【正文】 不影響現(xiàn)金，我們可以暫時不考慮現(xiàn)金流量表。調(diào)整分錄所需的數(shù)據(jù)包括以下內(nèi)容： ， $20xx。美元以千為單位，如應收賬款賬戶所示： 應收賬款 370 做州立服務公司 20X3 年 12 月 31 日的調(diào)整分錄。 (b) 31日 折舊費用 —— 家具和裝置????????????? 20xx0 累計折舊 —— 家具和裝置???????????? 20xx0 記錄家具和裝置的折舊。 要求 4 州立服務公司 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 （單位：千） 試算平衡表 調(diào)整事項 調(diào)整后的試算平衡表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 198 198 應收賬款 370 (e) 12 382 易耗物資 6 (a) 4 2 家具和裝置 100 100 累計折舊 —— 家具和裝置 40 (b) 20 60 建筑物 250 250 累計折舊 —— 建筑物 130 (c) 10 140 應付賬款 380 380 應付薪金 (d) 5 5 未實現(xiàn)服務收入 45 (f) 32 13 應付所得稅 (g) 35 35 普通股 100 100 留存收益 193 193 股利 65 65 服務收入 286 (e) 12 330 (f) 32 薪金費用 172 (d) 5 177 易耗物資費用 (a) 4 4 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 20 折舊費用 —— 建筑物 (c) 10 10 所得稅費用 (g) 35 35 雜項費用 13 13 1174 1174 118 118 1256 1256 要求 5 州立服務公司 收益表 年度止于 20X3 年 12月 31 日 （單位：千） 收入： 服 務 收入????????? $330 費用： 薪 金 費用????????? $177 折舊費用 —— 家具和專裝置? 20 折舊費用 —— 建筑物???? 10 易耗物資費用??????? 4 雜項費用?????? 13 224 稅前收益??????? 106 所得稅費用?????? 35 凈收益???????? $ 71 州立服務公司 留存收益表 年度止于 20X3 年 12月 31 日 （單位：千） 留存收益， 20X3 年 1 月 1日??????? $193 加：凈收益?????????????? 71 264 減：股利??????????????? (65) 留 存 收 益 ， 20X3 年 12 月 31日?????? $199 州立服務公司 資產(chǎn)負債表 20X3 年 12 月 31 日 （單位：千） 資產(chǎn) 負債 現(xiàn)金??????????? $198 應付賬款??????????? $380 應收賬款????????? 382 應付薪金??????????? 5 易耗物資????????? 2 未實現(xiàn)服務收入???????? 13 預付租金????????? 20xx 應付所得稅?????????? 35 家。）用箭頭畫出三張報表之間的聯(lián)系。 ， $35000。為了加深你對這些聯(lián)系的理解，可以從圖表 316 到圖表 317追查 留存收益的金額 $11035。留存收益表（圖表 316）說明本期留存收益變化的原因。 (c) 折舊費用 —— 家具???????????????? 275 累計折舊 —— 家具??????????????? 275 記錄家具的折舊。調(diào)整金額用帶括號的字母標記，可以參照調(diào)整分錄。 —— 檢查點 310 已調(diào)整的試算平衡表 本章開始于記錄調(diào)整分錄之前的試算平衡表 —— 未調(diào)整的試算平衡表（圖表35）。 圖表 311 調(diào)整分錄總結 賬戶類型 調(diào)整分錄類型 借記 貸記 預付費用 費用 資產(chǎn) 折舊 費用 資產(chǎn)備抵 應計費用 費用 負債 應計收入 資產(chǎn) 收入 未實現(xiàn)收入 負債 收入 由 Beverly Terry 提供的資料修改而成。 首先 隨后 預付費用 支付現(xiàn)金，記錄一項資產(chǎn)： 記錄費用，減少資產(chǎn) : 預付費用?? ??? XXX 費用???????? XXX 現(xiàn)金?????? XXX 預付費用????? XXX 未實現(xiàn)收入 收到現(xiàn)金，記錄未實現(xiàn)收入 : 記錄收入，減少未實現(xiàn)收入 : 現(xiàn)金??????? XXX 未實現(xiàn)收入????? XXX 未實現(xiàn)收入??? XXX 收入??????? XXX 應計項目 —— 現(xiàn)金收付后發(fā)生。 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權益 ＋ 收入 0 = ﹣150 ＋ 150 該調(diào)整分錄將 $150 從負債賬戶轉移到收入賬戶。這樣做會產(chǎn)生一項稱為 未實現(xiàn)收入 的負債，這是由于企業(yè)在提供產(chǎn)品和服務之前收取現(xiàn)金所產(chǎn)生的一項義務。在 4 月 30 日，海空旅行社將進行以下調(diào)整分錄： 4 月30 日 應收賬款????????????????? 250 調(diào)整分錄 e 服務收入??????????????? 250 應計服務收入。 止步思考 在下列情形下， 4 月 30 日的調(diào)整分錄是怎樣的？每周五天工作制的周薪為$3500，周五支付； 4月 30 日是星期二。 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權益 ― 費用 ﹣950 = 0 ― 950 過賬之后，薪金費用賬戶如下所示： 薪金費用 4 月 15 日 950 4月 30日的試算平衡表（圖表 35）包括薪金費用，貸方余額為 $950。 每小時、每天、甚至每周做這些費用的日記賬分錄都是一件費時的工作。第 6行列示資產(chǎn)的賬面凈值$ 億美元。賬面價值代表資產(chǎn)成本中尚未折舊的部分。 在這個例子中，累計折舊賬戶是資產(chǎn)賬戶家具的備抵（對應）賬戶，它在資產(chǎn)負債表上緊跟在家具賬戶之后。 