【正文】 約束的不對等主要表現(xiàn)在：高層管理者的激勵過度與約束不足，例如上市公司對高層管理者過度獎金分配、過度崗位津貼以及期權(quán)激勵，導(dǎo)致追求虛假會計利潤；勞動者的約束過度與激勵不足，例如對員工的過度考核達(dá)標(biāo)、過度懲罰與制裁等，帶來員工頻繁跳槽、核心技術(shù)流失以及不安定因素。過多的控制、過多的限制、過多的考核，會對組織中的員工造成傷害，扼殺員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，抑制員工的工作熱情、首創(chuàng)精神和個人能力發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)組織效率下滑甚至物極必反。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中的有效激勵與約束，溝通協(xié)調(diào)是必然選擇。通過溝通，可以消除分歧、消除障礙、消除沖突。 淺析我國企業(yè)合并的會計處理上市公司財務(wù)風(fēng)險學(xué)習(xí)曲線及其判別分析第二篇：內(nèi)部控制制度研究內(nèi)部控制制度研究目錄內(nèi)容摘要????????????????????????????（2）一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義?????????????????（3）二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性????????????????（3）(一)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需??????????????????（3）（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）(三)有助于杜絕財務(wù)造假案的發(fā)生?????????????????（3）(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要???????????????????（3）三、現(xiàn)行企業(yè)中內(nèi)部控制存在的主要問題????????????（4）(一)對內(nèi)控認(rèn)識不足,內(nèi)部控制制度不健全??????????????（4）(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效??????（4）(三)會計人員整體素質(zhì)不高????????????????????（4）(四)監(jiān)督機(jī)制不全????????????????????????（4）四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策?????????（4）(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境????????????（4）(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動?????????????????????（5）(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度?????????????????（5）(四)提高會計人員的素質(zhì)?????????????????????（6）(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審??????????????????（6）參考文獻(xiàn)????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）內(nèi)容摘要內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種發(fā)生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”。(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的需要科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度,而財務(wù)會計管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動,重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符。(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門,或與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革,真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度,才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。再先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。明確每個崗位的職責(zé),自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。編妥的憑證應(yīng)及早送交會計部門,保證全部收入、結(jié)算款項等及時準(zhǔn)確入賬。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標(biāo)與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。要建立檢查制度,以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力,不斷更新知識,才能及時應(yīng)對客觀環(huán)境的變化,準(zhǔn)確把握政策的精神,切實(shí)貫徹相關(guān)的制度,把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向要加強(qiáng)對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督,還要加強(qiáng)對企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內(nèi)部控制。對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的IT技術(shù)的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴(yán)密的管理和控制,會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。本文試圖解釋行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵、實(shí)施范圍、目標(biāo)和特點(diǎn)，并提出對策建議。十八大后，財政部于2012年11月29日全國印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起全國執(zhí)行，正式啟動了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的系統(tǒng)工程，目的就是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，以形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制和不易腐的保障機(jī)制。目前，行政事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查的內(nèi)容都是財政資金的審批運(yùn)用，忽視了對內(nèi)部控制整體框架的建設(shè)。這種現(xiàn)象在我國的事業(yè)單位中比較普遍，值得重視。試想事業(yè)單位的決策人、經(jīng)辦人與審核人沒有分離制約將給貪污腐敗行為滋生提供了土壤。事業(yè)單位是我國特有的一種機(jī)構(gòu)形式，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方面不同于一般企業(yè)。即“由誰控制”的問題。正是從這種意義上看，內(nèi)部控制是一種制衡機(jī)制。內(nèi)部控制包括資金安全控制、資產(chǎn)安全控制、信息可靠性控制，也包括投融資控制、采購業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、人員控制等。具體可細(xì)分為以下五個目標(biāo)：（1）保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠，防止錯誤和舞弊的發(fā)生；（2）保證資產(chǎn)安全完整；（3）改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率和效果；（4）遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加關(guān)注公共服務(wù)的效率和效果而不是經(jīng)營方面。其次，內(nèi)控的重點(diǎn)要從傳統(tǒng)的財政資金管理向單位整體活動層面傾斜。加強(qiáng)內(nèi)部審計職能的作用。內(nèi)部控制。政府內(nèi)部控制作為政府內(nèi)部治理的重要手段，其運(yùn)行情況將直接影響我國政府會計信息披露的質(zhì)量。”