【正文】 力,權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督,決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。另一方面借助市場機(jī)制,對公司高級職業(yè)人才進(jìn)行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。工作流程圖將管理的過程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會計(jì)記錄和審核監(jiān)督。授權(quán)管理的基本要求是:應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任,避免責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。如何提高會計(jì)人員的素質(zhì),我們應(yīng)從以下幾方面著手:首先,會計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作,要當(dāng)一名稱職的會計(jì)工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計(jì)理論知識和業(yè)務(wù)技能,學(xué)習(xí)會計(jì)法律、法規(guī)和制度。(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的?？偨Y(jié)：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)的基礎(chǔ)工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障。我國政府在對經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新的同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)劃公共服務(wù)職能，不斷深化行政事業(yè)單位體制改革。對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識評估不足。另外，有些事業(yè)單位對于財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度做的不到位，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)檔案建設(shè)與管理，也沒有按時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)檢查，很容易造成國有資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制的主體與客體的劃分是相對的。四、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)即控制主體通過針對客體的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、建設(shè)和實(shí)施所要達(dá)到的效果。六、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制對策建議增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，營造適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。主要參考文獻(xiàn)：[1]劉永澤，[J].會計(jì)研究，.[2]田祥宇，王鵬，[J]..[3][J].現(xiàn)代商業(yè)，.[4][J].現(xiàn)代商業(yè)，.第四篇：政府內(nèi)部控制研究政府內(nèi)部控制研究許琦，18級MPAcc2班，2018605085[摘要]2019年我國將全面推行的新政府會計(jì)制度對政府會計(jì)信息披露提出了更高層次的要求，由于政府部門的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性等，我國政府內(nèi)部控制仍存在很多問題，這些問題嚴(yán)重影響了政府部門的會計(jì)信息質(zhì)量。因此，在我國政府會計(jì)制度改革全面鋪開之際，明確政府會計(jì)信息披露與內(nèi)部控制的關(guān)系，探討如何基于政府會計(jì)信息披露的需要進(jìn)行政府內(nèi)部控制的建設(shè)就顯得極為必要。因此，加強(qiáng)對政府內(nèi)部控制形成有效的約束機(jī)制，才能保證調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這一時(shí)代使命圓滿完成。我們的政府會計(jì)準(zhǔn)則一直以來貫徹執(zhí)行的都是收付實(shí)現(xiàn)制，這種會計(jì)的核算方法雖然反映了資金流向，卻缺少了往來賬款、受托代理資產(chǎn)以及預(yù)計(jì)負(fù)債等內(nèi)容，不足以全面反映單位所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，造成了會計(jì)信息的局限性。一方面，從國內(nèi)外政府內(nèi)部控制的研究經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部控制的有效運(yùn)行很大程度上依賴于內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)和監(jiān)督，因?yàn)閮?nèi)部人員相對來說更了解政府的內(nèi)部控制活動，容易找出機(jī)制運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。信息化不僅簡化了辦公流程，而且可以提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、減少人為因素的影響、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)審批控制效力。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。這些不完全是由體制、政策和政治行為造成的，也并不完全歸結(jié)為企業(yè)的貸款行為，其中的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部控制管理的不完善。同時(shí)雖然目前從建設(shè)銀行報(bào)表來看不良資產(chǎn)率比較低，但是如果國家沒有剝離其超大金額的不良資產(chǎn)，并通過中國匯金公司注入巨資，其不良資產(chǎn)率還是很高的。戈德史密斯在其名著《金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展》中所說：“金融領(lǐng)域中，金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展對經(jīng)濟(jì)增長的影響，華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文如果不是唯一的一個(gè)最重要問題，也是最重要的問題之一，幾乎每個(gè)人都會贊同這一點(diǎn)”。