【正文】 上注明的增值稅額。增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。資料不全的, 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn), 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的171。執(zhí)行。非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。當期全部銷售額主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。無法確定該進項稅額的, 按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額, 應當從當期的進項稅額中扣減。(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。應納稅額計算公式: 應納稅額=銷售額 x征收率第三十四條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額。(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減。第四節(jié) 銷售額的確定第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用, 財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應當折合成人民幣計算, 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中問價。第三十八條 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。第三十九條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。其 他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。第四十條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。第四十一條 納稅人發(fā)生應稅行為, 開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。第四十二條 納稅人發(fā)生應稅行為, 將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的, 以折扣后的價款為銷售額。第四十三條 納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無銷售額的,主管稅務機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本 x(1+成本利潤率)成本利潤率由國家稅務總局確定。第五章 納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 第四十四條 増值稅納稅義務發(fā)生時問為:(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。收訖銷售款項, 是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的, 為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時問為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。(二)非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。(三)其他個人提供建筑服務, 銷售或者出租不動產(chǎn), 應向建筑勞務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)申報納稅。第四十六條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10 日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社, 以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的, 自期満之日起15日內(nèi)申報納稅?？劾U義務人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。放棄免稅、減稅后, 36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。第四十八條 個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300500元(含本數(shù))。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi), 根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務總局備案。第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅行為, 應當按期向主管稅務機關(guān)申報辦理退(免)稅, 具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。屬于下列情形之一的, 不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為, 購買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務機關(guān)申請代開。中華人民共和國稅收征收管理法187。第八章 附 則第五十五條 納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定附件4：應稅項目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定一、銷售服務銷售服務，是指有償提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。(1)鐵路運輸服務，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)?。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運 輸業(yè)務活動。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均 由承租方承擔的業(yè)務。航天運輸服務，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器 等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務活動。管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人 簽訂運輸服務合同，向托運人收取運費并承擔承運人責任，然 后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵 政小包等。(三）電信服務。包括基礎 電信服務和增值電信服務?；A電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長 等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。(四）建筑服務。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營 者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收 費，按照安裝服務繳納增值稅。修繕服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長期使用期限的工程作業(yè)。(五）金融服務。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活 動。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售 給從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務活動。直接收費金融服務，是指提供貨幣資金融通相關(guān)服務并且 收取費用的業(yè)務活動。包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。財產(chǎn)保險服務，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保 險業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。(1)研發(fā)服務，也稱技術(shù)幵發(fā)服務，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活 動。(3)工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服 務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務。(2)電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務的業(yè)務活動。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供的網(wǎng)絡運營服務。(5)信息系統(tǒng)增值服務，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務。(1)設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務活動。(2)知識產(chǎn)權(quán)服務，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務的業(yè)務活動。(3)廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各 種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲 明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務的業(yè)務活動。(4)會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào) 洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的 各類展覽和會議的業(yè)務活動。物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服 務。航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在 境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他 飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影、航空培訓、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛播灑、航空降雨等。港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務 繳納增值稅。(4)打攜救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。(6)倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯 放、保管貨物的業(yè)務活動。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務 提供方同城的集散中心的業(yè)務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送 達同城的收件人的業(yè)務活動。租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能 等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃 物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租 金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租 賃服務和不動產(chǎn)融資租賃服務。(2)經(jīng)營租賃，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的 廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃 服務繳納增值稅。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。千租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租 給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項 費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。(2)鑒證服務，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關(guān)事項 進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。(3)咨詢服務，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務 的活動。翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。(1)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務，是指進行專題（特 別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電 影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。(2)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行 廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映 權(quán)的業(yè)務活動。商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、社團管理服務、經(jīng)紀 代理服務、人力資源服務、安全保護服務和道路管理服務。(2)經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶 所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務活動。(3)人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才 委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。其他現(xiàn)代服務，是指除研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣 播影視服務和商務輔助服務以外的服務。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類 服務活動。(1)文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的 各種服務。(2)體育服務，是指舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。教育醫(yī)療服務，包括教育服務和醫(yī)療服務。學歷教育服務，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可 的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。(2)醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及 與這些服務有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車