【正文】 21 參 考 文 獻(xiàn) [1]帥立新 .上市公司盈余管理研究 —— 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問(wèn)題及對(duì)策 [J].廈門(mén) .廈門(mén)大學(xué)：2021 [2]黃麗萍 .新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理 的影響及規(guī)范措施研究 [J].《價(jià)格月刊》，2021，（ 11）： 8592 [3]趙志剛 .新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司盈余管理研究 [J].《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》， 2021，（ 8）：4856 [4]丁紅 .新準(zhǔn)則下我國(guó)上市公司盈余管理問(wèn)題探析 [J].《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》， 2021，（ 8）：229230 [5]刁莉 .我國(guó)上市公司盈余管理問(wèn)題研究 [D].大連 .東北財(cái)經(jīng)大學(xué)， 2021 [6]門(mén)志平 .新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理途徑探析 [J].《科技信息》， 2021，（ 25）：371363 [7]王景、馬軍 .新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市 公司盈余管理探討 [J].《現(xiàn)代商業(yè)》， 2021，（ 30）： 221 [8]魏濤等 .非經(jīng)常性損益盈余管理動(dòng)機(jī)、手段和作用研究 [J].《管理世界》， 2021，（ 1）：113121 [9]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) .會(huì)計(jì) [M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2021:1576 [10]雷裕春 .經(jīng)濟(jì)法學(xué) [M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2021:5494 [11] 網(wǎng)易財(cái)經(jīng) . 裕興科技 IPO ：頑疾未改關(guān)聯(lián)交易橫生 [EB/OL]. 22 致 謝 四年時(shí)光飛逝而過(guò)，論文寫(xiě)作的完成也預(yù)示著我的大學(xué)生活即將結(jié)束。目前我國(guó)在 規(guī)范非經(jīng)常性損益信息披露 的規(guī)范還不健全。 （一） 本文結(jié)論 本文通過(guò)闡述盈余管理的相關(guān)概念，簡(jiǎn)要分析我國(guó)上市 公司盈余管理的現(xiàn)狀，總結(jié)了上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)和方法，并結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化，以實(shí)證分析的方法，對(duì)上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的盈余管理操作進(jìn)行具體分析 。同時(shí)，央行在 2021年 2 月和 4 月分別進(jìn)行了一次加息，這意味著 2021 年上半年貸款利率應(yīng)當(dāng)高于 2021 年同期水平。 除了國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的監(jiān)管預(yù)案，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在利用上市公司披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行投資分析與決策時(shí)，也應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注與上述具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 由于這四種金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法存在差異，如果上市公司對(duì)金融資產(chǎn)的分類(lèi)進(jìn)行不當(dāng)?shù)膭澐?，則會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生影響。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，會(huì)計(jì)信息是人們進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。 分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市公司盈余管理的遏制作用，以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)的盈余管理新空間。 （ 4） 收益平滑。企業(yè)管理當(dāng)局往往會(huì)從利益分配機(jī)制出發(fā)，設(shè)法報(bào)告符合其利益的數(shù)字，適當(dāng)?shù)挠喙芾砜梢宰鳛橐环N將內(nèi)部信息傳遞給投資者的工具。從一個(gè)足夠長(zhǎng) 的時(shí)段來(lái)看，盈余管理只是改變盈余在不同會(huì)計(jì)期間的分配?？偨Y(jié)文章結(jié)論， 給非企業(yè)（個(gè)人）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供對(duì)上市公司盈余情況的分析思路和方法，使其獲得更準(zhǔn)確的決策依據(jù)，并 為規(guī)范上市公司盈余管理提出合理建議。 林鐘高（ 2021）則分析外部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)盈余管理的影響，以及不同治理結(jié)構(gòu)模式下盈余管理的特征， 并結(jié)合中國(guó)實(shí)際治理結(jié)構(gòu)，探討了盈余管理在中國(guó)的具體表現(xiàn)。