【正文】 ”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款。返回首頁 第二節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對財(cái)務(wù)收支行為的審計(jì)）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰?！保ǘ╊A(yù)算支出管理方面問題3辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一項(xiàng)：“政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”問題3虛列支出掛暫存定性依據(jù)：《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號）第十八條：“總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購的政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分?！保?）市財(cái)政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》的通知》津財(cái)預(yù)[2 0 1 0]7 6號 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收費(fèi)繼續(xù)納入財(cái)政專戶管理外，市級預(yù)算單位的各項(xiàng)預(yù)算外收入全部納入財(cái)政預(yù)算管理，按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)繳款 書，上繳市級國庫。觸犯《刑法》的，要依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。按照綜合治理、標(biāo)本兼治的原則，進(jìn)一步健全行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批管理制度，堅(jiān)持以法律、法規(guī)為依據(jù)，從嚴(yán)審批?！?3)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十二條 “事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。(3)天津市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預(yù)算管理辦法〉的通知》（津財(cái)預(yù)[2010]56號）第三十九條 “主管預(yù)算部門不得將財(cái)政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財(cái)政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴(yán)禁用財(cái)政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。第十五條 “事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行；但其在經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。對單位給予警告或者通報(bào)批評。主管預(yù)算部門要將部門機(jī)關(guān)及所屬預(yù)算單位全部收支，按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一納入部門決算草案”。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”、決算定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第四十二條“ 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。各部門要對所屬基層預(yù)算單位申報(bào)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、預(yù)期效益、資金需求及籌資方案等進(jìn)行審核論證和可行性研究，確保申報(bào)項(xiàng)目符合國家有關(guān)方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃相銜接。確需調(diào)整變更的，由主管預(yù)算部門、專項(xiàng)預(yù)算管理部門提出申請，不影響總預(yù)算收支平衡的，按規(guī)定程序?qū)徟?，?cái)政部門相應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整變更手續(xù)；影響總預(yù)算收支平衡的，經(jīng)本級政府同意后，報(bào)請同級人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)。處理處罰依據(jù)：(1)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。定性依據(jù)(1)《天津市部門預(yù)算管理辦法》（津財(cái)預(yù)[2010]56號）第三十條“主管預(yù)算部門、專項(xiàng)預(yù)算管理部門和預(yù)算單位根據(jù)政府采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)，將部門預(yù)算中應(yīng)實(shí)行政府采購的項(xiàng)目，編制政府采購預(yù)算草案”。對單位給予警告或者通報(bào)批評。市財(cái)政局對各部門申報(bào)的項(xiàng)目要進(jìn)行審核論證，必要時(shí)可組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審，經(jīng)綜合平衡后，提出部門項(xiàng)目預(yù)算草案，并與申報(bào)部門溝通后報(bào)市長辦公會(huì)議審定”處理處罰依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報(bào)批評?！碧幚硖幜P依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。”處理處罰依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假。(2)《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意。將以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取的錢款合伙私分的，對主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員，依照前款規(guī)定從重或者加重處分，直至開除黨籍?！?2)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三十四條 “事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。一是各級財(cái)政部門要嚴(yán)格按照《財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于將部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》(財(cái)預(yù)[2003]470號)的規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)行政事業(yè)性收費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算管理工作。(2)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條 行政單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（五）其他處理措施”。（2）《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)若干問題的規(guī)定》（財(cái)金[2004]第88號）第七條“黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)時(shí)，嚴(yán)禁下列行為：（一）購買雖在本規(guī)定險(xiǎn)種范圍之內(nèi)，但具有投資分紅性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)；（二）購買本規(guī)定險(xiǎn)種范圍之外其他任何形式的商業(yè)保險(xiǎn)；（三）為本規(guī)定受保人員范圍之外的其他人員購買任何形式的商業(yè)保險(xiǎn)：（四）違反本規(guī)定的財(cái)務(wù)列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業(yè)保險(xiǎn)，以及私設(shè)“小金庫”購買商業(yè)保險(xiǎn)等；（五）利用行政隸屬關(guān)系或行政管理職權(quán)，指使或接受主管范圍以內(nèi)的下屬單位為單位領(lǐng)導(dǎo)干部或職工購買商業(yè)保險(xiǎn)；（六）利用職務(wù)之便，在購買商業(yè)保險(xiǎn)的過程中收取“回扣”等謀取私利的行為”。（2）財(cái)政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、審計(jì)署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財(cái)綜字[1999]第87號“第五條 執(zhí)收執(zhí)罰單位應(yīng)將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，按規(guī)定及時(shí)、足額繳入國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十五條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入” 第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”（2）財(cái)政部《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2004〕100號）第二十九條“收費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)建立健全收費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，按照財(cái)政部、省級財(cái)政部門規(guī)定及時(shí)將收費(fèi)收入繳入國庫或財(cái)政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費(fèi)資金”處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條 “財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。市財(cái)政局審核同意后，正式發(fā)文通知預(yù)算單位和代理銀行，辦理從預(yù)算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實(shí)有資金賬戶劃撥墊付資金手續(xù)?！碧幚硖幜P依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：（三）委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù)的；”、超預(yù)算采購定性依據(jù)：第二篇：審計(jì)常見問題定性、處理處罰依據(jù)基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計(jì)常見問題定性、處理處罰依據(jù)》——總目錄第一節(jié) 財(cái)政收支審計(jì)（一）預(yù)算收入管理方面問題11 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；（二）預(yù)算支出管理3方面問題3辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款 問題3虛列支出掛暫存問題3違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專項(xiàng)資金（三）政府非稅收入管理方面問題2擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目?！狈祷厥醉搯栴}2未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（1）罰沒收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定?！薄！焙汀冬F(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”③ 保留帳外公款根據(jù)《。嚴(yán)禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金項(xiàng)目；嚴(yán)禁擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收取范圍；嚴(yán)禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財(cái)物；嚴(yán)禁向企業(yè)強(qiáng)買強(qiáng)賣，強(qiáng)制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁在公務(wù)活動(dòng)中通過中介組織對企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)；嚴(yán)禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費(fèi)；嚴(yán)禁強(qiáng)制企業(yè)參加不必要的會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評比和學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)等；嚴(yán)禁強(qiáng)行向企業(yè)拉廣告，強(qiáng)制企業(yè)訂購書報(bào)刊物、音像制品等；嚴(yán)禁機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報(bào)銷各種費(fèi)用。定性依據(jù)：《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（財(cái)綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)：（一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購的；”定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。三、在預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃尚未批復(fù)下達(dá)前，因特殊或緊急事項(xiàng)需要從基本存款賬戶或其他實(shí)有資金賬戶墊付資金的，預(yù)算單位應(yīng)事先向市財(cái)政局國庫部門提出申請，經(jīng)同意后方可進(jìn)行墊付。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（四）不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財(cái)政專戶資金；（六）其他違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費(fèi)收入及時(shí)足額繳入國庫和財(cái)政專戶，嚴(yán)禁私設(shè)收入過渡性賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費(fèi)收入，嚴(yán)禁將執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（五）其他處理措施”。對單位給予警告或者通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；（七）其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。(3)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)