【正文】 本文主要根據(jù)這三種控制風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)建行內(nèi)部控制進(jìn)行問題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進(jìn)理論，考察我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問題，進(jìn)而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計(jì)和構(gòu)建問題，通過理論研究來指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐 ４ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文工作。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計(jì)算和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀(jì)４０．７０年代）：１９４９年美國審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。因此，開展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠(yuǎn)，只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持建行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。通過對(duì)建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。另外要充分保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其不受被審計(jì)單位的控制，這樣內(nèi)部審計(jì)人員才能毫不顧忌的進(jìn)行全面審計(jì)活動(dòng)，如實(shí)反映內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行情況。但是在現(xiàn)實(shí)中，因?yàn)槲覈鴥?nèi)部控制制度本身所具有的漏洞和政府部門自身的原因，使內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行效果不如人意。內(nèi)部控制。具體可細(xì)分為以下五個(gè)目標(biāo)：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生；（2）保證資產(chǎn)安全完整；（3）改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率和效果；（4）遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。事業(yè)單位是我國特有的一種機(jī)構(gòu)形式，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方面不同于一般企業(yè)。十八大后，財(cái)政部于2012年11月29日全國印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起全國執(zhí)行，正式啟動(dòng)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的系統(tǒng)工程，目的就是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，以形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制和不易腐的保障機(jī)制。,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。編妥的憑證應(yīng)及早送交會(huì)計(jì)部門,保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等及時(shí)準(zhǔn)確入賬。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會(huì)計(jì)管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。 淺析我國企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)曲線及其判別分析第二篇：內(nèi)部控制制度研究內(nèi)部控制制度研究目錄內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）(一)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）(三)有助于杜絕財(cái)務(wù)造假案的發(fā)生?????????????????（3）(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要???????????????????（3）三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題????????????（4）(一)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效??????（4）(三)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）(四)監(jiān)督機(jī)制不全????????????????????????（4）四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策?????????（4）(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)?????????????????????（5）(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度?????????????????（5）(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)?????????????????????（6）(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????????（6）參考文獻(xiàn)????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）內(nèi)容摘要內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。目前企業(yè)內(nèi)部控制中激勵(lì)與約束的不對(duì)等主要表現(xiàn)在：高層管理者的激勵(lì)過度與約束不足，例如上市公司對(duì)高層管理者過度獎(jiǎng)金分配、過度崗位津貼以及期權(quán)激勵(lì)，導(dǎo)致追求虛假會(huì)計(jì)利潤；勞動(dòng)者的約束過度與激勵(lì)不足，例如對(duì)員工的過度考核達(dá)標(biāo)、過度懲罰與制裁等，帶來員工頻繁跳槽、核心技術(shù)流失以及不安定因素。法律雖然是預(yù)防腐敗的主要手段，但不能完全保證腐敗事件的發(fā)生，因?yàn)榉芍皇鞘潞蟮谋O(jiān)督機(jī)制，法律的功效是懲治腐敗者，防止他人效仿。4．補(bǔ)償性制度，這也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施?！袄笔侵咐瓌?dòng)、拉關(guān)系等。我們的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主要是為了防范“天災(zāi)”，但決不能帶來“人禍”。2009年實(shí)施的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了基本方向與標(biāo)準(zhǔn)。要保證中國人的臉面觀，就必須重視人情。需求不同，關(guān)注焦點(diǎn)也就不同，發(fā)揮的作用也就有天壤之別。例如政府機(jī)關(guān)達(dá)標(biāo)考核、企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)、學(xué)校實(shí)現(xiàn)升學(xué)率目標(biāo)、科研機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)與科研項(xiàng)目目標(biāo)等。三、內(nèi)部控制中的約束與激勵(lì)研究企業(yè)內(nèi)部控制的兩大支點(diǎn)是約束與激勵(lì)，約束人性的弱點(diǎn)、缺點(diǎn)和不正當(dāng)?shù)男枨?，激?lì)人性的強(qiáng)點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)和未實(shí)現(xiàn)的真正需求。過少控制，使組織目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，組織活動(dòng)無序進(jìn)行，不能保證各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)發(fā)展，造成資源浪費(fèi)，最終出現(xiàn)不經(jīng)濟(jì)、無效率和無效果的局面。必要性。還有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性,導(dǎo)致其管理滯后,沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會(huì)使這些高級(jí)職業(yè)人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質(zhì)。(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng),應(yīng)健全如下規(guī)章制度。因此,提高財(cái)會(huì)、審計(jì)部門專業(yè)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。