【正文】 有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)； ⒁裝訂成冊的資料：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的裝訂順序免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》——對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； ②收齊前期單證齊全的裝訂順序免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》——對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——經(jīng)外匯管理局簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；1企業(yè)在免抵退預(yù)申報(bào)的同時(shí)，取回上期退稅機(jī)關(guān)終審的正式申報(bào)反饋信息。企業(yè)將當(dāng)月申報(bào)的納稅申報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)在“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”窗口中錄入，要求企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)必須與納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)一致。有電子信息的按《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》的順序裝訂成冊，參與免抵退稅額的計(jì)算。對2003年及以后新登記的手冊在到期核銷時(shí)，錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”系統(tǒng)雖會自動生成，但不以這些數(shù)據(jù)作為核銷的依據(jù)，而必須以海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請表》的“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)料總金額”和“實(shí)際出口成品總金額”為準(zhǔn)。上述信息不齊的出口數(shù)據(jù)將在企業(yè)每次的預(yù)審反饋信息和終審反饋信息讀入并處理后得到更新。企業(yè)當(dāng)期收齊本月出口單證，單證不齊標(biāo)志賂為空，若該單證預(yù)審有電子信息則作為當(dāng)期單證齊全銷售額參與免抵退稅額的計(jì)算。企業(yè)在每月增值稅納稅申報(bào)前，將上月收到的免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件進(jìn)行整理、檢查。（7）一致性檢查：必須選擇“檢查商品代碼”。是時(shí)為避免由于誤操作造成企業(yè)確認(rèn)提交的報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不符，建議采用：“查詢報(bào)送”的方式進(jìn)行報(bào)送。答：建議將兩個(gè)系統(tǒng)不要裝在一臺機(jī)器上。問題7：進(jìn)口余料復(fù)出口（沒有退稅專用聯(lián)）如何反映？ 答：在進(jìn)口料件明細(xì)錄入時(shí)以一筆負(fù)數(shù)沖減該手冊進(jìn)口料件；另外也可在當(dāng)期手冊核銷時(shí)列入其他調(diào)減速料件中去。除了是高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼1。關(guān)于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)增值稅稅收管理操作辦法一、業(yè)務(wù)范圍加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，又稱“間接出口”，是指外商投資企業(yè)利用國外進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品不直接復(fù)出口，而是轉(zhuǎn)售給另一外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配成品后出口的業(yè)務(wù)。來料加工的出口企業(yè)在加工貨物出口，并由海關(guān)核銷后應(yīng)向稅務(wù)部門辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理來料加工核銷的企業(yè)，主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)稅和處罰。作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅247,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）22,500 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）269,500 第四節(jié)“免抵退”稅特殊情況的會計(jì)處理一、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整），調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額=700,00013%=91,000元當(dāng)月期末留抵稅額148,000＞當(dāng)月免抵退稅額91,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月免抵稅額=91,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=0 三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91,000元，免抵稅額為0，作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅91,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）91,000本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗(yàn)收入庫，作如下會計(jì)分錄： 借：原材料—B700,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）791,000本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬元，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款468,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷400,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68,000本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價(jià)格）計(jì)50萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款500,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售500,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。又稱發(fā)票外傭金。出口貨物銷售收入的入賬依據(jù)按企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入賬基礎(chǔ)。上述1—5個(gè)專欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方核算。大家都知道：現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的出口退稅政策是“免、抵、退” 而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會計(jì)核算的內(nèi)容比較少，無統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實(shí)際工作。