【正文】 一般情況下，交納的營業(yè)稅可以扣除，部分地方稅務(wù)機關(guān)還允許每月扣除 800 元的修繕費。方案一：以職工交通補貼的方式為員工報銷燃油費國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 國家稅務(wù)總局《企便函[2009]33號》發(fā)文日期：20090904 對企業(yè)所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（四）企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅問題。“根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而對個人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認(rèn)定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。公司沒有車，在租車行租一個車，在租賃期間內(nèi)，車的支配權(quán)是公司的，那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過路費、停車費、洗車費按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實報銷，這個完全沒有問題。加油票需要打印成公司抬頭。我私車公用發(fā)生的費用完全是滿足會計準(zhǔn)則費用定義的要求，是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用，我按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)，計量和報告，沒有任何問題！如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實業(yè)務(wù)，那才是隱匿費用，會計信息失真的表現(xiàn)。我們來看看常見的操作方式！以交通補貼的方式處理公務(wù)員公車改革后，就是按照級別給不同級別的人發(fā)放不同金額的車輛補貼，當(dāng)然這部分補貼就是工資薪金的組成部分，同一級別的人每個月補貼金額是一致的，那么有了這個津貼，你平時辦事這些就不再單獨報銷任何費用。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。第一篇：私車公用問題分析一、私車公用問題。江蘇國稅的規(guī)定：江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。這是一個好辦法，一方面不需要發(fā)票報銷「當(dāng)然也有采取用發(fā)票報銷方式領(lǐng)取補貼」，但不管你是現(xiàn)金方式還是報銷方式向職工支付的收入，均應(yīng)該視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照工資薪金計算繳納個人所得稅。那怎么做？會計有《準(zhǔn)則》，還得制定報銷憑制度。發(fā)票上其實也沒有什么問題了。但是與車輛相關(guān)的保險、折舊那就不能報銷，因為與車輛權(quán)屬相關(guān)的費用租車行已經(jīng)算到租賃費里面了，你再報銷就不合理了。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！备鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務(wù)風(fēng)險，同時根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。新企業(yè)所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標(biāo)準(zhǔn)的，以之后的文件為準(zhǔn)。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。（不含）以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2007]305號）規(guī)定，企事業(yè) 單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除。具體以主管稅務(wù)機關(guān)的要求為準(zhǔn)。每月租金收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每月收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）800元超過4000元的：應(yīng)納稅所得額 =[ 每月收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）]*（120%），稅率為 20%。采取的方式一般有兩種：直接在工資中以車補的明細(xì)項目列支，工資核算，照章納個稅；費用報銷的方式。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而對個人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認(rèn)定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅?！痹撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法?！?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。折舊也可以在公司費用列支。至于發(fā)票抬頭，通行費發(fā)票基本是通用機打發(fā)票，沒法打公司抬頭，包括你公司自己的車輛也不可能打一個公司抬頭，停車票定額發(fā)票為主更莫法打。這個說法，我覺得，沒毛病！該不該？該！為什么沒有問題？很簡單，《基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；第三十三條規(guī)定費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特別是目前很多國企公務(wù)用車都改革了，單位基本只保留了僅有的幾輛供接待客人使用的公務(wù)車，其他的員工辦事基本沒有公車使用，那這種問題就越發(fā)凸顯出來了。北京地稅的規(guī)定：《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。所謂“私車公用”，是因公司自有車輛不夠或者員工特殊崗位等原因，員工個人將自有的車輛用于公司的公務(wù)活動，公司由此給員工報銷的相關(guān)費用，如汽油費、路橋費、汽車維修費等。大連地稅的規(guī)定：《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)固定，方便核算和管理?！稖?zhǔn)則》是個方向，具體企業(yè)管理中還得在準(zhǔn)則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)報銷制度，這樣大家都以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來進行報銷核算，在業(yè)務(wù)真實性考察上才更符合