【正文】 A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進(jìn)項稅額為51萬元）。如果當(dāng)期除了有利潤外，還吸收了一筆投資，使實收資本增加，會使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。但目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。三、判斷題。A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要 B．滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要C．滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC，違背會計核算可比性的是（）。： 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價發(fā)放股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是()。會計主體假設(shè)解決會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)解決會計核算的時間范圍，它又是會計分期的前提。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應(yīng)付債券。要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應(yīng)收票據(jù)包括（）。（3）207年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。（錯）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（D．12）萬元。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。（3）計算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。設(shè)備Z的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實際利率），利息按年支付。適用的 增值稅稅率為17％。（）正確 錯誤判斷題，應(yīng)進(jìn)行專門的會計處理。（）正確 錯誤判斷題，只能作為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。A 對外提供非工業(yè)性勞務(wù)取得的收入 B 銷售不動產(chǎn)的收入 C 代銷產(chǎn)品的手續(xù)費收入 D 出售無形資產(chǎn)的收入（）。A 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料 B 生產(chǎn)車間領(lǐng)用的消耗性材料 C 銷售部門領(lǐng)用的材料D 自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料單選題，1999年確認(rèn)壞賬損失50萬元，當(dāng)年又收回壞賬10萬元，年末應(yīng)收賬款余額為2400萬元。則2004年年末甲企業(yè)該項長期借款的賬面價值為（）萬元A 1331 B 1000 C 1210 D 1300單選題，屬于費用性支出的是（）。A 外購的專利權(quán) B 自創(chuàng)的專利權(quán) C 外購的商譽 D 自創(chuàng)的商譽（）。A 債券面值 B 債券溢價 C 債券手續(xù)費D 發(fā)行日至購買日的利息（）A 債券的票面利率 B 債券的實際利率 C 債券的期限D(zhuǎn) 債券償還本金和支付利息的方式 E 債券是否附有其他權(quán)利，已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)作的會計分錄是（）。（）正確 錯誤判斷題，因會計核算上不作為銷售處理，因此不存在計算繳納增值稅的問題。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。乙公司所有者權(quán)益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（3）207，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（２）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入１５０應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入７５應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價準(zhǔn)備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。A．沖減庫存原材料價值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費用 ，應(yīng)將溢價部分計入（）。()，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費”科目下。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用8萬元，均以存款支付。A．計劃購買的原材料 B．待處理財產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預(yù)收款項 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）。這體現(xiàn)的是（）。，能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增減變動的是（）。體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計核算質(zhì)量要求的是（）。（）。企業(yè)會計核算時將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。它不一定都是在日?；顒又腥〉玫?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是（）。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務(wù)分5年計入到應(yīng)納稅所得額。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。（）【正確答案】 對【答案解析】 可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。選項A、C的情況能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不違背可比性。（）。，是基于（）會計核算質(zhì)量要求。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。A．用稅前利潤彌補(bǔ)虧損 B．權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會計分錄。請編制購入相關(guān)分錄。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（錯）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應(yīng)收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計負(fù)債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎(chǔ)＝0（萬元）負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（），應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。二、多項選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（ABCD）。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（ 170）萬元。（）正確 錯誤判斷題，如果賬面凈值小于預(yù)計凈殘值，意味著使用期內(nèi)少提了折舊。（）正確 錯誤判斷題，都是由投資者對企業(yè)直接投入而形成的。報表使用者利用這些信息，可以評估企業(yè)以下幾方面的事項（）。A 固定資產(chǎn)原值 B 固定資產(chǎn)重置價值 C 固定資產(chǎn)累計折舊 D 固定資產(chǎn)凈值單選題，期末確認(rèn)尚未收到的利息時，應(yīng)借記的科目是（）A 持有至到期投資—應(yīng)計利息 B 持有至到期投資—債券面值 C 應(yīng)收利息 D 投資收益單選題，某項固定資產(chǎn)1994年1月開始使用，1999年3月報廢，其中因修理停用了5個月。A 全年實現(xiàn)稅前利潤 B 全年實現(xiàn)稅后利潤 C 全年發(fā)生虧損 D 累計未彌補(bǔ)虧損單選題，期限為5年，年利率為10％。A 實際收到 B 支付貨款 C 具有法定所有權(quán) D 交付定金或簽訂合同（）。A 提取盈余公積 B 盈余公積補(bǔ)虧 C 應(yīng)付利潤 D 未分配利潤，屬于開辦費的有（）。（）正確 錯誤判斷題 000元，年利率8％的商業(yè)匯票，出票日為3月15日，期限為60天，則票據(jù)到期日為5月16日。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。甲公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關(guān)資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認(rèn)