【正文】 ?? XXX 現(xiàn)金???????? XXX 收入?????? XXX 應(yīng)收項(xiàng)目????? XXX 作者感謝 Darrel Davis 和 Alfonso Oddo 對(duì)該圖表的建議。沒(méi)有調(diào)整分錄會(huì)借記或貸記現(xiàn)金賬戶，因?yàn)楝F(xiàn)金收付在其他時(shí)間記錄。 圖表 312 總結(jié)了?？章眯猩?4月 30 日的調(diào)整項(xiàng)目 —— 調(diào)整分錄之前我們已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)。和個(gè)人納稅人一樣，公司也要繳納所得稅。調(diào)整分錄記錄和過(guò)賬之后，各賬戶如圖表 312，表 C 所示。 留意這張表格是如何清晰的列示數(shù)據(jù)的。例如，工作底稿中借方標(biāo)號(hào)為 (e)的項(xiàng)目是指圖表 312，表 B中借記應(yīng)收賬款 $250 的調(diào)整分錄。例如，應(yīng)收賬款的余額原來(lái)是 $2250，加上調(diào)整分錄 (e)的借方金額 $250 就得出了應(yīng)收賬款的最終余額$2500。 (d) 薪金費(fèi)用???????????????????? 950 應(yīng)付薪金??????????????????? 950 發(fā)生的薪金費(fèi)用。 表 C—— 分類賬 資產(chǎn) 負(fù)債 股東權(quán)益 現(xiàn)金 預(yù)付租金 應(yīng)付賬款 普通股 費(fèi)用 余額 24800 3000 (a) 1000 余額 13100 余額 20000 租金費(fèi)用 余額 2000 (a) 1000 應(yīng)收賬款 家具 應(yīng)付薪金 留存收益 余額 1000 2250 余額 16500 (d) 950 余額 11250 (e) 250 余額 950 薪金費(fèi)用 余額 2500 股利 950 余額 3200 (d) 950 易耗物資 累計(jì)折舊 —— 家具 未實(shí)現(xiàn)收入 余額 1900 700 (b) 300 (c) 275 (f) 150 450 余額 400 余額 275 余額 300 易耗物資費(fèi)用 (b) 300 應(yīng)付所得稅 余額 300 (g) 540 余額 540 折舊費(fèi)用 ——家具 (c) 275 余額 275 收入 公共事業(yè)費(fèi)用 服務(wù)收入 余額 400 7000 (e) 250 所得稅費(fèi)用 (f) 150 (g) 540 余額 7400 余額 540 圖表 313 調(diào)整后的試算平衡表 ?？章眯猩? 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X1 年 4月 30 日 試算平衡表 調(diào)整事項(xiàng) 調(diào)整后的試算平衡表 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 24800 24800 應(yīng)收賬款 2250 (e) 250 2500 易耗物資 700 (b) 300 400 預(yù)付租金 3000 (a) 1000 20xx 家具 16500 16500 累計(jì)折舊 —— 家具 (c) 275 275 應(yīng)付賬款 13100 13100 應(yīng)付薪金 (d) 950 950 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入 450 (f) 150 300 應(yīng)付所得稅 (g) 540 540 普通股 20xx0 20xx0 留存收益 11250 11250 股利 3200 3200 服務(wù)收入 7000 (e) 250 7400 (f) 150 租金費(fèi)用 (a) 1000 1000 薪金費(fèi)用 950 (d) 950 1900 易耗物資費(fèi)用 (b) 300 300 折舊費(fèi)用 (c) 275 275 公共事業(yè)費(fèi)用 400 400 所得稅費(fèi)用 (g) 540 540 51800 51800 3465 3465 53815 53815 —— 檢查點(diǎn) 311 用調(diào)整后的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表 可以用調(diào)整后的試算平衡表來(lái)編制海空旅行社 4月份的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表（圖表 317）報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。因?yàn)槭杖牒唾M(fèi)用影響股東權(quán)益，它們的凈額要轉(zhuǎn)到留存收益表中。 圖表 315 收益表 ?？章眯猩? 收益表 月度止于 20X1 年 4 月 30日 收入： 服務(wù)收入?????? $7400 費(fèi)用： 薪金費(fèi)用?????? $1900 租金費(fèi)用?????? 1000 公 共 事 業(yè) 費(fèi)用???? 400 易 耗 物 資 費(fèi)用???? 300 折舊費(fèi)用?????? 275 3875 稅前收益??????? 3525 所得稅費(fèi)用?????? 540 凈收益???????? $2985 圖表 316 留存收益表 ?？章眯猩? 留存收益表 月度止于 20X1 年 4月 30 日 留存收益， 20X1 年 4 月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股(3200 利??????????????? ) 留 存 收 益 ， 20X1 年 4 月 30日?????? $11035 —— 檢查點(diǎn) 312 圖表 317 資產(chǎn)負(fù)債表 ?？章眯猩? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 30 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金??? ???????? $24800 應(yīng)付賬款??????????? $13100 應(yīng)收賬款????????? 2500 應(yīng)付薪金??????????? 950 易耗物資????????? 400 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入???????? 300 預(yù)付租金????????? 20xx 應(yīng)付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負(fù)債總額??????????? 14890 減累計(jì)折舊??? (275) 16225 股東權(quán)益 普通股???????????? 20xx0 留存收益??????????? 11035 股東權(quán)益總額????????? 31035 資產(chǎn)總額????????? $45925 負(fù) 債 和 股 東 權(quán) 益 總額?????? $45925 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁(yè)中的州立服務(wù)公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年12 月 31 日的，這是該公司年度會(huì)計(jì)期間的截止日。 付的應(yīng)付薪金， $5000。 要求 以未調(diào)整余額開(kāi)立分類賬。 在工作底稿中編制試算平衡表，記入調(diào)整分錄，然后編制調(diào)整后的試算平衡表，如圖表 313 所示。 州立服務(wù)公司 未調(diào)整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現(xiàn)金????????????????????? $198000 應(yīng)收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計(jì)折舊 —— 家 具 和 裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????? ?????????? 250000 累計(jì)折舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應(yīng)付賬款??????????????????? 380000 應(yīng)付薪金??????????????????? 未 實(shí) 現(xiàn) 服 務(wù) 收入???????????????? 45000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????? ????? 65000 服務(wù)收入??????????????????? 286000 薪金費(fèi)用??????????????????? 1720xx 折舊費(fèi)用 —— 家 具 和 裝置???????????? 折舊費(fèi)用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費(fèi)用?????????????????? 雜項(xiàng)費(fèi)用??????????????????? 13000 總計(jì)????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1 和 3 資產(chǎn) 股東權(quán)益 現(xiàn)金 建筑物 普通股 費(fèi)用 余 198 余 250 余額 100 薪金費(fèi)用 額 額 172 應(yīng)收賬款 累計(jì)折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費(fèi)用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負(fù)債 余額 4 6 (a) 4 應(yīng)付賬款 余額 2 余額 380 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應(yīng)付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費(fèi)用 —— 建筑物 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費(fèi)用 服務(wù)收入 (g) 35 應(yīng)付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項(xiàng)費(fèi)用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3 年 (a) 12 月 31日 易 耗 物 資 費(fèi) 用 （ $6000 ―$20xx）????? ????? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 (e) 31日 應(yīng)收賬款???????????????????? 120xx 服務(wù)收入??????????????????? 120xx 增加的服務(wù)收