所以本文的“中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究”選題，從銀行面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)及其控制為研究起點(diǎn)，深入地研究其內(nèi)部控制問題，對建立健全適合建設(shè)銀行，乃至其他中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范和化解銀行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國銀行業(yè)的國際競爭力，促進(jìn)我國銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無疑具有比較大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督五個(gè)基本要素組成【７１。委員會所頒布的各項(xiàng)監(jiān)管原則與標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了最初設(shè)計(jì)的地域范圍，近年來，為了順應(yīng)國際金融市場一體化的要求，并提高全球金融體系的穩(wěn)定性，巴塞爾委員會對其工作方法進(jìn)行了調(diào)整，委員會越來越重視非“十國集團(tuán)’’國家的廣泛參與，以此來擴(kuò)大其在監(jiān)管領(lǐng)域的影響，提高各項(xiàng)文件的普及性和適用性，所以包括中國在內(nèi)的許多國家都采納了巴塞爾委員會協(xié)議所規(guī)定的要求Ｉｌ，０。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國內(nèi)專家和學(xué)者對商業(yè) 銀行內(nèi)部控制問題普遍關(guān)注和研究，并取得了一些有價(jià)值的成果。因此，很有必要尋找一個(gè)切入點(diǎn)，把上述矛盾有效地結(jié) 合統(tǒng)一起來。２．２商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行面臨各種內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八種。銀行業(yè)為管理信用和市場風(fēng)險(xiǎn)，大量采用緩解技術(shù)，諸如抵押、信用衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化等技術(shù)，反過來可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。而功能類似的各個(gè)內(nèi)部控制單元則構(gòu)成了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的五大要素。２．３建設(shè)銀行內(nèi)部控制的框架 目前建設(shè)銀行內(nèi)部控制框架如圖２．２所示。操作風(fēng)險(xiǎn)可能會引發(fā) ６ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文和放大信用或市場風(fēng)險(xiǎn)。全文分為五個(gè)部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀；第二部分適當(dāng)介紹了建設(shè)銀行內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵，闡述了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的基本原理和整體框架以及內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)思路；第三部分建設(shè)銀行主要內(nèi)控環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及存在問題的分析，主要包括建行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場風(fēng)險(xiǎn)控制三種控制形式的措施分析、存在問題及原因分析、案例分析；第四部分優(yōu)化建設(shè)銀行內(nèi)部控制的建議，概括了優(yōu)化內(nèi)部控制的總體思路，提出了建設(shè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化措施及實(shí)施方法；第五部分是全文總結(jié)和對建設(shè)銀行內(nèi)部控制的展望。其理論基 礎(chǔ)是ＣＯＳＯ報(bào)告、巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和中國人民銀行《商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引》。《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》是內(nèi)部控制理論在金融、銀行 領(lǐng)域的延伸和發(fā)展，它所提出的核心內(nèi)容己經(jīng)在世界范圍內(nèi)被普遍認(rèn)同和接受，對 許多國家商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起到了指導(dǎo)性的作用Ｉｌ ２１。愛沙尼亞１９９４年通過了一項(xiàng)有關(guān)信貸機(jī)構(gòu)的新法律，加強(qiáng)了中央銀行的監(jiān)管和執(zhí)行能力，要求所有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門，并由外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)【９１。１９７２年，美國準(zhǔn)則委員會（ＡＳＢ）在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第１號公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對管理控制和會計(jì)控制給予了全面的定義１５ Ｊ。目前，建設(shè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。１．２選題意義 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征就是己經(jīng)不存在沒有金融的純實(shí)物經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理參與自貸前檢查至貸后管理的全部信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)ＩｌＪ。據(jù)本人所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝之處外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得華北電力大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。為此內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)與國家審計(jì)署的工作相協(xié)調(diào)，利用政府審計(jì)的獨(dú)立性來規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。建立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，以單位負(fù)責(zé)人為組長，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等核心業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為組員，全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施。