【正文】 結(jié)出全年累計數(shù)；有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年；下畫雙紅線；編制年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表。,（1）借：庫存現(xiàn)金 65000 貸：銀行存款 65000 （2）借：其他支出 60000 維權(quán)支出 5000 貸：庫存現(xiàn)金 65000,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),81,靖江市總工會還來借款20000元，實(shí)用6個月，利息36元，本息已入賬。應(yīng)設(shè)備查簿，保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),55,5.與上級工會往來,“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目對應(yīng)原“應(yīng)收上級補(bǔ)助”，核算應(yīng)收未收上級工會應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，全口徑應(yīng)收，本級部分計收入，轉(zhuǎn)撥計應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 貸：上級補(bǔ)助收入/撥繳經(jīng)費(fèi)收入,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),56,5.與上級工會往來,“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”對應(yīng)原“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目，核算應(yīng)上繳的工會費(fèi)用和建會籌備金 工會經(jīng)費(fèi)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算從下級工會集中金額，本級部分計收入，應(yīng)付上級計本科目。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。 逾期處理：逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。包括：⑴職工教育方面；⑵文體活動方面；⑶宣傳活動方面；⑷其他活動方面。,依法取得社團(tuán)法人資格的基層工會，應(yīng)單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶，實(shí)行工會經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),13,預(yù)算管理原則。 維權(quán)支出。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),50,支出—科目分類,職工活動支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出(職能支出) 行政支出(機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)) 資本性支出 其他支出 補(bǔ)助下級支出 事業(yè)支出,用于職工 的支出,用于本級 的支出,用于補(bǔ)助下級 的支出,,按經(jīng)濟(jì)分類 （反映支出方向）,支出分類講解,按功能分類 （反映做了什么）,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),51,支出類科目變動重點(diǎn)講以下三個方面： (1)“工會業(yè)務(wù)費(fèi)”變?yōu)椤熬S權(quán)支出”和“業(yè)務(wù)支出” (2)“工會行政費(fèi)”變?yōu)椤靶姓С觥焙汀百Y本性支出” (3）取消“上解經(jīng)費(fèi)支出”,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),52,5.支出類變化：職工活動支出,對應(yīng)原“會員活動費(fèi)”和“職工活動費(fèi)”科目 核算范圍：會員及職工開展教育、文體、宣傳等活動支出。 建會籌備金：按照實(shí)際收到金額，本級部分計收入，應(yīng)上繳部分計本科目。 3）、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。,借：銀行存款 20360 貸：借出款—靖江市總工會 20000 投資收益 360,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),82,上交靖江市總工會經(jīng)費(fèi)17200元。 記入新賬。 結(jié)清舊賬。,借：業(yè)務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi) 1000 —會議費(fèi) 1000 貸：銀行存款 2000,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),80,提現(xiàn)65000元，其中發(fā)放職工福利費(fèi)60000元，對因病困難職工進(jìn)行慰問5000元。 2）、賬銷債留。 其他業(yè)務(wù)費(fèi)——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),23,新《工會會計制度》 重點(diǎn)會計科目的講解,部分會計科目的變化: (1)體現(xiàn)了與時俱進(jìn)的思想 (2)體現(xiàn)了工會特色 (3)體現(xiàn)了會計科目的通用性 (4)支出類會計科目進(jìn)一步的明細(xì)化,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),24,二、基層工會會計科目使用的說明,工會五大會計要素： 資產(chǎn)類 收入類 負(fù)債類 凈資產(chǎn) 支出類 費(fèi)用、利潤不是工會的會計要素,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),25,重點(diǎn)會計科目的講解,資產(chǎn)類科目的變化：,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),26,1.資產(chǎn)類變化：借出款,明確借款對象：其他工會或工會所屬單位 逾期款處理：逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),27,1.資產(chǎn)類變化：其他應(yīng)收款,對應(yīng)原“暫付款”科目； 核算范圍：工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 。基層工會應(yīng)將會員繳納的會費(fèi)全部用于會員活動支出。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),12,經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則。 第十五條 會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 工會獨(dú)立賬戶、非獨(dú)立賬戶核算,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),9,新工會會計制度 幾個特點(diǎn),核算原則由原來的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充” 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。,工會經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，按照《工會預(yù)算管理辦法》執(zhí)行。指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi),2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),57,（二）科目使用中的注意點(diǎn)：,10庫存現(xiàn)金： 1）、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對照定額及時盤點(diǎn)，超定額的及時送存銀行，不得坐支。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),61,22應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 根據(jù)我市經(jīng)費(fèi)收繳實(shí)際情況，現(xiàn)對此科目的使用作如下規(guī)定： 1）、行政直接上繳40%部分工會經(jīng)費(fèi)的，基層工會收到行政轉(zhuǎn)撥過來的60%經(jīng)費(fèi)時，應(yīng)作如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),62,為反映工會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌，對于由行政代繳的工會經(jīng)費(fèi)可作如下會計分錄：