注意，資產(chǎn)將隨著費用而減少： 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權益 ― 費用 ﹣275 = 0 ― 275 貸記累計折舊賬戶，而不是家具賬戶，因為只要企業(yè)還使用該項資產(chǎn)，那么原來的資產(chǎn)賬戶仍舊記錄 家具的原始成本。在許多計算機系統(tǒng)中，折舊的調(diào)整分錄經(jīng)過編程可以在資產(chǎn)壽命期內(nèi)的每月自動進行。這種價值的下降對 企業(yè)來說就是一種 費用 。 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權益 ― 費用 ﹣300 = 0 ― 300 過賬之后，易耗物資和易耗物資費用賬戶如下所示： 易耗物資 易耗物資費用 4 月2 日 700 4 月30 日 300 4 月30 日 300 余額 400 余額 300 易耗物資賬戶轉入 5 月份的余額為 400 美元，以后調(diào)整程序將月復一月地進行。 ﹣700 假設在 4 月份公司沒有購買其他的易耗物資。 會計恒等式顯示，由于這項費用，資產(chǎn)和股東權益都減少了。這筆預先支付將形成對出租人的一項資產(chǎn)，因為承租人已經(jīng)購得了將來使用該被租賃項目的權利。應收利息賬戶和利息收入賬戶將進行調(diào)整。薪金費用就是一項費用的應計類調(diào)整。因此， 折舊是最常見的長期遞延項目。這項負債稱為未實現(xiàn)的服務收入。 It’s Just Lunch公司采購經(jīng)營中使用的易耗物資。 圖表 36 會計期間結束時對易耗物資（和易耗物資費用）的調(diào)整 4 月份 4 月 30 日 可供 4 月份使用的易耗物資 ― 4 月 30 日持有的易耗物資 = 4 月份的易耗物資費用 總成本 ― 資產(chǎn) = 費用 $700 ― $400 = $300 圖表 37 會計循環(huán)總結 1 月 1 日 12 月 31 日 當期的所有交易均已記錄，如第 2 章所示。 為了在會計記錄中計入這些調(diào)整，會計師在會計期末要作 調(diào)整分錄 。每小時，每天，甚至每周記錄這項物資使用費用都是一件非常耗時的工作。由于這張試算平衡表省略了會影響多個會計期間的收入和費用交易，所以試算表賬戶余額是不完整的。海空旅行社已經(jīng)支付了現(xiàn)金，但這筆租金三個月后才期滿。配比原則將指導會計師將這類費用和特定期間聯(lián)系起來，例如一個月或者一年。 收入和一些費用之間沒有必然的聯(lián)系。?？章眯猩绮粫盏酵ǔ５膬r款 600 美元，因為這項交易要價 500 美元。 情形 2 說明何時應該記錄收入：在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之后。一系列月度報表可以合并成季度報表和中期報表。 It’s Just Lunch公司也使用日歷年度作為它每年的報告期間。 圖表 32 It’s Just Lunch公司的權責發(fā)生制會計和現(xiàn)金流量 年度 經(jīng)營成果 20xx 20xx 收益表 報告： 服 務 收 入 （ 賺 得時）??????????????? $750 $250 財務狀況 資產(chǎn)負債表 報告： 負債： 未 實 現(xiàn) 的 服 務 收 入 （ 公 司 仍 欠的）???????? $250 $0 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表 報告： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 從客戶處的收款（收到現(xiàn)金時）????????? $1000 $0 會計分期假設 一家企業(yè)要確切的知道它的經(jīng)營活動成果如何，唯一的辦法就是關上大門，出售所有資產(chǎn)，償付負債，然后將剩余的 現(xiàn)金返還給所有人。 圖表 32 說明了權責發(fā)生制會計如何全面的報告 It’s Just Lunch公司的前述業(yè)務活動。權責發(fā)生制會計既記錄現(xiàn)金交易，包括 ? 從客戶處的收款 ? 收到的現(xiàn)金利息 ? 支付工資、租金、所得稅和其他費用 ? 借款 ? 償付貸款 ? 發(fā)行股票 還記錄下列非現(xiàn)金交易 ? 賒購存貨 ? 賒銷 ? 尚未支付的應計利息和已發(fā)生的其他費用 ? 折舊費用 ? 對預付保險、易耗物資和 其他預付費用的使用 本章的目的是說明權責發(fā)生制會計如何完成會計循環(huán)，最終得出財務報表的過程。會計循環(huán)隨著業(yè)務循環(huán)進行，報告會計主體的以下方面內(nèi)容： ? 經(jīng)營成果（收益表） ? 財務狀況（資產(chǎn)負債表） ? 現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表） 權責發(fā)生制會計和現(xiàn)金制會計 會計工作有兩種基本方法：權責發(fā)生制和現(xiàn)金收付制。在學習本章的過程中，請考慮凈收益對一家企業(yè)的重要性，以及對利潤的追求如何影響人們的行為。 McGinty 的理由是：“這些人都是生活節(jié)奏很快的人士，他們的社交生活需要有人幫助。 第 3 章 應計項目與財務報表 學習目標 學習完本章后，應該能夠做到： 1. 根據(jù)權責發(fā)生制的原理看待現(xiàn)金流量 2. 運用配比原則 3. 調(diào)整賬戶，以更新財務報表 4. 編制財務報表 5. 理解什么是結賬 6. 運用流動比率和負債比率來評價一個企業(yè) 7. It’s Just Lunch, Inc. 收益表（節(jié)選） 截至 1998 年 12 月 31 日 凈收入???????????????????????? 20175920 費用????????????????????????? 工資費用?????????????????????? 7696355 廣 告與市場費用??????????????????? 5586348 辦公費??????????????????????? 2811269 專業(yè)費用?????????????????????? 445326 折舊費用?????????????????????? 424526 交通費??????????????