【正文】 6．營業(yè)稅改征增值稅宜盡早在全國全面推行。這種矛盾與爭議既體現(xiàn)為稅務機關之間的沖突，也體現(xiàn)為中央與地方在稅收管轄問題上的博弈，而其結果則往往會導致納稅人無所適從、兩面受壓。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令2008年第52號）第八條規(guī)定：“納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。指派兩名以上工作人員，對申請人提交的申請和材料內容進行實地核查。（三）領取審批結果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶稅務登記證副本及《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務機關領取審批結果。（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算： ≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0 “當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。設計服務是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。？答：是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。，可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。 ？答：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。？答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。？答：包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。？答：有調整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”，納稅申報表進行了下列調整：（一）保留《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”的申報項目和填報方法，對“應稅貨物及勞務”填報區(qū)域不作調整。具體的報送范圍由主管稅務機關確定。（四）稅務機關要求提供的其他資料。（二）應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份； 2.《稅務登記證》副本原件；；； ，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。？答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報到附列資料一第2列的有關欄次內，一般納稅人申報抵扣的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報到附列資料二第3欄內。個體工商戶按照稅務機關的有關規(guī)定辦理納稅申報。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。，開票專用設備和專用發(fā)票如何處理？答：一般納稅人注銷稅務登記，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。？答：增值稅專用發(fā)票應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應通過貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。(五)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎? 答：納稅人收到試點地區(qū)貨物運輸服務企業(yè)違反規(guī)定，開具的公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。？答：試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。三、未超標增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人自稅務登記證日起30日后，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站）2份及下列資料申請辦理資格認定手續(xù)。2．增值稅制的核心是稅款的抵扣制。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額?！稌盒修k法》主要是解決營業(yè)稅改征增值稅試點期間總機構試點納稅人繳納增值稅問題。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。但將營業(yè)稅全面或大部分改征增值稅，既涉及我國現(xiàn)行稅制結構的重大調整，也事關目前我國財政分配體制的變革，牽涉面廣，情況復雜，需要統(tǒng)籌考慮。首先介紹了我國交通運輸業(yè)的征稅狀況、“營改增”的背景；其次結合實際調研內容，總結了“營改增”對交通運輸企業(yè)的影響，分析了企業(yè)在稅制改革后遇到的困難；最后提出交通運輸業(yè)“營改增”稅制改革的完善發(fā)展途徑。4．調整和規(guī)范中央與地方增值稅收入分配方式。A．個人獨資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位A B C D 【正確答案】C 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。具體認定辦法由國家稅務總局制定?！币虼诵姓挝徊粚儆谄髽I(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？ “應稅服務扣除額”？？ ？？？ ？ ？？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？？ ？，審批的依據(jù)是什么？？ ？？，開票專用設備和專用發(fā)票如何處理？？？ ，如何預繳增值稅？？？？ ？，信息發(fā)生變更怎么辦？ ，能否抵減增值稅應納稅額？ ？ ？ ？，怎么辦？？ ？ ？ ？，可以申請代開專用發(fā)票嗎？？ ，原開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎？、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？？報稅期限如何規(guī)定的？ ？ ？ ？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？，適用哪種計稅方法？（免）稅認定？ ？ ？？（免）稅有哪些規(guī)定？？？ ？ ?第三篇：營業(yè)稅改征增值稅稅收專題營業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營改增的形勢2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴大試點，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內試點，總體目標是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國全部實行增值稅，不再存在營業(yè)稅。（三）領取審批結果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務機關領取審批結果。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。資料不齊全或內容不真實的零稅率應稅服務，不得向稅務機關申報辦理免抵退稅。在網上認證軟件升級前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務機關上門認證。因硬盤損壞、更換金稅盤等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數(shù)據(jù)。？答：增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｓ猩狭星樾蔚?，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和專用設備。？答：專用發(fā)票作廢需要同時具備：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運人）開票當月；（二）銷售方（或承運人）未抄稅并且未記賬；（三）購買方（或實際受票方）未認證或者認證結果為?納稅人識別號認證不符?、?專用發(fā)票代碼、號碼認證不符?。納稅人對經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關。納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應稅服務銷售額，均應按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。？ 答：可以。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。第一篇：北京市國稅局營業(yè)稅改征增值稅問題答疑手冊北京市國稅局營業(yè)稅改征增值稅問題答疑匯編手冊發(fā)布時間：20120809 來源：北京市國家稅務局 ？答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。5．非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。：營改增納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人?！保仨毾蛑鞴芏悇諜C關申報哪些資料備案？答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。？答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅服務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。如果納稅人經營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的： ； ；； ； ；； ； 。一般納稅人丟