【正文】 內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往需要多個(gè)內(nèi)部控制單元來完成。業(yè)務(wù)流程前段的一項(xiàng)小的人工處理錯(cuò)誤，可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，引發(fā)財(cái)務(wù)損失。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個(gè)方面去進(jìn)行定義【”Ｊ。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對(duì)立的理論。巴塞爾委員會(huì)對(duì)此 也進(jìn)行了吸納。近年來巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題也給予了高度重視。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀(jì)９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會(huì)提出對(duì)外報(bào)告的修改篇。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對(duì)稱且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開金融的發(fā)展與穩(wěn)定。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進(jìn)的里程中又跨出了重要一步。學(xué)位論文作者簽名： 室?。靾?jiān) 日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關(guān)于學(xué)位論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解華北電力大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：①學(xué)校有權(quán)保管、并向有關(guān)部門送交學(xué)位論文的原件與復(fù)印件；②學(xué)校可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段復(fù)制并保存學(xué)位論文；③學(xué)?？稍试S學(xué)位論文被查閱或借閱；④學(xué)?？梢詫W(xué)術(shù)交流為目的，復(fù)制贈(zèng)送和交換學(xué)位論文；⑤同意學(xué)?？梢杂貌煌绞皆诓煌襟w上發(fā)表、傳播學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容。通過對(duì)建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長(zhǎng)期穩(wěn)健的運(yùn)行。嚴(yán)厲懲罰違法亂紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)相關(guān)單位追究連帶責(zé)任。只有全體人員共同努力才能將內(nèi)控建設(shè)貫徹執(zhí)行，真正落到實(shí)處。雖然外部監(jiān)督也能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，但由于社會(huì)公眾不知道政府內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，而外部的審計(jì)部門只是檢查一般的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，并沒有對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行考察，因此外部監(jiān)督也并不能產(chǎn)生多大影響。在政府工作方面，不規(guī)范的事情頻頻發(fā)生，究其原因，本質(zhì)就是政府內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，政府職能開始向社會(huì)管理和公共服務(wù)傾斜，同時(shí)政府運(yùn)作信息化的進(jìn)展，公共事務(wù)管理主體多元化的發(fā)展，使政府部門內(nèi)部控制的理念、方式和范圍發(fā)生了變化，政府工作面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，并成為最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織研究的重點(diǎn)。政府內(nèi)部控制作為政府內(nèi)部治理的重要手段，其運(yùn)行情況將直接影響我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的作用。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加關(guān)注公共服務(wù)的效率和效果而不是經(jīng)營(yíng)方面。內(nèi)部控制包括資金安全控制、資產(chǎn)安全控制、信息可靠性控制，也包括投融資控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、人員控制等。即“由誰(shuí)控制”的問題。試想事業(yè)單位的決策人、經(jīng)辦人與審核人沒有分離制約將給貪污腐敗行為滋生提供了土壤。目前，行政事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查的內(nèi)容都是財(cái)政資金的審批運(yùn)用，忽視了對(duì)內(nèi)部控制整體框架的建設(shè)。本文試圖解釋行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵、實(shí)施范圍、目標(biāo)和特點(diǎn)，并提出對(duì)策建議。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。通過績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績(jī)考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。明確每個(gè)崗位的職責(zé),自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效我國(guó)有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營(yíng),輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。以薩班斯法案為代表,許多國(guó)家開始通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的“入門證”和“通行證”。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度。通過溝通，可以消除分歧、消除障礙、消除沖突。過多的控制、過多的限制、過多的考核，會(huì)對(duì)組織中的員工造成傷害，扼殺員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，抑制員工的工作熱情、首創(chuàng)精神和個(gè)人能力發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)組織效率下滑甚至物極必反。人類的需求依其重要程度可分為生理的需要（衣、食、住、行等）、安全的需要、情感和歸屬的需要（友誼、愛情等）、尊重的需要（自尊和受別人尊敬）和自我實(shí)現(xiàn)的需要。政府通過法律強(qiáng)制要求每一個(gè)單位組織建立健全內(nèi)部控制，并積極開展內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以起到“四兩撥千斤”的作用。防范組織風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織管理目標(biāo)成為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。5．指導(dǎo)性控制，這是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。2．檢查性制度，這是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來。政府需要企業(yè)組織加強(qiáng)內(nèi)部控制以維護(hù)國(guó)家安全和法律法規(guī)的執(zhí)行；管理層需要內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和管理活動(dòng)有序進(jìn)行；審計(jì)部門需要內(nèi)部控制以提高工作效率和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。待遇留人、環(huán)境留人，感情留人、事業(yè)留人，應(yīng)該是中國(guó)人實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)有力措施。中國(guó)人注重情是因?yàn)榍榉浅＿m合于中國(guó)人際關(guān)系中長(zhǎng)期穩(wěn)定與和諧目標(biāo)。麥格雷戈（Douglas Mcgregor）提出的X理論認(rèn)為：人的本性是壞的，一般人都有好逸惡勞、盡可能逃避工作的特性；由于人有厭惡工作的特性，因此對(duì)大多數(shù)人來說，僅用獎(jiǎng)賞的辦法不足以戰(zhàn)勝其厭惡工作的傾向，必須進(jìn)行強(qiáng)制、監(jiān)督、指揮、懲罰，進(jìn)行威脅，才能使他們付出足夠的努力去完成給定的工作目標(biāo)；一般人都胸?zé)o大志，通常滿足于平平穩(wěn)穩(wěn)地完成工作，而不喜歡具有“壓迫感”的創(chuàng)造性的困難工作。【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；中國(guó)文化；需求；激勵(lì)；約束一、中國(guó)文化與內(nèi)部控制研究在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)過程中，COSO的突出貢獻(xiàn)是舉世公認(rèn)的。西方《圣經(jīng)》曾經(jīng)說：人類始祖亞當(dāng)與夏娃因偷吃禁果，被上帝打入人間受苦，所以人生下來就是有惡有罪的。