【正文】 銀行保險(xiǎn)就是在這一背景下銀行與保險(xiǎn)公司合作的產(chǎn)物。但經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)及中西部地區(qū)的電算化發(fā)展步伐較為緩慢。三是建立健全會(huì)計(jì)控制制度。④、利用優(yōu)勢(shì)資源，擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)收入。正確的決策建立在科學(xué)的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，經(jīng)濟(jì)金融聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)關(guān)系更趨廣泛和復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響，也越來(lái)越受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。這樣，銀行的資產(chǎn)保全和財(cái)務(wù)收益就有了可靠的保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大幅度降低。會(huì)計(jì)人員在崗時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，易對(duì)本崗位產(chǎn)生厭倦情緒或麻痹思想。（一）管理風(fēng)險(xiǎn)一是商業(yè)銀行管理部門(mén)制定規(guī)章制度、操作規(guī)程缺乏系統(tǒng)安排，條塊分割時(shí)有存在，規(guī)章制度、操作規(guī)程間缺乏協(xié)調(diào)和配合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，相互制約原則未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響業(yè)務(wù)運(yùn)作和服務(wù)質(zhì)量，甚至給不法分子以可乘之機(jī)；二是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理指導(dǎo)思想存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，一味強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)上規(guī)模，未考慮業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患；三是隨著改革進(jìn)一步深入，會(huì)計(jì)核算的形式發(fā)生了一定的變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主管部門(mén)未能及時(shí)根據(jù)新的形式對(duì)勞動(dòng)組合與財(cái)務(wù)組織進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，形成風(fēng)險(xiǎn)。（5）采取有力措施,加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)應(yīng)進(jìn)行可行性研究,按照管理權(quán)限報(bào)上級(jí)行審批、開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后正式投放市場(chǎng)，以及之后對(duì)市場(chǎng)效果的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性的把握等，最好都能規(guī)范化，流程化。中間業(yè)務(wù)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，銀行的信貸、資金、財(cái)會(huì)、電腦等部門(mén)都與其相關(guān)，防范風(fēng)險(xiǎn)和明確責(zé)任的難度較大。主要包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類(lèi)保函等。代收業(yè)務(wù)也要先代收款項(xiàng),再統(tǒng)一清繳。其次要制定保護(hù)性條款,審核授權(quán)買(mǎi)賣(mài)的證據(jù),要求對(duì)方支付保證金或抵押金。督促商業(yè)銀行加強(qiáng)自身管理。由于我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的起步較晚，中間業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程并不完善。自由度較大且估算難度高。如貸款承諾協(xié)議，借款人在協(xié)議期內(nèi)可隨時(shí)在貸款限額內(nèi)提取資金，商業(yè)銀行則必須隨時(shí)準(zhǔn)備提供貸款，這在一定程度上增加了商業(yè)銀行的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。1我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及特點(diǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)發(fā)展起步較晚，重視程度也遠(yuǎn)不如發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家。例如，銀行交易員越權(quán)或違反職業(yè)道德從事不允許的或風(fēng)險(xiǎn)[1]過(guò)高的業(yè)務(wù)。我國(guó)法律體系與國(guó)際法律慣例不完全兼容,也是形成法律風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。由于我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的大規(guī)模發(fā)展還剛剛起步，它在發(fā)展中所存在的問(wèn)題并沒(méi)有引起我國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)的高度重視，對(duì)中間業(yè)務(wù)的監(jiān)管還不是金融日常監(jiān)管的一個(gè)重要內(nèi)容。[3]商業(yè)銀行的現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表特別是在中間業(yè)務(wù)信息方面的披露具有較大的局限性，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表主要是披露歷史信息，無(wú)法較好地滿足信息使用者對(duì)未來(lái)狀況的預(yù)計(jì)；對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)可能有重要影響的項(xiàng)目如衍生金融工具、或有事項(xiàng)等在財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法予以反映；財(cái)務(wù)報(bào)表只能反映特定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而對(duì)于實(shí)體在報(bào)表截止日至報(bào)表報(bào)送日之間發(fā)生的重大[4]的、足以影響或改變報(bào)表使用者決策的非調(diào)整事項(xiàng)和中間業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就不可能及時(shí)披露。在商業(yè)銀行引進(jìn)先進(jìn)的電子金融技術(shù),創(chuàng)新各中間業(yè)務(wù)的同時(shí),監(jiān)管部門(mén)應(yīng)相應(yīng)建立配套的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和安全預(yù)警系統(tǒng),提高[6]金融預(yù)測(cè)及化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。