【正文】 州立服務公司 未調(diào)整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現(xiàn)金????????????????????? $198000 應收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計折舊 —— 家 具 和 裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????? ?????????? 250000 累計折舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應付賬款??????????????????? 380000 應付薪金??????????????????? 未 實 現(xiàn) 服 務 收入???????????????? 45000 應付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????? ????? 65000 服務收入??????????????????? 286000 薪金費用??????????????????? 1720xx 折舊費用 —— 家 具 和 裝置???????????? 折舊費用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費用?????????????????? 雜項費用??????????????????? 13000 總計????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1 和 3 資產(chǎn) 股東權益 現(xiàn)金 建筑物 普通股 費用 余 198 余 250 余額 100 薪金費用 額 額 172 應收賬款 累計折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負債 余額 4 6 (a) 4 應付賬款 余額 2 余額 380 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費用 —— 建筑物 累計折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實現(xiàn)服務收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費用 服務收入 (g) 35 應付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項費用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3 年 (a) 12 月 31日 易 耗 物 資 費 用 （ $6000 ―$20xx）????? ????? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 圖表 315 收益表 海空旅行社 收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30日 收入： 服務收入?????? $7400 費用： 薪金費用?????? $1900 租金費用?????? 1000 公 共 事 業(yè) 費用???? 400 易 耗 物 資 費用???? 300 折舊費用?????? 275 3875 稅前收益??????? 3525 所得稅費用?????? 540 凈收益???????? $2985 圖表 316 留存收益表 ?？章眯猩? 留存收益表 月度止于 20X1 年 4月 30 日 留存收益， 20X1 年 4 月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股(3200 利??????????????? ) 留 存 收 益 ， 20X1 年 4 月 30日?????? $11035 —— 檢查點 312 圖表 317 資產(chǎn)負債表 ?？章眯猩? 資產(chǎn)負債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負債 現(xiàn)金??? ???????? $24800 應付賬款??????????? $13100 應收賬款????????? 2500 應付薪金??????????? 950 易耗物資????????? 400 未實現(xiàn)服務收入???????? 300 預付租金????????? 20xx 應付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負債總額??????????? 14890 減累計折舊??? (275) 16225 股東權益 普通股???????????? 20xx0 留存收益??????????? 11035 股東權益總額????????? 31035 資產(chǎn)總額????????? $45925 負 債 和 股 東 權 益 總額?????? $45925 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁中的州立服務公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年12 月 31 日的，這是該公司年度會計期間的截止日。 (d) 薪金費用???????????????????? 950 應付薪金??????????????????? 950 發(fā)生的薪金費用。調(diào)整分錄記錄和過賬之后，各賬戶如圖表 312，表 C 所示。 