【正文】 目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。財(cái)政部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)該對相關(guān)的制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。行政事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當(dāng)行為會造成嚴(yán)重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。對于日常經(jīng)費(fèi)特別是會議費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等支出缺乏有效的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有標(biāo)準(zhǔn)也控制不嚴(yán)，費(fèi)用開支大多實(shí)行事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”制度，只要有單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，財(cái)務(wù)人員就給付款，導(dǎo)致日常經(jīng)費(fèi)超預(yù)算，擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。形成以上情況的一個(gè)重要原因是部分行政事業(yè)單位還沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但徒有其形，沒有充分發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)還應(yīng)該考慮節(jié)約和效率原則，要以最合理的人力和最經(jīng)濟(jì)的財(cái)力投入，盡量降低內(nèi)部控制的成本，提高內(nèi)部控制的效率。保證事業(yè)單位的高效管理。因此，亟需結(jié)合行政事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尋求加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。財(cái)政部門應(yīng)利用會計(jì)人員繼續(xù)教育之機(jī)，加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。所以，科學(xué)、完善的會計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計(jì)信息的基礎(chǔ)。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應(yīng)用上尚存不足。合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。監(jiān)督部門和人員每年應(yīng)對監(jiān)督情況進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出。禁止本校內(nèi)設(shè)的管理部門自行開立銀行賬戶。（三）支付復(fù)核。第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度教材重慶市XX 學(xué)校貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)本校貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)國家貨幣資金控制規(guī)范要求制定本內(nèi)部控制規(guī)范第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金，是指本校所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核重點(diǎn)是：貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付本校是否妥當(dāng)?shù)?。會?jì)部門每半年檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。涉及部門和人員責(zé)任的，按照學(xué)校年度考核辦法的規(guī)定執(zhí)行。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合理合法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)。四、下一步工作計(jì)劃。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，人為捏造會計(jì)事實(shí)，隨意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)培訓(xùn)要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，講求實(shí)效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會計(jì)人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。隨著經(jīng)濟(jì)形勢日漸復(fù)雜，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視。完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位的各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理的分工控制和考核，促使單位的各個(gè)部門和人員明確目標(biāo)、履行職責(zé)，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理活動高效、有序的進(jìn)行。（四）現(xiàn)狀和存在的問題現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是在內(nèi)部控制的建設(shè)工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個(gè)方面：單位的內(nèi)部控制意識淡薄。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質(zhì)較低。缺乏有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時(shí)察覺，并采取應(yīng)對措施，那么錯(cuò)誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時(shí)杜絕。財(cái)政與審計(jì)部門應(yīng)該定期或者不定期的對單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。但同時(shí)也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算的局面，可能給個(gè)別腐敗分子留下可乘之機(jī)。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。積極發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的作用。其二，相關(guān)部門及員工需要強(qiáng)化內(nèi)控意識，實(shí)施內(nèi)部控制工作的不僅是財(cái)務(wù)部門，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應(yīng)具備內(nèi)控理念，加強(qiáng)宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握內(nèi)控基本方法。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實(shí)行“一支筆”審批制度，單位負(fù)責(zé)人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進(jìn)行集體審批現(xiàn)象嚴(yán)重。部分行政事業(yè)單位會計(jì)核算不夠規(guī)范：對原始憑證的審核不夠仔細(xì)，使得部分原始憑證內(nèi)容填寫不夠規(guī)范；有些行政事業(yè)單位賬面上存在的固定資產(chǎn)實(shí)際上不存在，實(shí)際正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有及時(shí)的作價(jià)入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉(zhuǎn)移，相關(guān)手續(xù)卻沒有辦理。節(jié)約和效率原則。行政事業(yè)單位通過建立并執(zhí)行內(nèi)部控制，進(jìn)行自我約束，遵循政府的財(cái)經(jīng)法律，實(shí)現(xiàn)國家對行政事業(yè)單位的宏觀管理和控制。但在實(shí)踐中，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后，迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。有的單位兩套會計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實(shí)物已經(jīng)不存在，而實(shí)際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。三、總結(jié)及分析原因通過開展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內(nèi)部控制制度較為完善，在實(shí)際工作中也較好的執(zhí)行了相關(guān)制度。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的目標(biāo)包括五個(gè)方面：一是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)；二是保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；四是有效防范舞弊和防范腐敗；五是提高公共服務(wù)的效率和效果。第五章 監(jiān)督與激勵(lì)第十八條 以上規(guī)范的執(zhí)行的監(jiān)督要求是：總體規(guī)范的執(zhí)行，由學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；對規(guī)范執(zhí)行中的具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督，由學(xué)校審計(jì)部長負(fù)責(zé)；具體控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，由財(cái)務(wù)部部長負(fù)責(zé)。校辦產(chǎn)業(yè)在報(bào)請學(xué)校批準(zhǔn)后，可以在當(dāng)?shù)亻_立臨時(shí)存款戶。涉及領(lǐng)導(dǎo)人員的，應(yīng)當(dāng)向主管教委報(bào)告。第三條 本規(guī)范在本校行政管轄范圍內(nèi)使用，校辦產(chǎn)業(yè)和附屬部門一并執(zhí)行。復(fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。第十三條 每月26日由會計(jì)部安排人員核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。對執(zhí)行規(guī)范良好的部門和人員，按照年度考核辦法激勵(lì)。通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會計(jì)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視內(nèi)控工作，主管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)抓落實(shí)，保證內(nèi)控管理工作機(jī)制得以長效運(yùn)行。為促進(jìn)單位會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會計(jì)信息質(zhì)量，《會計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)控制制度”。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會計(jì)人員知識和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會計(jì)人員