堅(jiān)持中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的自律制度。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、防范措施。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)和收益首先，中間業(yè)務(wù)不像傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，受金融法規(guī)的嚴(yán)格限制。由于商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)時(shí)，通常不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資金，大大降低了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本。必須盡快在經(jīng)營(yíng)思路、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式上轉(zhuǎn)變觀念。為此，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，已是擺在國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、金融理論和實(shí)際工作者面前的不可回避的重要課題。大量不良資產(chǎn)的存在使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)步履艱難，雖然銀行資產(chǎn)負(fù)債表上任其發(fā)展款數(shù)額巨大，但貸款收不回，不良貸款率上升，貸款收益率、利息實(shí)收率很低，銀行資產(chǎn)得不到流動(dòng)，盤(pán)活資產(chǎn)存量困難重重。長(zhǎng)期以來(lái)，基層行處會(huì)計(jì)人員普遍認(rèn)為，熟練掌握會(huì)計(jì)操作技術(shù)就夠了，對(duì)相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)重視不夠，甚至認(rèn)為法規(guī)是其它部門(mén)的事與己無(wú)關(guān)。我們可以把共產(chǎn)主義的世界觀與儒家思想中的“慎獨(dú)”等思想結(jié)合起來(lái)，古為今用，進(jìn)行各種形式的思想和道德教育，培養(yǎng)銀行員工優(yōu)秀的道德情操，形成一種講道德、講奉獻(xiàn)、廉潔奉公、潔身自好、愛(ài)崗敬業(yè)，以不貪為寶，以奉獻(xiàn)為榮的良好范圍，銀行的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。通過(guò)“爭(zhēng)大不放小”工程搶抓優(yōu)質(zhì)市場(chǎng)和客戶，找準(zhǔn)突破口，加大對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目貸款和個(gè)人貸款的營(yíng)銷(xiāo)力度，在風(fēng)險(xiǎn)可承受的前提下擴(kuò)大貸款總量。在省行下的費(fèi)用額度內(nèi)，重點(diǎn)調(diào)整費(fèi)用結(jié)構(gòu)，加大費(fèi)用配置對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的促進(jìn)作用，提高費(fèi)用的使用效率。四是建立對(duì)計(jì)算機(jī)硬、軟件及運(yùn)行情況的監(jiān)督體制。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)兩項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，銀行是作為信用活動(dòng)的一方參與；而中間業(yè)務(wù)則不同，銀行不再直接作為信用活動(dòng)的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實(shí)行有償服務(wù)。銀行會(huì)計(jì)是金融綜合基礎(chǔ)部門(mén)，金融部門(mén)的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)從會(huì)計(jì)部門(mén)審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)流入、流出，因此，認(rèn)真分析當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，從銀行會(huì)計(jì)部門(mén)這個(gè)角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進(jìn)行研究解剖，采取切實(shí)有效的措施加以防范，金融風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效的化解和控制。中間業(yè)務(wù)作為銀行三大業(yè)務(wù)之一，其地位和作用早已被發(fā)達(dá)國(guó)家所認(rèn)同。進(jìn)一步完善對(duì)人員離任的審計(jì)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離任、會(huì)計(jì)人員離任也應(yīng)逐步建立審計(jì)制度。壓縮重點(diǎn)是代辦類(lèi)手續(xù)費(fèi)支出中的守押費(fèi)用和銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi)支出。增收節(jié)支是商業(yè)銀行增強(qiáng)整體盈利能力，商業(yè)銀行增收節(jié)支的路徑很多，也很廣。人是一切活動(dòng)的主導(dǎo)者和決定力量，沒(méi)有一支思想堅(jiān)定，作風(fēng)嚴(yán)明，嚴(yán)守紀(jì)律，業(yè)務(wù)精通，愛(ài)崗敬業(yè)的銀行員工隊(duì)伍，銀行事業(yè)的發(fā)展、壯大就是水中撈月之事。二是隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展及綜合柜員制的推行，優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員相繼調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，造成會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)新手多，在沒(méi)有很好的學(xué)習(xí)和掌握履行未來(lái)崗位職責(zé)所要求的專業(yè)知識(shí)、基本技能和工作方法下就草草上崗，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)態(tài)度不佳、工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，案件時(shí)有發(fā)生。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題所帶來(lái)的財(cái)務(wù)效益風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在會(huì)計(jì)記錄、帳務(wù)處理和經(jīng)營(yíng)成果核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因種種原因?qū)е吕麧?rùn)損失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。中間業(yè)務(wù)在我國(guó)已日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇和必然趨勢(shì)。