【正文】 結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。(2)部分退稅。(8)在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。(2)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。各地區(qū)、各部門不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。⑤學(xué)校校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給個人經(jīng)營的企業(yè)。(2)企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤牙石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建筑產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，借款用于固定資產(chǎn)購置、建造無形資產(chǎn)受讓開發(fā)的，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計入該項資產(chǎn)的原價；資產(chǎn)投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可按當(dāng)年實際負(fù)擔(dān)數(shù)額作為費用列支。即使采用成本法核算長期投資的企業(yè)無心避稅，投資收益實際收回后也會出現(xiàn)滯納國家稅款的現(xiàn)象。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為避稅籌劃提供了可能性。在會計處理中，技術(shù)開發(fā)費用支出可以據(jù)實上報。基于成本核算角度來講，企業(yè)想要減輕稅負(fù)，完全可以通過列支成本費用來實現(xiàn)。總之，若稅收優(yōu)惠的差別越大，實施的內(nèi)容越廣，范圍越大，給與納稅人的納稅籌劃的可行性越大。2008年1月1日實施的新《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需進(jìn)一步加大高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，對于該領(lǐng)域企業(yè)所得稅減按百分之十五的稅率征收。（四）盡量投資免稅收入企業(yè)對外投資時應(yīng)設(shè)法增加免稅收入或低稅收入，可以考慮購買免稅的國債或進(jìn)行直接投資。因此納稅籌劃時要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件以滿足優(yōu)惠稅率的標(biāo)準(zhǔn)。無論出于何種原因，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提必須是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。企業(yè)應(yīng)主動采取措施積極應(yīng)對，有針對性地進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃，使企業(yè)稅負(fù)最小化，降低成本，從而最大限度地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則納稅籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅；有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路；有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平；有利于國家稅收政策的完善與健全等現(xiàn)實意義。同時還進(jìn)行了一系列的調(diào)整，如適度降低了稅率，擴(kuò)大了稅前費用扣除，將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展；還設(shè)置了預(yù)約定價安排、提供關(guān)聯(lián)方資料義務(wù)、防范資本弱化等反避稅條款，并加大了處罰力度等。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)三檔為：15%、30%、不準(zhǔn)扣除。另外，企業(yè)可以通過改變經(jīng)營方式，以自銷代替代銷、銷售公司分立等方式提高限額計算基礎(chǔ)。2011年全年實現(xiàn)利潤76,927,，比上年同期增加44,960,，%。稅種稅負(fù)的彈性稅負(fù)的彈性即具體稅種的納稅金額伸縮性的大小，它對納稅籌劃利益的大小和納稅籌劃潛力的大小起著關(guān)鍵的作用，即成正比關(guān)系。盡管本期稅款繳納延遲不能減少應(yīng)納稅款額，但對于納稅人而言，推遲繳納的稅款等同于一筆無需支付利息的資金，可以加快企業(yè)現(xiàn)金流動，而企業(yè)在足夠資金的支持下，可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益與所得。職工福利費我國《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工福利費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千百分之十四部分。不難發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃不僅幫助企業(yè)享受了應(yīng)有的合法權(quán)益，同時也幫助企業(yè)承擔(dān)了納稅義務(wù)，呈現(xiàn)雙贏的局面。因此，避稅者必須搞清楚在什么條件下的壞帳損失可以列為壞帳損失。借款及利息支出的避稅籌劃企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或自有資金不能滿足某項投資，以及因擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。(2)對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收所得稅。8．高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：(1)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。④每個殘疾職工都有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫弧?7)在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，以及項目在上海浦東新區(qū)成片土地上從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。4．再投資退稅優(yōu)惠。預(yù)提所得稅的減免稅主要包括以下四個方面：(1)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息、紅利)。資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入100% 主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本)/基期主營業(yè)務(wù)成本100% 主營業(yè)務(wù)費用變動率=(本期主營業(yè)務(wù)費用基期主營業(yè)務(wù)費用)/基期主營業(yè)務(wù)費用100% 主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤)/基期主營業(yè)務(wù)利潤100% 收入費用變動率=[主營業(yè)務(wù)收入變動率*(本期主營業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入)/基期主營業(yè)務(wù)收入100%]/[主營業(yè)務(wù)費用變動率*(本期主營業(yè)務(wù)費用基期主營業(yè)務(wù)費用)/基期主營業(yè)務(wù)費用100]。免稅，需要作特別的節(jié)稅籌劃，其中彈性空間極大。外商投資企業(yè)依照上述第(8)項、第(9)項、第(10)項規(guī)定申請免稅、減半征收企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)提交審核確認(rèn)部門出具的有關(guān)證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。對按照產(chǎn)業(yè)政策鼓勵投資的企業(yè)，除給予以上介紹的15％和24％的低稅率照顧以外，還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠，即所謂“免二減三”。(5)從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。②安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例一當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／(企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人員總數(shù))100％(2)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可減半征收所得稅兩年，當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式： 當(dāng)年安置待業(yè)人員比例一當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)100％(3)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。2．為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅，具體規(guī)定如下：(1)對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行為，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站。根據(jù)國稅發(fā)[1996]162號《關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)多列扣除項目或少計應(yīng)納稅所得，從而多報虧損的，經(jīng)調(diào)整后無論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛?，?yīng)視為查出相同數(shù)額的應(yīng)納稅所得，一律按33%的法定稅率計算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，以此作為偷稅罰款的依據(jù)。用壞帳準(zhǔn)備的避稅籌劃企業(yè)時常有發(fā)生壞帳的情況，發(fā)生了壞帳取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，可為壞帳損失，沖減應(yīng)納稅所得額，節(jié)約所得稅的上繳。公司結(jié)合實際情況，針對性的采用合理的方式來延遲當(dāng)期所得稅的上繳，進(jìn)而將延遲上繳的所得稅作為一筆無息的貸款供企業(yè)進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)。教育經(jīng)費籌劃我國((企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工再培訓(xùn)費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千分之十五部分。（一）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本思路對于A公司而言，除了對優(yōu)惠政策加以利用外，同時還需在合法的情況下加大成本投入，縮減本期確認(rèn)收入，合理的利用資金流動的時效性為A公司進(jìn)行納稅籌劃，而是實現(xiàn)節(jié)稅、增收效益目的。對子公司B公司全額投資，由于A公司所得稅率大于B公司的所得稅率，A公司在對B公司的利潤分配上可以進(jìn)行籌劃，最大限度地避免A公司分回利潤的再納稅。二、A公司財務(wù)狀況及涉稅情況分析 A公司2011的財務(wù)狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011實現(xiàn)營業(yè)收入202,890,，比上年增加69,637,。企業(yè)在發(fā)生會務(wù)費時，可按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實會議費的真實性，仍然不得稅前扣除。廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。三、企業(yè)所得稅籌劃的一般思路新《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日正式施行。因此，如何在合法的前提下，充分享受現(xiàn)有稅收優(yōu)惠照顧，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題。【關(guān)鍵詞】所得稅；納稅籌劃；原則；思路一、納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指納稅人在不違法的前提下，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅目的得一種公司理財活動。企業(yè)的任何一個經(jīng)濟(jì)活動，都會涉及多個稅種的課征，因此企業(yè)要根據(jù)其經(jīng)營特點、組織形式，對經(jīng)濟(jì)活動參與各方稅負(fù)情況加以綜合考慮，全面考察相關(guān)年度的課稅情況，將前后