【正文】 45 王寶慶 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】【摘要】 內部控制和風險管理研究中要重點關注三大問題：一是要充分考慮中國文化中人性善良的一面，充分考慮中國文化中“面子、人情、關系”與“推、托、拉”的特點；二是政府部門、民間審計部門與企業(yè)管理層、內部審計部門對內部控制都有各自的不同需求與特點；三是企業(yè)內部控制的兩大支點是約束與激勵，約束人性弱點、缺點和不正當?shù)男枨螅钊诵詮婞c、優(yōu)點和未實現(xiàn)的真正需求。道格拉斯中國人不喜歡被別人控制，當被控制時往往感覺得不到信任，很沒有面子。中國人自古以來始終認為：家和萬事興，人和萬事利。二、內部控制使用的需求方研究內部控制從誕生那天起，可謂人見人愛，魅力無窮。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。審計報告沒有固定類型，因審計對象的變化而變化，因審計內容的不同而豐富多彩。如果沒有內部控制，單靠政府組織進行管理和指導，顯然力不從心，政府管理成本很高，但管理效益低下，而且政府管理目標也難以實現(xiàn)。二是人的需要都有輕重層次，在一個層次的需要得到滿足后，另一個需要才會出現(xiàn)?？刂瞥３＝o被控制者帶來某種不愉快，但是缺乏控制有可能導致組織活動混亂與組織目標失敗。在溝通方式上要正式溝通與非正式溝通并行，在溝通渠道上應該有上行溝通、下行溝通與平行溝通，在溝通方向上應在單向溝通與雙向溝通上選擇進行。內部控制制度是現(xiàn)代管理的產物,是企業(yè)單位內部各職能部門和工作人員之間在處理經濟業(yè)務過程中,相互聯(lián)系而又相互制約的一項職責分工管理制度,其目的在于保證企業(yè)生產經營活動的正常進行,防止可能產生的錯誤與漏洞,因而內部控制制度是加強經濟管理、提高工作效率、保護財產安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業(yè)沒有比較健全的有效的內部控制制度,就極容易產生弊病和形形色色的問題,也是企業(yè)管理的最大漏洞。(二)與國際接軌的迫切需要國際資本市場大力強化內部控制,內部控制存在缺陷是導致企業(yè)經營失敗并最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。三、現(xiàn)行企業(yè)中內部控制存在的主要問題(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全許多企業(yè)對內部控制的理論缺乏認識,甚至對內部控制還存在誤解,對內部控制制度的內涵還不十分清楚,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結的情況相當普遍,使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質不高,企業(yè)監(jiān)督意識不強,使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。三要明確董事會的內部分工,設立專門委員會,對企業(yè)一系列重要的經營活動發(fā)揮內部控制的監(jiān)控作用。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。(5)業(yè)務經辦與財產保管相分離。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質的優(yōu)劣,是內部控制有效與否的決定因素。應完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產生什么后果。第三篇：行政事業(yè)單位內部控制研究行政事業(yè)單位內部控制研究[提要] 為全面貫徹執(zhí)行黨的十八大會議精神和要求，財政部在2012年11月公布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日起執(zhí)行，而各地事業(yè)單位的內部控制情況參差不齊，存在一定問題。二、我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問題監(jiān)督機制尚不健全。首先，崗位設置不合理，不相容崗位相分離差強人意，我國的事業(yè)單位崗位大多試行編制的限制，一人多崗或崗位兼并的現(xiàn)象較常見。三、明確行政事業(yè)單位內部控制的范圍主體。內部控制客體應該界定為包括法律法規(guī)、公共權力、業(yè)務標準和行為準則的一系列內容。對于掌握了大量社會公共資源和公共資金的行政事業(yè)單位而言，內部控制更應該關注受托責任的履行情況，而不能片面追求業(yè)務發(fā)展規(guī)劃的政績考核，內部控制目標設計應充分意識到防范舞弊和預防腐敗的重要意義，將廉政建設提升到新的高度，充分運用內部控制的制衡原理，發(fā)揮流程控制作用，建立由事先防治和事后懲治構成的反腐倡廉機制。還應提高單位財會人員業(yè)務技能素質和職業(yè)道德水平，以應對不斷的發(fā)展變革。然而，制度的完善僅僅是開端，政府會計信息披露若要真正實現(xiàn)提質增效，需有良好的政府治理作為支撐。在21世紀的今天，隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入和完善，國際國內形勢日益復雜，新舊體制交替，政府與市場作用重新界定，時常會出現(xiàn)一些不穩(wěn)定的因素。真正有效的監(jiān)督應該是通過進行內部審計來檢查內部控制機制的執(zhí)行效果，但大部分單位內部控制意識不強，內部審計組織只是擺設，再加上某些方面涉及高層利益，對權力的畏懼又進一步影響了審計效果，使得內審無法發(fā)揮其真正的作用。并且建立嚴格明確的獎勵懲罰機制，全體人員相互監(jiān)督、勇于舉報違法亂紀現(xiàn)象。善于利用財政部門、紀檢監(jiān)察部以及人民銀行等部門的檢查結果，使監(jiān)督更加有力，這樣還能節(jié)約交易成本，提高工作效率。本文主要從操作風險控制，信用風險控制，市場風險控制三個對內部控制影響最大的方面入手，對建行內部控制的問題、原因進行分析論證，并提出改進措施和解決方法。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。