【正文】 會(huì)涉及。 二、預(yù)算的分類 ，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策 預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 三、預(yù)算體系 各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。 【例題 】（ 2020年第一大題第 21小題）根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于 財(cái)務(wù)預(yù)算 的是（ ）。 第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算的編制方法 常見(jiàn)的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法，這些方法廣泛應(yīng)用于營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)預(yù)算的編制。 第三，劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。 可延續(xù)費(fèi)用 [答疑編號(hào) 5686030108] 『正確答案』 A 『答案解析』在證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)數(shù)目較低時(shí)，增加資產(chǎn)的個(gè)數(shù)，分散風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)會(huì)比較明顯，但資產(chǎn)數(shù)目增加到一定程度時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)分散的效應(yīng)就會(huì)逐漸減弱。 彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%～ 110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。如果業(yè)務(wù)量為 500人工工時(shí)，則制造費(fèi)用預(yù)算為 593＋ 500 ＝ 1 768（元）；如果業(yè)務(wù)量為 650人工工時(shí)，則制造費(fèi)用預(yù)算為 693＋ 650＝ 2 （元）。混合成本可用插值法逐項(xiàng)計(jì)算： 500小時(shí)處在 480小時(shí)和 540小時(shí)兩個(gè)水平之間，修理費(fèi)應(yīng)該在 493～ 544元之間，設(shè)實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算修理費(fèi)為 x元，則： （ 500－ 480） /（ 540－ 480）＝（ x－ 493） /（ 544－ 493） x＝ 510（元） 油料費(fèi)用在 480小時(shí)和 540小時(shí)分別為 204元和 216元，用插值法計(jì)算 500小時(shí)應(yīng)為 208元。 （二）滾動(dòng)預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 則編制的 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度制造費(fèi)用預(yù)算如表 3－ 4所示。 二、預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總 ” 的程序進(jìn)行。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的 編制起點(diǎn) 。 預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量 本例假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有 50%在本 季度內(nèi)付清，另外 50%在下季度付清。 [答疑編號(hào) 5686030202] 『正確答案』 （ 1） A＝ 70200（元）， B＝ 117000（元）， C＝ 70200（元）， D＝ 18700（元），E＝ 77220（元） （ 2） F＝ 70200（元）， G＝ 10200（元）， H＝ 35100（元） （ 3）應(yīng)收賬款年末余額＝ 12870040% ＝ 51480（元） 應(yīng)付賬款 年末余額＝ 7722050% ＝ 38610（元） 【例題】（ 2020年第一大題第 5小題）某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為 200萬(wàn)元， 1至 3月份采購(gòu)金額分別為 500萬(wàn)元、 600萬(wàn)元和 800萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付 70%，次月支付30%。6 400 ＝ （元 /小時(shí)） 制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出 “ 現(xiàn)金支出的費(fèi)用 ” 。本例中借款利息按季支付，作現(xiàn)金預(yù)算時(shí)假設(shè)新增借款發(fā)生在季度的期初，歸款借款發(fā)生在季度的期末（如果需要?dú)w還借款，先歸還短期借款，歸還的數(shù)額為 100元的整數(shù)倍）。 全年的期末現(xiàn)金余額指的是年末的現(xiàn)金余額，即第四季度末的現(xiàn)金余額，所以，應(yīng)該是 3 010元。 ABC公司編制的 2020年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示： 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 ① 期初現(xiàn)金余額 ② 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 ③ 可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) ④ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出 ⑤ 資本性現(xiàn)金支出 ⑥ 現(xiàn)金支出合計(jì) ⑦ 現(xiàn)金余缺 ⑧ 資金籌措及運(yùn)用 加：短期借款 減：支付短期借款利息 購(gòu)買有價(jià)證券 40 1010 * 800 * 1000 （ A） 0 0 0 0 * * * 300 1365 （ C） （ D） 0 * * 1549 * 400 * － （ F） 0 － 90 * * * 1302 300 1602 － － 20 （ G） （ H） （ I） 1200 * * 0 * * ⑨ 期末現(xiàn)金余額 （ B） （ E） * 60 （ J） 說(shuō)明：表中用 “*” 表示省略的數(shù)據(jù)。 “ 在建工程 ” 的年末余額 230 000＝ 100 000＋ 130 000。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以 分期預(yù)算控制 確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（例外原則） 三、預(yù)算的分析與考核 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由 預(yù)算委員會(huì) 定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 二、預(yù)算的調(diào)整 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算， 一般不予調(diào)整 。 M公司沒(méi)有計(jì)提任意 盈余公積，由于 “ 法定盈余公積 ” 達(dá)到股本的 50%時(shí)可以不再提取，所以， M公司本年沒(méi)有提取法定盈余公積，即 “ 盈余公積 ” 的余額不變。 年初余額來(lái)源于上年年末真實(shí)數(shù)字，都是已知。 [答疑編號(hào) 5686030302] 『正確答案』 ACD 『答案解析』現(xiàn)金余缺＝期初現(xiàn)金余額＋當(dāng)期現(xiàn)金收入－當(dāng)期現(xiàn)金支出，所以，選項(xiàng) B不是答案。期末現(xiàn)金余額為 3 060元?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。 （四）直接人工預(yù)算 由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表 3所示： 表 3 金額單位：元 季度 1 2 3 4 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 60000 * 65000 * 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 * （ G） 11050 * 預(yù)計(jì)含稅采購(gòu)金額合計(jì) （ F） 70200 76050 77220 期初應(yīng)付賬款 10000 35100 （ H） * 第一季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 * 第二季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 * 第三季度采購(gòu)當(dāng) 期支出額 38025 第四季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 * 材料采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì) 45100 * * * 說(shuō)明：上表中 “*” 表示省略的數(shù)據(jù)。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨 10件，年末留存 20件。 （四）審議批準(zhǔn) 企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 圖 3－ 3 混合滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖 【例題】（ 2020年第三大題第 5小題）連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合 ,便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 【例 3— 4】某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。 [答疑編號(hào) 5686030112] 『正確答案』 A 『答案解析』彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。但是，運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用 插值法 來(lái)計(jì)算 “ 實(shí)際業(yè)務(wù)量 的預(yù)算成本 ” ，比較麻煩。經(jīng)測(cè)算，預(yù)算期修理費(fèi)用中的固定修理費(fèi)用為 3 000元，單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為 2元；預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為 3 500小時(shí)。 二是可比性差。（ ） [答疑編號(hào) 5686030106] 『正 確答案』 『答案解析』零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。 增量預(yù)算法的 缺陷 是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。 【例題】（ 2020年第三大題第 49小題）財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。 （ 3） 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部 門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的 跟蹤管理 ，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況， 分析 預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是 將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。 預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地