【正文】 目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。財政部門是事業(yè)單位內部控制工作的主管部門，應該對相關的制度建設情況和執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當行為會造成嚴重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。對于日常經(jīng)費特別是會議費、招待費、辦公費、交通費等支出缺乏有效的控制標準，即使有標準也控制不嚴，費用開支大多實行事后“實報實銷”制度，只要有單位領導簽字同意，財務人員就給付款，導致日常經(jīng)費超預算，擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。形成以上情況的一個重要原因是部分行政事業(yè)單位還沒有建立相應的內部審計機構，或雖然建立了內部審計機構，但徒有其形，沒有充分發(fā)揮其實質作用。行政事業(yè)單位的內部控制制度設計還應該考慮節(jié)約和效率原則，要以最合理的人力和最經(jīng)濟的財力投入，盡量降低內部控制的成本，提高內部控制的效率。保證事業(yè)單位的高效管理。因此，亟需結合行政事業(yè)單位自身業(yè)務特點和實踐經(jīng)驗，尋求加強內部控制的措施。財政部門應利用會計人員繼續(xù)教育之機，加強會計人員隊伍建設。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉移，卻未辦理相應手續(xù)。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應用上尚存不足。合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)。監(jiān)督部門和人員每年應對監(jiān)督情況進行總結，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出。禁止本校內設的管理部門自行開立銀行賬戶。（三）支付復核。第一篇：行政事業(yè)單位內部控制制度教材重慶市XX 學校貨幣資金內部控制規(guī)范第一章 總則第一條 為了加強本校貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)國家貨幣資金控制規(guī)范要求制定本內部控制規(guī)范第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金，是指本校所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核重點是：貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付本校是否妥當?shù)?。會計部門每半年檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。涉及部門和人員責任的，按照學校年度考核辦法的規(guī)定執(zhí)行。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經(jīng)濟活動合理合法是行政事業(yè)單位內部控制最基本的目標。四、下一步工作計劃。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。會計培訓要堅持理論聯(lián)系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業(yè)務能力，職業(yè)道德水平。隨著經(jīng)濟形勢日漸復雜，行政事業(yè)單位的內部控制不容忽視。完善科學的內部控制制度，能夠對事業(yè)單位的各個職能部門和人員進行合理的分工控制和考核，促使單位的各個部門和人員明確目標、履行職責，保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務和管理活動高效、有序的進行。（四）現(xiàn)狀和存在的問題現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位已大幅提高了對內部控制的重視程度，但是在內部控制的建設工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個方面：單位的內部控制意識淡薄。內部控制制度的執(zhí)行不力，人員素質較低。缺乏有效的監(jiān)督評價機制對行政單位而言，對內部控制的監(jiān)督可以分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。但是如果在事前就能夠對即將可能出現(xiàn)的偏差及時察覺，并采取應對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。財政與審計部門應該定期或者不定期的對單位的內部控制工作進行檢查，徹底改變事業(yè)單位內部控制形同虛設的局面。但同時也可能出現(xiàn)領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。加強授權批準控制。積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。其二，相關部門及員工需要強化內控意識，實施內部控制工作的不僅是財務部門，經(jīng)濟業(yè)務涉及到的所有部門都是內控的范圍，因此單位各部門人員都應具備內控理念，加強宣傳教育和學習培訓，掌握內控基本方法。三是授權審批金額權限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進行集體審批現(xiàn)象嚴重。部分行政事業(yè)單位會計核算不夠規(guī)范：對原始憑證的審核不夠仔細，使得部分原始憑證內容填寫不夠規(guī)范；有些行政事業(yè)單位賬面上存在的固定資產(chǎn)實際上不存在，實際正在使用的固定資產(chǎn)卻沒有及時的作價入賬；資產(chǎn)在不同單位之間轉移，相關手續(xù)卻沒有辦理。節(jié)約和效率原則。行政事業(yè)單位通過建立并執(zhí)行內部控制，進行自我約束，遵循政府的財經(jīng)法律，實現(xiàn)國家對行政事業(yè)單位的宏觀管理和控制。但在實踐中，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內部控制制度建設還相對滯后，迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內部控制指導性規(guī)范，也很少有行政事業(yè)單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內部控制制度體系。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實物已經(jīng)不存在，而實際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價入賬，形成賬外資產(chǎn)。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設，導致會計信息失真。三、總結及分析原因通過開展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內部控制制度較為完善，在實際工作中也較好的執(zhí)行了相關制度。行政事業(yè)單位的內部控制的目標包括五個方面：一是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；二是保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是保證單位財務信息真實完整；四是有效防范舞弊和防范腐??；五是提高公共服務的效率和效果。第五章 監(jiān)督與激勵第十八條 以上規(guī)范的執(zhí)行的監(jiān)督要求是：總體規(guī)范的執(zhí)行，由學校分管領導負責；對規(guī)范執(zhí)行中的具體技術標準的監(jiān)督，由學校審計部長負責；具體控制標準的執(zhí)行，由財務部部長負責。校辦產(chǎn)業(yè)在報請學校批準后，可以在當?shù)亻_立臨時存款戶。涉及領導人員的，應當向主管教委報告。第三條 本規(guī)范在本校行政管轄范圍內使用，校辦產(chǎn)業(yè)和附屬部門一并執(zhí)行。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。第十三條 每月26日由會計部安排人員核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。對執(zhí)行規(guī)范良好的部門和人員，按照年度考核辦法激勵。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)和相關規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視內控工作，主管領導親自負責抓落實，保證內控管理工作機制得以長效運行。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。通過培訓，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員