（二）“面子、人情、關(guān)系”與“推、托、拉”文化中國(guó)人與其他國(guó)家人的最大不同在于“要面子、重人情、靠關(guān)系”。中國(guó)人的面子運(yùn)行會(huì)出現(xiàn)人情，人情的運(yùn)行會(huì)出現(xiàn)關(guān)系。推、拖、拉的積極作用有：要推給最合理的人（自己或別人）；給自己一個(gè)觀察局勢(shì)的時(shí)間（審時(shí)度勢(shì)）；降低競(jìng)爭(zhēng)氣氛，不傷害彼此之間的感情，實(shí)現(xiàn)和諧發(fā)展。審核報(bào)告有固定的標(biāo)準(zhǔn)格式，審核報(bào)告的意見類型分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見等四種類型。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。功能測(cè)試是對(duì)業(yè)務(wù)處理程序中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，檢查其是否真正發(fā)揮作用（“點(diǎn)”的測(cè)試）。內(nèi)部控制的功效，在組織單位日常交易和財(cái)務(wù)收支中進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，讓腐敗者無(wú)計(jì)可施，把腐敗事項(xiàng)控制在事前和事中，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行，防范行賄受賄行為發(fā)生，內(nèi)部控制在預(yù)防腐敗方面發(fā)揮了不可替代作用。一是人是有需要的動(dòng)物，其需要取決于他已經(jīng)得到了什么，還缺少什么，只有尚未滿足的需要能夠影響行為。由此帶來衍生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，又一次出現(xiàn)“人禍”而非“天災(zāi)”，人為制造了不和諧的控制環(huán)境。溝通是可理解的信息和思想在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人群中傳遞或交換的過程。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,完善公司治理和信息披露制度,保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行具有十分重要的意義。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度,能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo),保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴(yán)重失控。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用。(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。重要的措施是采用實(shí)物防護(hù)措施,比如將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以防偷盜、對(duì)貨幣、有價(jià)證券等資產(chǎn)的安全存放、對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離。一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展,全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系,著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制。其次,會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,不斷接受法制教育,加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅(jiān)持原則,樹立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。開展內(nèi)部控制的評(píng)審,應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手,督促其按章辦事。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證會(huì)計(jì)信息高效地傳遞和便捷地運(yùn)用。一、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是組織用以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和任務(wù)的計(jì)劃、方法與程序，并作為組織保護(hù)資產(chǎn)、預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊、浪費(fèi)、濫用權(quán)力和管理低效的重要方式。內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施不合理。一般以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主，基層管理人員參與重大決策和管理的機(jī)會(huì)較少?？腕w。五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)主要特點(diǎn)首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)替代了發(fā)展戰(zhàn)略。建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避一、引言在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，行政事業(yè)單位必須努力提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這就要求制定與其政府會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)力度，提升單位的凝聚力，提高單位運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期有效發(fā)展的目的?！彪m然對(duì)于內(nèi)部控制的定義有所不同，但兩者都認(rèn)為內(nèi)部控制是一個(gè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)通過自我約束和規(guī)范并不斷優(yōu)化完善的過程；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制側(cè)重于防范和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)更側(cè)重于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。例如，內(nèi)部牽制制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部牽制制度在古代就已經(jīng)存在，古代皇帝明知誰(shuí)是奸臣，誰(shuí)是忠臣，卻一直保持中立狀態(tài)，對(duì)這之間的糾紛和競(jìng)爭(zhēng)不去刻意的插手，讓其相互牽制，這就是巧妙運(yùn)用內(nèi)部牽制制度來穩(wěn)固皇權(quán)的典型案列，這也體現(xiàn)了不相容職務(wù)要相互分離的管理方法。其次，結(jié)合各個(gè)崗位性質(zhì)開展針對(duì)性的學(xué)習(xí)，適度舉辦全體性活動(dòng)，讓全體人員對(duì)內(nèi)部控制有更深入的了解，并提出合理化的建議。另一方面，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)督的作用。政府必須要樹立高度的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)主體意思；健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體制；建立全方位的信息系統(tǒng)，構(gòu)建與政府會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，只有這樣才能強(qiáng)化自身的服務(wù)職能，確保行政事業(yè)單位又快又好發(fā)展，真正成為為人民服務(wù)的政府參考文獻(xiàn)[1][J].納稅,2019,13(07):128.[2][D].廈門大學(xué),2014.[3][J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2018(36):136137.[4]胡景濤,[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2019(01):110114.[5][J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(03):3334.[6][J].時(shí)代金融,2018(33):153+155.[7][J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2018(08):216217.[8]][A]..財(cái)金觀察（2018年第1輯）[C].:吉林省財(cái)政科學(xué)研究所,2018:8.第五篇：中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究華北電力大學(xué)（北京）碩士學(xué)位論文中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究 姓名：劉曉霞 申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士 專業(yè)：工商管理 指導(dǎo)教師：宋曉華 20080425 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國(guó)銀行業(yè)是我國(guó)金融業(yè)的重要組成部分，中國(guó)建設(shè)銀行在中國(guó)銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。關(guān)鍵詞：中國(guó)建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