現(xiàn)金流量表編制講座經(jīng)典課程(專業(yè)版)
【正文】 2. 流出 ② ―分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 包括 本期發(fā)生并支付、本期支付以前發(fā)生、預(yù)交的稅金。 現(xiàn) 金 流 量 表 編 制 講 座 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量 （一）現(xiàn)金 廣義的概念，不僅包括企業(yè)的 庫存現(xiàn)金 ，還包括企業(yè) 可以隨時(shí)用于支付的存款 ，以及 現(xiàn)金等價(jià)物 。 如：支付的增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。 包括實(shí)際支付的現(xiàn)金股利（利潤）、借款利息、債券利息等。 注意：償還的債券利息、借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)的稅費(fèi)。 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物 期限短 流動(dòng)性強(qiáng) 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期 上市交易 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 （二）現(xiàn)金流量及分類 現(xiàn)金流量 是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出和凈額。 ? 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) （ 1）增值稅：“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 —已交稅金” （ 2） {―所得稅費(fèi)用” +―營業(yè)稅金及附加” +一些反映在“管理費(fèi)用”中的小稅種 }+[應(yīng)交稅費(fèi)（期初數(shù) 期末數(shù)） 注意：不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值實(shí)際支付的 耕地占用稅 （在投資活動(dòng)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映）和 本期退回的增值稅、所得稅 （在經(jīng)營活動(dòng)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映）。 注意： 不同用途的借款利息，不論計(jì)入在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用中，均在本項(xiàng)目中反映。 ① ―償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” 包括：償還借款、債券 本金 。 ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 +應(yīng)付職工薪酬（年初余額 期末余額） [應(yīng)付職工薪酬（在建工程）的（年初余額 期末余額） ]
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