【正文】 反映、預(yù)測和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會計(jì)信息若會計(jì)行為違規(guī)信息失真不僅無法滿足防范1風(fēng)險(xiǎn)的信息需求而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能性如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤、搞兩本賬等將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)行為違規(guī)是經(jīng)濟(jì)犯罪的護(hù)身符和溫床(2)財(cái)務(wù)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立客觀上要求其在符合市場需求的前提下有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)其合理性、有效性完全取決于會計(jì)信息是否真實(shí)可靠財(cái)務(wù)定量評價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信如果會計(jì)行為違規(guī)經(jīng)濟(jì)效益不真實(shí)必然使財(cái)務(wù)評價(jià)失真(3)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)行為為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計(jì)劃全過程信貸計(jì)劃既要包括對未來項(xiàng)目市場的預(yù)測又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上如果會計(jì)行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會計(jì)信息的掩蓋下通過就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如對高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)總之會計(jì)行為違規(guī)會影響到綜合經(jīng)營計(jì)劃的正確編制造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)(4)市場風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)信息真實(shí)可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提國有商業(yè)銀行如果會計(jì)工作漏洞百出假賬泛濫不僅破壞了市場競爭的有序性干擾市場運(yùn)行而且依據(jù)失真的會計(jì)信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定計(jì)必將造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終受到市場無情的懲罰會計(jì)信息對內(nèi)部資源配臵有重要的調(diào)節(jié)作用錯(cuò)誤的會計(jì)信息會誤導(dǎo)資金流向使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配臵缺乏效率競爭能力下降在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)2加強(qiáng)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和措施(1)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識要教育員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識通過對各類案件的剖析正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)既不要對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生恐懼更不能麻痹輕視風(fēng)險(xiǎn)要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度按規(guī)定程序進(jìn)行操作必能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(2)加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等并注意樹立三個(gè)觀念一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接既相對穩(wěn)定又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念在信息科技迅猛發(fā)展的今天加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)(3)建立會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)近年來國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)但還沒有形成會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)隨著會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺上在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析跟蹤分析的主要內(nèi)容包括結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等通過會計(jì)定出預(yù)測技術(shù)和方法對會計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時(shí)報(bào)警實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(4)加強(qiáng)銀行會計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示完善會計(jì)報(bào)表體系在現(xiàn)有會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去以正確評介經(jīng)營成果防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第五篇：淺析我國商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范摘要商業(yè)銀行會計(jì)核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行反映、核算的過程，是商業(yè)銀行會計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。歸納起來主要有核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、外匯會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面，它是金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和隨著金融市場開放程度的不斷擴(kuò)大，我國商業(yè)銀行將面臨更加激烈的競爭和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。（一）管理風(fēng)險(xiǎn)一是商業(yè)銀行管理部門制定規(guī)章制度、操作規(guī)程缺乏系統(tǒng)安排，條塊分割時(shí)有存在，規(guī)章制度、操作規(guī)程間缺乏協(xié)調(diào)和配合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程中，相互制約原則未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響業(yè)務(wù)運(yùn)作和服務(wù)質(zhì)量，甚至給不法分子以可乘之機(jī)；二是商業(yè)銀行經(jīng)營管理指導(dǎo)思想存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，一味強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)上規(guī)模，未考慮業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患；三是隨著改革進(jìn)一步深入，會計(jì)核算的形式發(fā)生了一定的變化，商業(yè)銀行會計(jì)主管部門未能及時(shí)根據(jù)新的形式對勞動組合與財(cái)務(wù)組織進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，導(dǎo)致了會計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，形成風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)人員既要做好日常繁重的會計(jì)工作，準(zhǔn)確及時(shí)地處理各項(xiàng)會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)，又必須花費(fèi)大量的精力做好各項(xiàng)協(xié)助防范工作，確保客戶和銀行資金的安全，以維護(hù)銀行的形象，保障金融活動正常有序地進(jìn)行。