【正文】 ”和《現(xiàn)金管理條例實施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款。返回首頁 第二節(jié) 財務(wù)收支審計二、財務(wù)收支審計（包括經(jīng)濟責(zé)任審計中對財務(wù)收支行為的審計）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰?！保ǘ╊A(yù)算支出管理方面問題3辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”問題3虛列支出掛暫存定性依據(jù)：《財政總預(yù)算會計制度》（財預(yù)字[1997]287號）第十八條：“總預(yù)算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應(yīng)當(dāng)實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！保?）市財政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》的通知》津財預(yù)[2 0 1 0]7 6號 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預(yù)算單位的各項預(yù)算外收入全部納入財政預(yù)算管理，按照有關(guān)規(guī)定填報繳款 書，上繳市級國庫。觸犯《刑法》的，要依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。按照綜合治理、標(biāo)本兼治的原則，進一步健全行政事業(yè)性收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)審批管理制度，堅持以法律、法規(guī)為依據(jù)，從嚴(yán)審批?！?3)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》第十二條 “事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。”處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。(3)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財預(yù)[2010]56號）第三十九條 “主管預(yù)算部門不得將財政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴(yán)禁用財政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行；但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。對單位給予警告或者通報批評。主管預(yù)算部門要將部門機關(guān)及所屬預(yù)算單位全部收支，按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一納入部門決算草案”。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”、決算定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十二條“ 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。各部門要對所屬基層預(yù)算單位申報項目的立項依據(jù)、項目內(nèi)容、預(yù)期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關(guān)方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和年度計劃相銜接。確需調(diào)整變更的，由主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門提出申請，不影響總預(yù)算收支平衡的，按規(guī)定程序?qū)徟?，財政部門相應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整變更手續(xù)；影響總預(yù)算收支平衡的，經(jīng)本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準(zhǔn)。處理處罰依據(jù)：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。定性依據(jù)(1)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財預(yù)[2010]56號）第三十條“主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位根據(jù)政府采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)，將部門預(yù)算中應(yīng)實行政府采購的項目，編制政府采購預(yù)算草案”。對單位給予警告或者通報批評。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構(gòu)進行評審，經(jīng)綜合平衡后，提出部門項目預(yù)算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評?！碧幚硖幜P依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。”處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。將以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取的錢款合伙私分的，對主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員，依照前款規(guī)定從重或者加重處分，直至開除黨籍。”(2)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》第三十四條 “事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認(rèn)，并按照實際收到的金額進行計量。一是各級財政部門要嚴(yán)格按照《財政部中國人民銀行關(guān)于將部分行政事業(yè)性收費納入預(yù)算管理的通知》(財預(yù)[2003]470號)的規(guī)定，認(rèn)真落實行政事業(yè)性收費納入財政預(yù)算管理工作。(2)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第二十條 行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制?！吨腥A人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施”。（2）《關(guān)于黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]第88號）第七條“黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險時，嚴(yán)禁下列行為：（一）購買雖在本規(guī)定險種范圍之內(nèi)，但具有投資分紅性質(zhì)的商業(yè)保險；（二）購買本規(guī)定險種范圍之外其他任何形式的商業(yè)保險；（三）為本規(guī)定受保人員范圍之外的其他人員購買任何形式的商業(yè)保險：（四）違反本規(guī)定的財務(wù)列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業(yè)保險，以及私設(shè)“小金庫”購買商業(yè)保險等；（五）利用行政隸屬關(guān)系或行政管理職權(quán)，指使或接受主管范圍以內(nèi)的下屬單位為單位領(lǐng)導(dǎo)干部或職工購買商業(yè)保險；（六）利用職務(wù)之便，在購買商業(yè)保險的過程中收取“回扣”等謀取私利的行為”。（2）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號“第五條 執(zhí)收執(zhí)罰單位應(yīng)將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預(yù)算外資金財政專戶。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十五條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入” 第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”（2）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜〔2004〕100號）第二十九條“收費單位應(yīng)當(dāng)建立健全收費財務(wù)管理制度，按照財政部、省級財政部門規(guī)定及時將收費收入繳入國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費資金”處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。市財政局審核同意后，正式發(fā)文通知預(yù)算單位和代理銀行，辦理從預(yù)算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實有資金賬戶劃撥墊付資金手續(xù)?！碧幚硖幜P依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：（三）委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)的；”、超預(yù)算采購定性依據(jù)：第二篇：審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)基建項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)》——總目錄第一節(jié) 財政收支審計（一）預(yù)算收入管理方面問題11 擅自改變預(yù)算收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入等）；（二）預(yù)算支出管理3方面問題3辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款 問題3虛列支出掛暫存問題3違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項資金（三）政府非稅收入管理方面問題2擅自設(shè)立行政性收費、基金等預(yù)算外資金項目。”返回首頁問題2未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（1）罰沒收入、行政性收費和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定?！??！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”③ 保留帳外公款根據(jù)《。嚴(yán)禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、罰款、集資、基金項目；嚴(yán)禁擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴大收取范圍；嚴(yán)禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財物；嚴(yán)禁向企業(yè)強買強賣，強制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁在公務(wù)活動中通過中介組織對企業(yè)進行收費；嚴(yán)禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務(wù)變?yōu)閺娭菩苑?wù)，強行收費；嚴(yán)禁強制企業(yè)參加不必要的會議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評比和學(xué)會、協(xié)會、研究會等；嚴(yán)禁強行向企業(yè)拉廣告，強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品等；嚴(yán)禁機關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報銷各種費用。定性依據(jù)：《預(yù)算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報：（一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購的；”定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購代理機構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。三、在預(yù)算指標(biāo)和用款計劃尚未批復(fù)下達前，因特殊或緊急事項需要從基本存款賬戶或其他實有資金賬戶墊付資金的，預(yù)算單位應(yīng)事先向市財政局國庫部門提出申請，經(jīng)同意后方可進行墊付。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（四）不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴(yán)禁私設(shè)收入過渡性賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費收入，嚴(yán)禁將執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施”。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；（七）其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。(3)《事業(yè)單位財務(wù)