高級會計(jì)師，中國注冊會計(jì)師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊評估師、中國注冊價(jià)格鑒證師、中國注冊咨詢工程師、中國注冊房地產(chǎn)估價(jià)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師。由于大家的學(xué)習(xí)能力有一定差別，對想要重點(diǎn)學(xué)習(xí)的內(nèi)容不同。“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。具體要求如下：出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。（1）明傭。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，作如下計(jì)算和會計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000（17%13%）=32,000元借：產(chǎn)品銷售成本32,000 貸: 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）32,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算。計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。來料加工復(fù)出口的會計(jì)處理一、來料加工的定義：一般由外商提供主要材料（必要時(shí)也提供些技術(shù)設(shè)備），由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式?，F(xiàn)在的作法是：當(dāng)企業(yè)收到電子口岸信息時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn))。各地退稅部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定要求企業(yè)錄入不同的附加碼。否則如超過六個(gè)月時(shí)間則視同單證不齊作內(nèi)銷補(bǔ)稅處理。第二，由于信息數(shù)據(jù)傳遞需要時(shí)間，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新不夠及時(shí)，所以會出現(xiàn)這種情況．問題1：報(bào)表打印出*號。答：此類問題多半是計(jì)算機(jī)本身的系統(tǒng)問題，一般與出口退稅軟件無關(guān)，請檢查打印機(jī)驅(qū)動是否原版，或重啟動電腦。此外企業(yè)還必須準(zhǔn)確錄入手冊登記號碼，每本手冊對應(yīng)一條記錄。合計(jì)錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報(bào)表的第7欄“免抵退稅出口額”一致，不一致的必須在當(dāng)期納稅申報(bào)調(diào)整。要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：企業(yè)當(dāng)月收齊的前期單證必須有電子信息才能作為當(dāng)月的單證齊全，參與免抵退稅額的計(jì)算。核銷數(shù)據(jù)實(shí)際是2003年1月1日以后的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)，而不是該手冊的實(shí)際進(jìn)口總額、免抵退出口總額和轉(zhuǎn)廠出口總額。企業(yè)進(jìn)入“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”窗口，從“反饋信息—預(yù)申報(bào)”文件夾中讀入預(yù)申報(bào)反饋信息，撤消原申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，并作反饋信息處理。企業(yè)在每月納稅申報(bào)前錄入免抵退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)并到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門預(yù)審，并在讀入預(yù)審反饋信息，生成免抵退申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)后，進(jìn)入“免抵退正式申報(bào)”→“打印申報(bào)報(bào)表”將當(dāng)期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》打印出來，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）的出口總額作為當(dāng)期納稅申報(bào)的“免抵退稅出口額”，其出口額乘以征退稅率之差合計(jì)數(shù)減去《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”后再減去上期匯總表的“結(jié)轉(zhuǎn)下期不予免征和抵扣稅額抵減額”作為當(dāng)期納稅申報(bào)表的“不予免征和抵扣稅額”。免抵退稅正式申報(bào)。如企業(yè)取回2006年3月的終審反饋信息，企業(yè)必須進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”→“系統(tǒng)重入”然后輸入所屬期“200603”重新進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)后，再在第十一步“正式審核反饋信息處理”中讀入和處理反饋信息，處理終審反饋信息后，申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)э@示企業(yè)已經(jīng)完成2006年3月的申報(bào)。輸入所屬期，即自動生成免抵退稅申報(bào)匯總表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)根據(jù)上期數(shù)據(jù)、當(dāng)期明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和當(dāng)期納稅申報(bào)數(shù)據(jù)形成。企業(yè)讀入預(yù)申報(bào)反饋信息，并對反饋信息進(jìn)行處理后，進(jìn)入“預(yù)審核疑點(diǎn)反饋情況查詢”窗口，查詢當(dāng)期申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)有哪些問題，并針對問題作出明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整。B、對于有轉(zhuǎn)廠出口的手冊。計(jì)算機(jī)操作：企業(yè)讀入并處理預(yù)申報(bào)反饋信息后，進(jìn)入“申報(bào)數(shù)據(jù)處理→設(shè)置出口信息不齊標(biāo)志”窗口，點(diǎn)擊“信息不齊”進(jìn)入操作界面后，“記錄操作范圍”選擇“當(dāng)前記錄”，“信息不齊標(biāo)志”選擇“空”，將回函記錄的信息不齊標(biāo)志“B”置為空。企業(yè)修改單證不齊標(biāo)志后才能進(jìn)行正式的免抵退稅電子數(shù)據(jù)申報(bào)。將整理、檢查后的進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理裝訂成本，作為免抵退稅申報(bào)的留存?zhèn)洳橘Y料。計(jì)算機(jī)操作：系統(tǒng)維護(hù)—〉代碼維護(hù)—〉海關(guān)商品碼。（用戶名和公司名稱可以自行設(shè)定）(5)點(diǎn)“下一步”按鈕(6)如果要更改安裝文件夾，點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕輸入文件夾名稱，點(diǎn)擊”確定”返回到步驟(6)之畫面。