本文的研究旨在分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中預(yù)期將對(duì)上市公司的盈余管理產(chǎn)生影響的因素，通過(guò)例舉分析上市公 司財(cái)務(wù)報(bào)表、信息等，給非企業(yè)（個(gè)人）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供對(duì)上市公司盈余情況的分析思路和方法，使其獲得更準(zhǔn)確的決策依據(jù)，為規(guī)范上市公司盈余管理提出合理建議。1 目 錄 一、導(dǎo)論???????????????? ?? ? ?? ? ?? ??? ?? ? ?? （ 5） （一）研究背景和意義 ?????????????????????? ?? ? （ 5） （二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ??????????????????????? ? ? （ 5） ?????????????????????（ 5） ?????????????????????（ 6） （三）本文框架 ???? ? ? ??? ? ? ???????????????? ?（ 7） （四）研究方法 ???? ? ? ??? ? ? ???????????????? ?（ 7） 二、 盈余管理的相關(guān)概念 ???? ??????????????????? ? （ 8） （一）盈余管理的涵義 ?????????????????????? ?? ? （ 8） （二）盈余管理的界限 ?????????????????????? ?? ? （ 8） （三）我國(guó)上市公司盈余管理的現(xiàn)狀?? ?????????????? ?? ? （ 9） ???? ? ? ??? ? ? ???????????????? ?（ 9） ???? ???????? ?????????????（ 9） ???????????????????????（ 10） 三、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與上市公司盈余管理的關(guān)系分析 ???????????????（ 11） （一） 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的幾大重要變化條款 ??????????????????（ 11） （二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的積極作用??????????????????????（ 12） （三）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生盈余管理的新空間?????????????????（ 13） 四、實(shí)證分析??????????????? ?? ? ?? ? ?? ??? ?? ??（ 15） 五、結(jié)論和啟示?????????????? ?? ? ?? ? ?? ??? ?? ??（ 18） 六、參考文獻(xiàn)??????????????? ?? ? ?? ? ?? ??? ?? ??（ 20） 2 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理相關(guān)問(wèn)題研究 摘要 2021 年 2 月 15 日，財(cái)政部頒布了包括 1 項(xiàng)基本準(zhǔn)則和 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則組成的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 。 （一）研究背景 盈余管理是 20 世紀(jì) 80 年代中后期興起的實(shí)證會(huì)計(jì)研究的一個(gè)重要領(lǐng)域，在西方是 一個(gè)已經(jīng)談?wù)搶⒔甑脑?huà)題，研究成果相當(dāng)豐富，但在我國(guó)研究的歷史并不長(zhǎng)。 蔡寧（ 2021）研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的公司與其他沒(méi)有發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的公司相比，董事會(huì)中獨(dú)立董事比例不存在 顯著差異，董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊顯著正相關(guān)。 （三） 研究方法 本文主要采用案例研究的方法，在討論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，結(jié)合案例，對(duì)上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的盈余管理操作進(jìn)行具體分析，最后得出結(jié)論，提出針對(duì)盈余管理的識(shí)別方法和應(yīng)對(duì)措施， 為規(guī)范上市公司盈余管理提出合理建議。它影響的是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而不是企業(yè)的實(shí)際盈余。 （三） 我國(guó)上市公司盈余管理現(xiàn)狀 盈余管理是基于特定背景而產(chǎn)生的，不同背景下盈余管理存在差異。公司為塑造良好的上市形象，管理人員往往傾向于利用會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)平滑收益給人以公司收益穩(wěn)定增長(zhǎng)的信息，向外界傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的信息，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心。 （一） 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 幾大 重要變化條款 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì) 確認(rèn) 、計(jì)量等方面較原有的會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)生了諸多變化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，將有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供更加可靠和相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 而這可能成為上市公司進(jìn)行盈余管理的手段之一。 15 四、 實(shí)證分析 本章通過(guò)案例分析說(shuō)明上市公司在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)程中的盈余管理行為