該定義與企業(yè)內(nèi)部控制略有不同，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制的定義是“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在政府工作方面，不規(guī)范的事情頻頻發(fā)生，究其原因，本質(zhì)就是政府內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，政府職能開始向社會管理和公共服務(wù)傾斜，同時政府運(yùn)作信息化的進(jìn)展，公共事務(wù)管理主體多元化的發(fā)展，使政府部門內(nèi)部控制的理念、方式和范圍發(fā)生了變化，政府工作面臨著前所未有的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，并成為最高審計機(jī)關(guān)國際組織研究的重點(diǎn)。但是在現(xiàn)實(shí)中，因為我國內(nèi)部控制制度本身所具有的漏洞和政府部門自身的原因，使內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行效果不如人意。雖然外部監(jiān)督也能對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，但由于社會公眾不知道政府內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，而外部的審計部門只是檢查一般的經(jīng)濟(jì)交易事項，并沒有對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行考察，因此外部監(jiān)督也并不能產(chǎn)生多大影響。四、提高我國政府內(nèi)部控制水平的措施，增強(qiáng)主體意識單位領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)、知識和能力以及對內(nèi)部控制的態(tài)度很大程度上影響了內(nèi)控的運(yùn)行效果，為充分發(fā)揮好內(nèi)控機(jī)制的重要作用，首先應(yīng)將道德水平和勝任力作為選舉單位領(lǐng)導(dǎo)人的首要標(biāo)準(zhǔn)，然后加大對領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，將各單位內(nèi)部控制的執(zhí)行效果作為領(lǐng)導(dǎo)人政績考核的一項標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)人的帶頭作用，進(jìn)而鼓勵全體人員參與到學(xué)習(xí)中來。只有全體人員共同努力才能將內(nèi)控建設(shè)貫徹執(zhí)行，真正落到實(shí)處。另外要充分保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其不受被審計單位的控制，這樣內(nèi)部審計人員才能毫不顧忌的進(jìn)行全面審計活動，如實(shí)反映內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行情況。嚴(yán)厲懲罰違法亂紀(jì)現(xiàn)象，對相關(guān)單位追究連帶責(zé)任。五、結(jié)論綜上所述，在政府會計制度視角下，加強(qiáng)政府內(nèi)部控制建設(shè)是十分重要的。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。學(xué)位論文作者簽名： 室?。靾?日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關(guān)于學(xué)位論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解華北電力大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：①學(xué)校有權(quán)保管、并向有關(guān)部門送交學(xué)位論文的原件與復(fù)印件；②學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印或其它復(fù)制手段復(fù)制并保存學(xué)位論文；③學(xué)?？稍试S學(xué)位論文被查閱或借閱；④學(xué)?？梢詫W(xué)術(shù)交流為目的，復(fù)制贈送和交換學(xué)位論文；⑤同意學(xué)?？梢杂貌煌绞皆诓煌襟w上發(fā)表、傳播學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容。近幾年來建設(shè)銀行開展了內(nèi)部控制評價工作，評價方案依據(jù)監(jiān)管法規(guī)和制度性文件，結(jié)合集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，設(shè)計了一整套的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以彌補(bǔ)以前的不足。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進(jìn)的里程中又跨出了重要一步。因此，開展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠(yuǎn)，只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險，保持建行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開金融的發(fā)展與穩(wěn)定。這不僅僅是因為它的產(chǎn)生與發(fā)展折射出了世界經(jīng)濟(jì)的足跡，更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個國家的金融發(fā)展乃至整個經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對稱且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營管理人員對銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀(jì)４０．７０年代）：１９４９年美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會，對內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀(jì)９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會提出對外報告的修改篇。因此ＣＯＳＯ報告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認(rèn)可和廣泛的應(yīng)用Ｉ引。近年來巴塞爾委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題也給予了高度重視。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和標(biāo)準(zhǔn)的報告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》。巴塞爾委員會對此 也進(jìn)行了吸納。２００２年８月蔣建華編著《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，從商業(yè)銀行的風(fēng)險和內(nèi)部 控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、評價標(biāo)準(zhǔn)與方法入手，借鑒國際上商業(yè)銀行內(nèi)部 控制的成熟經(jīng)驗，系統(tǒng)的闡述了我國商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價與稽核的標(biāo)準(zhǔn) 和方法。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對立的理論。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進(jìn)理論，考察我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問題，進(jìn)而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計和構(gòu)建問題，通過理論研究來指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐 ４ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文工作。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個方面去進(jìn)行定義【”Ｊ。如圖２．１所示。業(yè)務(wù)流程前段的一項小的人工處理錯誤，可能會導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯，進(jìn)而導(dǎo)致決策錯誤，引發(fā)財務(wù)損失。本文主要根據(jù)這三種控制風(fēng)險類型對建行內(nèi)部控制進(jìn)行問題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個風(fēng)險點(diǎn)往往需要多個內(nèi)部控制單元來完成