２００７年，為了提高風險回報水平，運用經濟資本和經濟增加值管理方法引導戰(zhàn)略調整和業(yè)務結構調整并推進巴塞爾新資本協(xié)議的實施和內部評級系統(tǒng)的優(yōu)化與建設。金融已經滲透到經濟活動的各個方面，其影響力越來越大。這些風險的產生，無不與建設銀行內部控制制度相關聯(lián)，內部控制是風險防范體系的基礎。２ 華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文 ③內部控制結構理論階段（２０世紀８０．９０年代）：１９８８年４月美國美國準則委員會（ＡＳＢ）發(fā)布的《審計準則公告第ＳＳ號（ＳＡＳ ＮＯ．５５１）》，指出；“企業(yè)的內部控制結構包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內部控制結構的內容包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序１６Ｊ。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監(jiān)管制度，提出中央銀行雖然有責任保護銀行體系，但是當銀行出現(xiàn)問題時，不再出面挽救，希望以此促進商業(yè)銀行完善內部控制制度。近年來ＣＯＳＯ報告又提出了風險管理框架八大要素：內部環(huán)境、目標設定、事 項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這也是２１世紀以來中國比較系統(tǒng)的介紹銀行內部控制的著作。５ 華北電力大學工商管理碩七專業(yè)學位論文 第二章建設銀行內部控制的概述２．１內部控制的概念 要想研究銀行的內部控制，首先要對內部控制的含義有一個全面了解。追溯信用風險或市場風險損失發(fā)生的深層次原因，都可能存有操作風險的因素。７ ∞ 賬堪磊輟箍翟姑罪魁傲ＮＩ乙匝儀智堪撲爿加＿千隧剮扭恒Ｈ撲Ｋ卡翹票洱 華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文 從上圖可以看出，建設銀行在對一項業(yè)務進行控制時候，五大要素相互協(xié)作，缺一不可，這里引入兩個概念：內部控制單元和業(yè)務控制器。每個內部控制單元則是建行員工依照制度（核準、授權等）所實施的職務行為。銀行業(yè)為緩解市場風險和信用風險可能產生更多的操作風險。中國人民銀行為促進商業(yè)銀行建立和健全內部控制體系，防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，制定了《商業(yè)銀行內部控制指引》，其中對于內部控制的定義為“內部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制”Ｉｌ ４｜。從實踐上看，各國銀行監(jiān)管當局經常面臨放松監(jiān) 管與加強監(jiān)管的兩難抉擇。１．３．２國內內部控制理論研究回顧 國內有關商業(yè)銀行內部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀８０年代，學術 界和國家監(jiān)管當局才進行這一領域的探索和研究。巴塞爾委員會是十國集團中央銀行行長們于１９７４年底建立的銀行法規(guī)與監(jiān)管事務委員會，是世界銀行監(jiān)管領域最重要的國際組織。ＣＯＳＯ報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其它員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。因此，加強建設銀行內部管理方面問題的研究，建立全面風險管理體系和內部控制的長效機制，盡快實現(xiàn)合理有效的內部控制對于維護我國金融體系安全運行、實現(xiàn)既定的目標和維持良好的財務狀況都是至關重要的。正如美國著名經濟學家雷蒙德厘近年來商業(yè)銀行案件屢有發(fā)生，由其中涉及建設銀行的案件不難看出，案子雖然發(fā)生在基層，其根源卻存在于高層，必定存在內部控制方面比較嚴重的問題。（涉密的學位論文在解密后遵守此規(guī)定）作者簽名： 壘：！避 導師簽名： 日 期：少塞：笪！蘭 日 期：塑星：』：！壟 華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文 第一章引 言１．１選題背景 國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體，在國民經濟和社會發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，但與國際大銀行對比其不良資產比例高、風險隱患大、經營效益和競爭力較低的問題相當突出。關鍵詞：中國建設銀行，內部控制，操作風險控制，信用風險控制，市場風險控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 華北電力大學工商管理碩士專業(yè)學位論文 摘 要 中國銀行業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，中國建設銀行在中國銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。在科技飛速發(fā)展的新時代，實現(xiàn)辦公信息自動化已成為大勢所趨，利用四通八達的網(wǎng)絡技術，結合縣級的各類計算機管理軟件，信息化系統(tǒng)進一步完善了行政事業(yè)單位的組織構架，擴展了業(yè)務范圍，提升了工資人員的專業(yè)技術能力。要使內部控制機制有效運行，就必須健全內控監(jiān)督系統(tǒng)，完善的監(jiān)督系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)機制運行中存在的問題和漏洞，降低運行風險。內部控制機制監(jiān)督不足，使得某些工作人員有機可乘，產生一些貪污腐敗、挪用公款等不良行為，損壞政府形象。加強政府內部控制，有助于保障政府行政決策的科學性和可行性，有助于保證政府部門履行責任，有助于保證管理人員和工作人員的素質和能力，有助于保證政府部門貫徹執(zhí)行相關法律法規(guī)，有助于保證財政收支的真實、合法和效益，有助于保證政府部門信息的真實、可靠。目前，我國政府的內部控制建設仍存