而對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)有些單位沒有，有些單位形同虛設(shè)或流于形式。內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部人員，具有全員性特征。行政事業(yè)單位運(yùn)營目標(biāo)不同于企業(yè)僅關(guān)注盈利水平，更重要的是保證公共服務(wù)的效率和效果，其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為目的而不是經(jīng)營效益最大化。目前，我國政府的內(nèi)部控制建設(shè)仍存在諸多問題，無法勝任助力政府會(huì)計(jì)改革的重要角色。內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)督不足，使得某些工作人員有機(jī)可乘，產(chǎn)生一些貪污腐敗、挪用公款等不良行為，損壞政府形象。在科技飛速發(fā)展的新時(shí)代，實(shí)現(xiàn)辦公信息自動(dòng)化已成為大勢所趨，利用四通八達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合縣級(jí)的各類計(jì)算機(jī)管理軟件，信息化系統(tǒng)進(jìn)一步完善了行政事業(yè)單位的組織構(gòu)架，擴(kuò)展了業(yè)務(wù)范圍，提升了工資人員的專業(yè)技術(shù)能力。（涉密的學(xué)位論文在解密后遵守此規(guī)定）作者簽名： 壘：！避 導(dǎo)師簽名： 日 期：少塞：笪！蘭 日 期：塑星：』：！壟 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 第一章引 言１．１選題背景 國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，但與國際大銀行對(duì)比其不良資產(chǎn)比例高、風(fēng)險(xiǎn)隱患大、經(jīng)營效益和競爭力較低的問題相當(dāng)突出。正如美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家雷蒙德ＣＯＳＯ報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。１．３．２國內(nèi)內(nèi)部控制理論研究回顧 國內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀(jì)８０年代，學(xué)術(shù) 界和國家監(jiān)管當(dāng)局才進(jìn)行這一領(lǐng)域的探索和研究。中國人民銀行為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中對(duì)于內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制”Ｉｌ ４｜。每個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t是建行員工依照制度（核準(zhǔn)、授權(quán)等）所實(shí)施的職務(wù)行為。追溯信用風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的深層次原因，都可能存有操作風(fēng)險(xiǎn)的因素。這也是２１世紀(jì)以來中國比較系統(tǒng)的介紹銀行內(nèi)部控制的著作。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監(jiān)管制度，提出中央銀行雖然有責(zé)任保護(hù)銀行體系，但是當(dāng)銀行出現(xiàn)問題時(shí)，不再出面挽救，希望以此促進(jìn)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無不與建設(shè)銀行內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)。２００７年，為了提高風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)水平，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值管理方法引導(dǎo)戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整并推進(jìn)巴塞爾新資本協(xié)議的實(shí)施和內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的優(yōu)化與建設(shè)。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對(duì)內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對(duì)建行內(nèi)部控制的問題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。并且建立嚴(yán)格明確的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，全體人員相互監(jiān)督、勇于舉報(bào)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。在21世紀(jì)的今天，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入和完善，國際國內(nèi)形勢日益復(fù)雜，新舊體制交替，政府與市場作用重新界定，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些不穩(wěn)定的因素。還應(yīng)提高單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能素質(zhì)和職業(yè)道德水平，以應(yīng)對(duì)不斷的發(fā)展變革。內(nèi)部控制客體應(yīng)該界定為包括法律法規(guī)、公共權(quán)力、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容。首先，崗位設(shè)置不合理，不相容崗位相分離差強(qiáng)人意，我國的事業(yè)單位崗位大多試行編制的限制，一人多崗或崗位兼并的現(xiàn)象較常見。第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[提要] 為全面貫徹執(zhí)行黨的十八大會(huì)議精神和要求，財(cái)政部在2012年11月公布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日起執(zhí)行，而各地事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況參差不齊，存在一定問題。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管相分離。涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,企業(yè)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(二)與國際接軌的迫切需要國際資本市場大力強(qiáng)化內(nèi)部控制,內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn),欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。在溝通方式上要正式溝通與非正式溝通并行，在溝通渠道上應(yīng)該有上行溝通、下行溝通與平行溝通，在溝通方向上應(yīng)在單向溝通與雙向溝通上選擇進(jìn)行。二是人的需要都有輕重層次，在一個(gè)層次的需要得到滿足后，另一個(gè)需要才會(huì)出現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告沒有固定類型，因?qū)徲?jì)對(duì)象的變化而變化，因?qū)徲?jì)內(nèi)容的不同而豐富多彩。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。中國人自古以來始終認(rèn)為：家和萬事興，人和萬事利。道格拉斯西方名著《君主論》說：人性屬惡，不加約束的權(quán)力最終導(dǎo)致腐敗，主張相互制約、制衡，主張三權(quán)分離?，F(xiàn)代組織中的關(guān)系涉及到論資排輩、任人唯親、勢力后臺(tái)與靠山、社會(huì)資本互惠等等。（二）管理層與內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的需求管理層與內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的是全方位內(nèi)部控制，以滿足管理需求與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，完整的內(nèi)部控制體系包括：1．預(yù)防性制度，這是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員自身出具的審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，更要關(guān)注單位組織戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。即已經(jīng)得到滿足的需要不能起到激勵(lì)作用。溝通可以相互交流意見，統(tǒng)一思想，自覺協(xié)調(diào)各個(gè)個(gè)體的工作活動(dòng)；溝通是領(lǐng)導(dǎo)層激勵(lì)下屬實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)職能的基本途徑；溝通是下屬反映民意自我發(fā)泄的有效途徑，沒有溝通就沒有協(xié)調(diào)。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性(一)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國政府主管部門