【正文】 一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎? 答：試點納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。？報稅期限如何規(guī)定的？ 答：是指納稅人持報稅盤向稅務機關報送開票數(shù)據(jù)電文。？ 答：因報稅盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應更換報稅盤。？ 答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。上門報稅是指納稅人持稅控盤等資料，到稅務機關申報征收窗口進行報稅的方式。？答：是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。紅字專用發(fā)票暫不認證。？答：認證按其方式可分為上門認證和遠程認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。？答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與增值稅專用發(fā)票一致。國際運輸服務，是指：；；。設計服務是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。？答：試點地區(qū)提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法。？答：退稅率為所適用的增值稅稅率，即：提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6%。，適用哪種計稅方法？答：主管稅務機關在辦理服務出口退（免）稅認定時，對零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，應將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料： ；《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運輸?shù)膽峁豆埠娇者\輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”；從事陸路國際運輸?shù)膽峁兜缆愤\輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應包括“國際運輸”；從事對外提供研發(fā)設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。（二）對外提供研發(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；2.《應稅服務（研發(fā)、設計服務）免抵退稅申報明細表》； 《增值稅納稅申報表》； ； ：（1）與零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件；（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設計合同；（3）提供零稅率應稅服務的發(fā)票；（4）《向境外單位提供研發(fā)、設計服務收訖營業(yè)款明細清單》；（5）從與簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證；（6）主管稅務機關要求提供的其他憑證。（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算： ≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0 “當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。（免）稅有哪些規(guī)定？ 答：對新發(fā)生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者，自發(fā)生首筆零稅率應稅服務之日（國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準，對外提供研發(fā)、設計服務企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內(nèi)提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。自第7個月起，新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。（六）向境外單位提供的下列應稅服務：、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。？答：1.（一）按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，試點納稅人申報向境外提供應稅服務免征增值稅的，應單獨核算免征增值稅收入，收取的款項不能開具增值稅專用發(fā)票，正確計算相關不得抵扣的進項稅額，及時作進項稅額轉(zhuǎn)出。 分為以下四種類型：一、超標增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人應在應稅服務年銷售額超過500萬元的申報期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網(wǎng)站）2份申請辦理資格認定手續(xù)。（三）領取審批結(jié)果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶稅務登記證副本及《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務機關領取審批結(jié)果。1.《稅務登記證》副本；；； ，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。（三）接受主管稅務機關的實地查驗（四）領取審批結(jié)果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務機關領取審批結(jié)果。1.《稅務登記證》副本；；； ，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。（三）接受主管稅務機關的實地查驗（四）領取審批結(jié)果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務機關領取審批結(jié)果。（二）主管稅務機關受理主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關資料的原件退還納稅人。14初次申請審批專用發(fā)票的流程是什么? 初次申請審批專用發(fā)票的流程是 。可以向主管稅務機關辦稅服務廳窗口提出申請，提交以下材料：。指派兩名以上工作人員，對申請人提交的申請和材料內(nèi)容進行實地核查。14增值稅的主要特點是什么1．增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉(zhuǎn)移價值的重復征稅問題。上一環(huán)節(jié)征多少，下一環(huán)節(jié)扣多少，如果上一環(huán)節(jié)未征稅，或免稅，則下一環(huán)節(jié)不予抵扣。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔?！疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表。二、營改增的背景1．增值稅相較于營業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點是實行抵扣制，以增值額作為計稅依據(jù)，而營業(yè)稅并不考慮抵扣問題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復納稅弊端無法避免。2．增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令2008年第52號）第八條規(guī)定：“納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、計稅方法、減免稅、征管等進行講解。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。個人，是指個體工商戶和其他個人?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 1織。個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)屬于單位，而非個人，因此不適用增值稅起征點的規(guī)定。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：（一）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營；（二）由發(fā)包人承擔相關法律責任。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。理解本條規(guī)定應從以下三個方面來把握：應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。另外應當注意的是： 對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應稅服務年銷售額是否達到500萬元，均應當申請認定為一般納稅人。本條所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。合并納稅的批準主體是財政部和國家稅務總局。依據(jù)這一規(guī)定，財政部和國家稅務總局下發(fā)了《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），并批準中國東方航空公司及其分支機構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅（財稅［2011］132號）。例如：公司總部在試點地區(qū)，并在試點地區(qū)以外的其它省、市設有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設備等費用大多發(fā)生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應稅服務的業(yè)務分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。第二章 應稅服務第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。本條是關于應稅服務的具體范圍的規(guī)定，試點實施辦法所稱應稅服務包括交通運輸業(yè)服務（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務）。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。第十條 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。同時，將以公益活動 3為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應稅服務之外，也有利于促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規(guī)定的是（）。A．36個月 B．12個月 C．一年 D．半年A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應稅服務不包括（）。貨物生產(chǎn)需要消耗勞務和其他貨物，勞務提供也需要消耗貨物和其他勞務，營業(yè)稅改增值稅后，就消除了貨物和勞務領域的重復征稅問題，而增值稅的繳納是伴隨著商品流轉(zhuǎn)過程而由納稅人自行完成的，稅務機關只要收取余額就行，從而大幅度簡化了征收過程，降低了征收成本，提高了稅制運行效率。這種矛盾與爭議既體現(xiàn)為稅務機關之間的沖突，也體現(xiàn)為中央與地方在稅收管轄問題上的博弈，而其結(jié)果則往往會導致納稅人無所適從、兩面受壓。營業(yè)稅改增值稅之后，發(fā)票的使用將進一步完善，稅控系統(tǒng)也將進入勞務提供的行業(yè)，保障稅款更加足額及時的繳納，防止偷稅漏稅騙稅的行為產(chǎn)生，征收管理更加簡單方便，增加財政收入，減少征收成本。從稅制完善發(fā)展方向看，營業(yè)稅全面改征增值稅無疑是對的。2．適當降低交通運輸業(yè)的增值稅稅率。交通運輸業(yè)是基礎產(chǎn)業(yè)，交通運輸服務是民生消費必需品，建議在保持原稅負基本不變的前提下，按該行業(yè)進項金額占銷售金額的平均比重，倒算出其增值稅稅率水平。對少數(shù)因營業(yè)稅改征增值稅而出現(xiàn)稅負增加的企業(yè)，可在一定時期（如試點開始后的2年內(nèi)）實行超稅負部分即征即退或地方財政給予返還的臨時性扶持措施。既然同為增值稅收入，不宜將有些行業(yè)的增值稅收入作為中央與地方的共享收入，有些則完全劃歸地方。5．適當統(tǒng)籌國地稅部門的征管人力資源。6．營業(yè)稅改征增值稅宜盡早在全國全面推行。因此，這項改革在近期選擇2～3個有代表性的省市先行試點，經(jīng)過實踐取得成功經(jīng)驗后，盡早在全國統(tǒng)一實施。本文將基于筆者對上海試點地區(qū)的實證考察，以交通運輸業(yè)為視角，研究“營改增”政策的實施情況。論文關鍵詞 交通運輸業(yè) 營業(yè)稅 增值稅一、交通運輸業(yè)征稅狀況（一）我國目前交通運輸業(yè)征稅狀況第一，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅稅目，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運，適用的營業(yè)稅稅率為3%，計稅依據(jù)為全部營業(yè)