由于國有商業(yè)銀行長期以來在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下動作，經(jīng)營觀念、效益觀念、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，加之受行政干預(yù)、本位主義、“大鍋飯”等困擾，國有商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，企業(yè)吃銀行“大鍋飯”，欠債不還現(xiàn)象比較普遍；很多企業(yè)經(jīng)營不善，破產(chǎn)和倒閉現(xiàn)象屢見不鮮，給銀行帶來了大量的不良資產(chǎn)；部分企業(yè)趁兼并、破產(chǎn)、重組等改制之機(jī)，采取各種方式，逃廢、懸空銀行債務(wù)，致使國有資產(chǎn)大量流失。在貸款的投向、投量、貸款期限上，向某一行業(yè)或某一項(xiàng)目注入貸款資金的比例較大，期限較長，收益和風(fēng)險(xiǎn)都較集中。會計(jì)人員在崗時(shí)間過長，易對本崗位產(chǎn)生厭倦情緒或麻痹思想。這不僅抵制了一些年輕人對多元化工作實(shí)際的鍛煉要求的積極性，而且不利于培養(yǎng)復(fù)合型金融人才。對有關(guān)會計(jì)法規(guī)的財(cái)會制度改革，缺乏學(xué)習(xí)和研究，使基層行處財(cái)會工作創(chuàng)新被動，易造成政策風(fēng)險(xiǎn)。二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對策為進(jìn)一步深化會計(jì)管理體制改革，更好地防范和控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還須努力創(chuàng)造內(nèi)外部寬松的環(huán)境，為此，提出以下幾點(diǎn)設(shè)想：（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境深化體制改革，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展、壯大，建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律將對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起主要引導(dǎo)和約束作用。這樣，銀行的資產(chǎn)保全和財(cái)務(wù)收益就有了可靠的保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會大幅度降低。因此，今后應(yīng)重點(diǎn)對企業(yè)借資產(chǎn)重組、分立、停產(chǎn)、劃小核算單位之機(jī)，逃避銀行債務(wù)，轉(zhuǎn)移、侵吞國有資產(chǎn)的行為，制定更加完備的法律，對違法者堅(jiān)決從重、從嚴(yán)懲處，切實(shí)保護(hù)銀行的資金安全，維護(hù)銀行的正當(dāng)權(quán)益不受侵害。我國是有著五千年悠久歷史的文明古國，儒家之風(fēng)對我國的影響深厚，我國歷史上不乏精忠報(bào)國、修身養(yǎng)性、潔身自好的圣賢俊杰之士，我國又是一個(gè)社會主義國家，注重培養(yǎng)人的共產(chǎn)主義道德觀，在社會主義建設(shè)中也涌現(xiàn)出了無數(shù)一身正氣，無私奉獻(xiàn)的社會主義新人，這是我們的兩大優(yōu)勢。目前銀行從業(yè)人員特別是會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要不相適應(yīng)，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)能力單一，信用卡、房貸業(yè)務(wù)、對公業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、儲蓄業(yè)務(wù)、電腦操作都比較精通的復(fù)合型人才比較少；即使在一個(gè)部門，由于不同崗位交流較少，一些會計(jì)人員往往在一個(gè)崗位工作數(shù)年，接觸狹窄，業(yè)務(wù)水平難于提高。正確的決策建立在科學(xué)的預(yù)測基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，經(jīng)濟(jì)金融聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)關(guān)系更趨廣泛和復(fù)雜，經(jīng)營活動不僅受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動影響，也越來越受到國際經(jīng)濟(jì)活動的影響。如資產(chǎn)收益率、貸款利息實(shí)收率、不良貸款降低率、費(fèi)用利潤等。①、擴(kuò)大貸款規(guī)模，增加利息收入。二是要充分利用資金相對過剩和利率市場化趨勢加快的有利條件，在營銷中不斷提高議價(jià)能力。④、利用優(yōu)勢資源，擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)收入。二是從調(diào)整存款期限結(jié)構(gòu)入手，以理財(cái)金、網(wǎng)上銀行等為依托大力發(fā)展電子銀行、銀行卡等業(yè)務(wù)，吸納和沉淀更多的低成本活期存款，壓降高成本的三、五年期存款，稀釋和攤薄存款的直接成本。⑦、嚴(yán)格執(zhí)行營業(yè)費(fèi)用管理制度。加強(qiáng)會計(jì)制度建設(shè)一是建立健全會計(jì)人員配備制度。三是建立健全會計(jì)控制制度。五是進(jìn)一步完善財(cái)會升級達(dá)標(biāo)制度，推動會計(jì)升級達(dá)標(biāo)工作的深入發(fā)展。三是建立會計(jì)人員業(yè)務(wù)和思想品質(zhì)的監(jiān)督和考核體系，對不適應(yīng)業(yè)務(wù)需要或行為品質(zhì)不端者，應(yīng)及時(shí)調(diào)離會計(jì)崗位，化解風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)電算化改變了會計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會計(jì)信息質(zhì)量，改變了會計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，因而推動了會計(jì)理論與會計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)了會計(jì)管理制度的改革，是整個(gè)會計(jì)理論研究與會計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。但經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)及中西部地區(qū)的電算化發(fā)展步伐較為緩慢。商業(yè)銀行建立的會計(jì)稽核體系，有效地規(guī)范了銀行會計(jì)業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽(yù)等方面的優(yōu)勢，不運(yùn)用或較少運(yùn)用銀行的資財(cái)，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項(xiàng)，提供各類金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的經(jīng)營活動。在我國，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革、金融體制改革和對外開放的不斷深入，發(fā)展中間業(yè)務(wù)對銀行適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高均具有重要作用。銀行保險(xiǎn)就是在這一背景下銀行與保險(xiǎn)公司合作的產(chǎn)物。因此選擇最優(yōu)的銀保合作模式，日益成為銀行與保險(xiǎn)公司共同關(guān)心的問題。參考文獻(xiàn)[1][J].現(xiàn)代商業(yè)銀行,2003(10)[2][J].現(xiàn)代商業(yè)銀行, 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