商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)的時(shí)候，不直接以債權(quán)人或債務(wù)人的身份參與，不直接構(gòu)成商業(yè)銀行的表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債。因此，銀行應(yīng)該大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以此來(lái)推動(dòng)銀行發(fā)展、增加銀行經(jīng)營(yíng)效益的。在中間業(yè)務(wù)中，銀行不再直接作為信用活動(dòng)的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實(shí)行有償服務(wù)。開(kāi)展中間業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)人員素質(zhì)有著較高的要求，因此要加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，嚴(yán)格上崗標(biāo)準(zhǔn)，提高中間業(yè)務(wù)服務(wù)水平，確保消費(fèi)者的合法權(quán)益得到保護(hù)，使銀行最大限度地防范信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和稽核監(jiān)督。中間業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣，知識(shí)面寬，需要大量的高層次、復(fù)合型人才。同時(shí)中間業(yè)務(wù)是多元化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù), 商業(yè)銀行的信貸、籌資、信用卡、國(guó)際金融、財(cái)會(huì)、信息等部門(mén)都與中間業(yè)務(wù)有關(guān), 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多, 防范風(fēng)險(xiǎn)的難度較大。分業(yè)經(jīng)營(yíng)制度也會(huì)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)。本文主要通過(guò)敘述我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及特點(diǎn)，并對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，最終總結(jié)出一些規(guī)避中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。信用風(fēng)險(xiǎn)歷來(lái)是商業(yè)銀行主要的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,勢(shì)必引發(fā)客戶擠兌風(fēng)潮,進(jìn)而動(dòng)搖社會(huì)信用基礎(chǔ),導(dǎo)致全社會(huì)的金融危機(jī)和社會(huì)動(dòng)蕩。同時(shí), 中間業(yè)務(wù)的交易, 尤其是衍生金融工具, 主要集中在銀行和證券商手中, 有交易集中化趨勢(shì), 這種集中化的趨勢(shì)和中間業(yè)務(wù)的高杠桿率聯(lián)系在一起, 使得從事衍生金融工具交易既存在較大盈利的可能, 同時(shí)也必然潛伏著巨大損失的可能。完善規(guī)章制度和操作規(guī)程的問(wèn)題以不容忽視。（2）在基層商業(yè)銀行實(shí)行統(tǒng)一的大業(yè)務(wù)核算的同時(shí),建立單獨(dú)的中間業(yè)務(wù)核算系統(tǒng),保證中間業(yè)務(wù)核算的真實(shí)性。例如,在美國(guó),期限短、質(zhì)量好的備用信用證業(yè)務(wù)收費(fèi)率為擔(dān)保金額的25—50個(gè)基本點(diǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化,建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和管理信息系統(tǒng),做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種數(shù)據(jù),并真實(shí)、準(zhǔn)確地向監(jiān)管部門(mén)報(bào)送報(bào)表資料和對(duì)外披露信息。六、交易類(lèi)中間業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，利用各種金融工具進(jìn)行的資金交易活動(dòng)，包括期貨、期權(quán)等各類(lèi)金融衍生業(yè)務(wù)?？傊壳爸袊?guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，從法律上看監(jiān)管不嚴(yán)格；其次也很難從會(huì)計(jì)角度出發(fā)來(lái)估算業(yè)務(wù)的盈利和虧損情況；而且涉及的行業(yè)較多，責(zé)任落實(shí)不到位。從國(guó)家的角度來(lái)說(shuō)，首先要深化監(jiān)管部門(mén)對(duì)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，要求各商業(yè)銀行操作的合法化，同時(shí)，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，避免惡意競(jìng)爭(zhēng)、欺詐顧客等的情況發(fā)生。根據(jù)他們?cè)瓌t，近期我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)有四方面內(nèi)容：租賃業(yè)務(wù)；“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)；咨詢業(yè)務(wù)；代理業(yè)務(wù)。五是部分機(jī)構(gòu)為了本單位的利益，在會(huì)計(jì)決算報(bào)表上要求財(cái)會(huì)部門(mén)做數(shù)字文章，通過(guò)弄虛作假搞賬外賬，虛增虛減利潤(rùn)，以取得其考核業(yè)績(jī)。這些精選出來(lái)的會(huì)計(jì)人員一旦固定，就很少考慮離開(kāi)會(huì)計(jì)崗位?！胺t國(guó)興”法制完備，施行通暢，國(guó)家才能真正得到法治。嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度要求處理每筆財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，真實(shí)地反映成本利潤(rùn)情況，按補(bǔ)償制度要求提足“兩金”，按規(guī)定利率吸收存款，科學(xué)地界定資產(chǎn)負(fù)債比例，消除假帳、加表的現(xiàn)象，依法經(jīng)營(yíng)，公平競(jìng)爭(zhēng)，有效地減少財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。⑤、控制利息支出，降低籌資成本。四是建立考核獎(jiǎng)罰制度。它的解決，將為我國(guó)金融電子匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)與國(guó)際接軌提供寶貴時(shí)間。2000年開(kāi)始，銀行保險(xiǎn)取得飛速進(jìn)展，但在2004年，銀行保險(xiǎn)的發(fā)展速度放緩，業(yè)務(wù)起伏較大。建立銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保障制度通過(guò)各保險(xiǎn)公司投保，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改