首先 隨后 應計費用 記錄費用和相關應付項目： 支付現(xiàn)金，減少應付項目 : 費用??????? XXX 應付項目????? ? XXX 應付項目???? XXX 現(xiàn)金??????? XXX 應計收入 記錄收入和相關應收項目： 收到現(xiàn)金，減收應收項目： 應收項目????? XXX 現(xiàn)金???????? XXX 收入?????? XXX 應收項目????? XXX 作者感謝 Darrel Davis 和 Alfonso Oddo 對該圖表的建議。企業(yè)只有在完成任務之后才能賺 得收入。 答案： $3500 2/5=$1400。因此，會計師經(jīng)常等到會計期末才做。賬面價值和資產(chǎn)可出售的價格之間沒有必然的聯(lián)系。會計師如果需要了解資產(chǎn)的成本是多少，它們可以查看該賬戶。會計師會系統(tǒng)地將每項固定資產(chǎn)，除了土地，的成本分攤到其使用壽命期中的各個年度。那么 4 月 30 日的試算平衡表將列示易耗物資 700 美元的借方余額（圖表 35）。假設?？章眯猩缭?20X1 年 4 月 1 日預先支付了三個月的租金。由于雇員為 It’s Just Lunch 公司工作，因而隨著時間的流逝，公司應記錄薪金費用。然后，在合同期限內(nèi)， It’s Just Lunch公司通過提供午餐會賺取服務收入。 調(diào)整分錄在會計期間結束之前，編制財務報表時立即記錄。那么企業(yè)對這項費用是如何進行賬務處理的呢？ 在月底時，易耗物資賬戶的余額并不是當時的實際數(shù)額。由于?？章眯猩缬袑硎褂眠@間辦公室的權利，所以這筆預付租金是一項資產(chǎn)。例如，一家向其銷售人員支付銷售傭金的企業(yè)，如果雇員實現(xiàn)了銷售，就會有一項傭金費用。如果顧客 立即向海空旅行社的服務進行支付，企業(yè)將記錄現(xiàn)金。零售商是值得注意的例外情況?，F(xiàn)金制會計則與此不同。在 權責發(fā)生制會計 下，會計師在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時確認其影響?！? 公司現(xiàn)在變成了一棵搖錢樹， 1998 年的凈利潤超過了 200 萬美元，凈收入是 20xx 萬美元。 McGinty 按照自己的想法去做了，她成立了自己的公司，名字是 It’s Just Lunch，現(xiàn)在已經(jīng)擁有上千客戶。從圈 1 開始，向右進行。在 20xx 年 12 月 31日， It’s Just Lunch公司對顧客負有 250 美元的負債，因為公司還必須向顧客提供三次午餐會服務。 最基本的會計期間是一年，事實上所有企業(yè)都在編制年度財務報表。圖表 33描述的兩種情形會對我們確定何時記錄收入提供一些指導。 將費用和收入配比就是將費用從收入中扣除，從而計算當期的凈收益或凈損失。海空旅行社在提供這項服務時才能賺得這項收入。使用過程中，手頭的物資不斷減少，因而構成一項費用，就像薪金費用和租金費用一樣。這項調(diào)整可以實現(xiàn)對資產(chǎn)和費用的正確計量。 It’s Just Lunch 公司就是一個很好的例子，公司預先收取現(xiàn)金，然后才為客戶安排午餐會。 應計項目 和遞延項目剛好相反。 預付租金。在 4 月 2 日，?？章眯猩鐬檗k公物資支付了 700 美元： 4 月 2日 易耗物資????????????????? 700 現(xiàn)金????????????????? 700 支付購買易耗物資的現(xiàn)金。正如一位會計師所說的，“除了土地，所有的資產(chǎn)都會逐漸變成垃圾”。 累計折舊賬戶。 —— 檢查點 35 圖表 38 ?？章眯猩缳Y產(chǎn)負債表（ 4 月 30 日）上的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 家具???????????????????????? $16500 減累計折舊???????????????????? (275) $16225 建筑物??????????????????????? $48000 減累計折舊???????????????????? (200) 47800 固定資產(chǎn)的賬面價值????????????????? $64025 止步思考 海空旅行社 5 月底家具賬戶的賬面余額是多少？ 賬面價值是否就是家具可出售的價格？ 答案： $16500― $275― $275=$15950。利息隨著時間的流逝而自然增加。 —— 檢查點36 —— 檢查點 37 許多計算機化的系統(tǒng)包括一個薪資模塊，或者功能單元。 答案： 應收利息????????????????? 125 利息收入??????????????? 125 應計利息收入。先從頭到尾研究一下預付費用，然后再研究未實現(xiàn)收入和其他內(nèi)容。他們通常在期末增記所得稅費用和相關的應付所得稅，將其作為本期的最后一筆調(diào)整分錄。 圖表 312 ?？章眯猩绲恼{(diào)整程序 表 A—— 調(diào)整信息， 20X1 年 4月 30 日 (a) 預付租金到期， $1000 (e) 應計服務收入， $250 (b) 持有易耗物資， $400 (f) 已賺取的未實現(xiàn)收入的金額， $150 (c) 家具折舊， $275 (d) 應計薪金費用， $950 (g) 應計所得稅費用， $540 表 B—— 調(diào)整分錄 (a) 租金費用???????????????????? 1000 預付租金??????????????????? 1000 記錄租金費用。 圖表 314 ?？章眯猩绲呢攧請蟊砜梢?從調(diào)整后的試算平衡表中獲得 調(diào)整后的試算平衡表 賬戶名稱 借方 貸方 現(xiàn)金 24800