由于我國政府部門的信息公開尚不完全，對內(nèi)部控制的監(jiān)督一般僅限于內(nèi)部審計(jì)人員或者同級的審計(jì)單位，雖然也有同級人大或者政協(xié)委員的監(jiān)督，但是其效果卻不夠明顯。政府內(nèi)部控制作為政府管理的組成部分，在政府管理中不僅發(fā)揮著約束、規(guī)范政府部門行為的作用，而且為政府部門審計(jì)降低成本、提高質(zhì)量提供了條件。近年來我國政府會計(jì)領(lǐng)域的改革進(jìn)行得如火如荼，我國陸陸續(xù)續(xù)的統(tǒng)一了現(xiàn)行各類行政事業(yè)單位會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使政府會計(jì)核算范圍更廣泛，對于提升政府會計(jì)信息質(zhì)量，夯實(shí)政府會計(jì)主體預(yù)算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化政府績效管理具有深遠(yuǎn)的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制重要的組成部分，要從制度建設(shè)、人員安排方面建立規(guī)范化的流程，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃的制定執(zhí)行，加強(qiáng)單位資金資產(chǎn)管理。王光遠(yuǎn)（2009）認(rèn)為內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全、防范舞弊的第一道防線。即“控制什么”的問題。而很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，認(rèn)為對于事業(yè)單位的管理只要依據(jù)行政手段就可以，這種陳舊和有失偏頗的思想觀念也是對內(nèi)部控制建設(shè)的一大阻礙；其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很多時(shí)候設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，很難發(fā)揮對本級事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。除了在思想觀念上的滯后之外，在具體管理措施上存在諸多問題。劉永澤（2013）認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，全體人員共同實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，通過制定一系列制度，實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制的動態(tài)過程。參考文獻(xiàn):[1][J].會計(jì)之友,2007,(2).[2],20070309.[3][J].財(cái)會月刊,2007,(5).[4][M].長沙:湖南大學(xué)出版社,2005.[5][M].北京:中國人民大學(xué)出版社,在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導(dǎo)師還有其他的給我提出寶貴建議的同學(xué)和老師，在此一并感謝。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn),廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。再次,應(yīng)全面實(shí)施會計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。(四)提高會計(jì)人員的素質(zhì)會計(jì)人員是會計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計(jì)控制至關(guān)重要。(4)財(cái)務(wù)保管與會計(jì)記錄相分離。定期舉行績效考評?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。有的單位負(fù)責(zé)人擅自對外投資,導(dǎo)致投資盲目性。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性(一)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國政府主管部門出臺了一系列指導(dǎo)文件,尤其是財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會,這對盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。溝通可以相互交流意見，統(tǒng)一思想，自覺協(xié)調(diào)各個(gè)個(gè)體的工作活動；溝通是領(lǐng)導(dǎo)層激勵下屬實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)職能的基本途徑；溝通是下屬反映民意自我發(fā)泄的有效途徑，沒有溝通就沒有協(xié)調(diào)。有效的控制是激勵與約束的有機(jī)結(jié)合；既要滿足對組織活動監(jiān)督與檢查的需要，又要防止與組織成員發(fā)生強(qiáng)烈沖突。即已經(jīng)得到滿足的需要不能起到激勵作用。政府管理部門對內(nèi)部控制的需求還表現(xiàn)在，希望通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)政府對企業(yè)組織單位的有效管理，體現(xiàn)國家政府意志的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員自身出具的審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，更要關(guān)注單位組織戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。（二）管理層與內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的需求管理層與內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的是全方位內(nèi)部控制，以滿足管理需求與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，完整的內(nèi)部控制體系包括：1．預(yù)防性制度，這是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。COSO報(bào)告中的授權(quán)審批與控制活動制度，與中國的“要面子、重人情、靠關(guān)系”文化和“推、托、拉”文化相碰撞，使內(nèi)部控制措施難以實(shí)施或者在沒有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)揮出意想不到的作用。現(xiàn)代組織中的關(guān)系涉及到論資排輩、任人唯親、勢力后臺與靠山、社會資本互惠等等。中國人心理地位中的面子有：爭面子、要面子、有面子、保全面子、丟面子、沒面子、不顧面子、給面子、不給面子和挽回面子等等。西方名著《君主論》說：人性屬惡，不加約束的權(quán)力最終導(dǎo)致腐敗，主張相互制約、制衡，主張三權(quán)分離。第一篇：內(nèi)部控制研究中的三大問題內(nèi)部控制研究中的三大問題2009828 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