答：、,用來存儲用戶信息和密碼信息，如果用戶名或密碼忘記,系統(tǒng)無法進(jìn)入時(shí)，可在另外一臺電腦中安裝一個(gè)新的申報(bào)系統(tǒng),在新的申報(bào)系統(tǒng)中找到上述兩個(gè)文件，拷貝到原系統(tǒng)覆蓋上述兩個(gè)文件。問題9：有國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)口料件如何進(jìn)行轉(zhuǎn)出？ 答：對于轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)，系統(tǒng)會待虛擬手冊核銷時(shí)根據(jù)手冊中的直接出口和間接出口比例自動進(jìn)行進(jìn)口料件轉(zhuǎn)出。如發(fā)現(xiàn)這種情況我們可以要求企業(yè)使用在軟件中與海關(guān)報(bào)關(guān)單中商品代碼相近的海關(guān)商品碼代替，所選用的替代商品碼與報(bào)關(guān)單上商品必須名稱和退稅率都要相同。上游企業(yè)、中間企業(yè)取得的加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，應(yīng)開具出口發(fā)票，如開具了增值稅專用發(fā)票，必須視同內(nèi)銷征稅。三、會計(jì)處理分兩種情況：來料自己加工和來料委托他人加工(俗稱“放單子”)由于來料加工企業(yè)的主要材料是由外商提供，一般情況下，來料不作價(jià)，企業(yè)將進(jìn)口料件記入備查賬中即可。對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，原申報(bào)時(shí)預(yù)估入賬值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法在年終清算時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整。作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅60,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）18,000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）78,000 某生產(chǎn)企業(yè)2011年68月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率11%)。是由出口企業(yè)國外包銷、代理客戶簽訂協(xié)議，在一定期間內(nèi)，按累計(jì)數(shù)額支付的傭金。目前，我市對以其他價(jià)格成交的，執(zhí)行按出口報(bào)關(guān)單上注明的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)扣除，與實(shí)際數(shù)有差額的，在年底一次性調(diào)整?！俺隹谕硕悺睂?，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅所免抵的稅款以及應(yīng)收的出口退稅款。就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易、來料加工復(fù)出口貿(mào)易、國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等等。為數(shù)十家外商投資企業(yè)擔(dān)任會計(jì)顧問和稅務(wù)顧問。大家好，首先我感謝威海市國稅局出口退稅分局給我這個(gè)機(jī)會在這里和大家在一起來學(xué)習(xí)和探討有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的一些會計(jì)處理和操作技巧，感謝出口退稅分局對我的信任，以及對我們事務(wù)所的支持?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。申報(bào)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。企業(yè)按照海關(guān)報(bào)關(guān)單（“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息）載明的數(shù)據(jù)扣除國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)沖減外銷收入，并以紅字登記出口銷售收入。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，作如下會計(jì)處理： 借：應(yīng)收出口退稅—增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、“免、抵、退”稅會計(jì)處理舉例某生產(chǎn)企業(yè)2011年13月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率13%）。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，作如下計(jì)算和會計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6,640,000（17%11%）=398,400元借：產(chǎn)品銷售成本398,400 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）398,400 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0（510,000398,400）（110,000110,000）=111,600元，期末留抵稅額為111,600元本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證，離岸價(jià)格220萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額=2,200,00011%=242,000元 當(dāng)月期末留抵稅額111,600＜當(dāng)月免抵退稅額242,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=111,600元當(dāng)月應(yīng)免稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=242,000111,600=130,400元 八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額111,600元，免抵稅額為130,400元，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅111,600 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）130,400貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）242,000本月從國內(nèi)購入乙材料200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已入庫，作如下會計(jì)分錄：借：原材料—乙2,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340,000貸：應(yīng)付賬款2,340,000本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口50萬美元，折合人民幣330萬元，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款3,300,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售3,300,000本月無內(nèi)銷，上月留抵稅額111,600萬元，月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。四、來料加工的入賬時(shí)間和依據(jù)來料加工復(fù)出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。（三）審核審批對于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，縣級主管退稅