【正文】 A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。如果當期除了有利潤外，還吸收了一筆投資，使實收資本增加，會使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。但目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。三、判斷題。A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要 B．滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要C．滿足有關各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC，違背會計核算可比性的是（）。： 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價發(fā)放股票股利屬于所有者權益內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是()。會計主體假設解決會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設解決會計核算的時間范圍，它又是會計分期的前提。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應付債券。要求：逐筆分析上述業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應收票據(jù)包括（）。（3）207年12月1日，將該項專利權轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。（錯）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，207年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。適用的 增值稅稅率為17％。（）正確 錯誤判斷題，應進行專門的會計處理。（）正確 錯誤判斷題，只能作為長期股權投資進行核算。A 對外提供非工業(yè)性勞務取得的收入 B 銷售不動產(chǎn)的收入 C 代銷產(chǎn)品的手續(xù)費收入 D 出售無形資產(chǎn)的收入（）。A 生產(chǎn)產(chǎn)品領用的原材料 B 生產(chǎn)車間領用的消耗性材料 C 銷售部門領用的材料D 自行建造固定資產(chǎn)領用的材料單選題，1999年確認壞賬損失50萬元，當年又收回壞賬10萬元，年末應收賬款余額為2400萬元。則2004年年末甲企業(yè)該項長期借款的賬面價值為（）萬元A 1331 B 1000 C 1210 D 1300單選題，屬于費用性支出的是（）。A 外購的專利權 B 自創(chuàng)的專利權 C 外購的商譽 D 自創(chuàng)的商譽（）。A 債券面值 B 債券溢價 C 債券手續(xù)費D 發(fā)行日至購買日的利息（）A 債券的票面利率 B 債券的實際利率 C 債券的期限D(zhuǎn) 債券償還本金和支付利息的方式 E 債券是否附有其他權利，已經(jīng)確認為壞賬的應收賬款收回時，應作的會計分錄是（）。（）正確 錯誤判斷題，因會計核算上不作為銷售處理，因此不存在計算繳納增值稅的問題。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。乙公司所有者權益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（3）207，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應交稅費――應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（２）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入１５０應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務收入７５應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價準備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：（1）207年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。A．沖減庫存原材料價值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費用 ，應將溢價部分計入（）。()，不應包括在“應付福利費”科目下。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務有關的費用8萬元，均以存款支付。A．計劃購買的原材料 B．待處理財產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預收款項 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）。這體現(xiàn)的是（）。，能夠引起資產(chǎn)和負債同時增減變動的是（）。體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計核算質(zhì)量要求的是（）。（）。企業(yè)會計核算時將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。它不一定都是在日?；顒又腥〉玫?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。，不應計入存貨實際成本中的是（）。按照稅法規(guī)定，此項業(yè)務分5年計入到應納稅所得額。A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用等，應直接計入存貨的采購成本。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。（）【正確答案】 對【答案解析】 可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。選項A、C的情況能夠更恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，不違背可比性。（）。，是基于（）會計核算質(zhì)量要求。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。A．用稅前利潤彌補虧損 B．權益法下年末確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．將一項房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權益內(nèi)部的變動。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務全部相關會計分錄。請編制購入相關分錄。（），在停用期間不應提折舊。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。借：銀行存款１４５貸：應收股利１４５借：長期股權投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應收股利１１６（*580）貸：長期股權投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉(zhuǎn)。（錯）22．企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權投資的調(diào)整分錄。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權X、專用設備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結算包裝費。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應收賬款的計稅基礎＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎＝0（萬元）負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（），應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。二、多項選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（ABCD）。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（ 170）萬元。（）正確 錯誤判斷題，如果賬面凈值小于預計凈殘值，意味著使用期內(nèi)少提了折舊。（）正確 錯誤判斷題，都是由投資者對企業(yè)直接投入而形成的。報表使用者利用這些信息，可以評估企業(yè)以下幾方面的事項（）。A 固定資產(chǎn)原值 B 固定資產(chǎn)重置價值 C 固定資產(chǎn)累計折舊 D 固定資產(chǎn)凈值單選題，期末確認尚未收到的利息時，應借記的科目是（）A 持有至到期投資—應計利息 B 持有至到期投資—債券面值 C 應收利息 D 投資收益單選題，某項固定資產(chǎn)1994年1月開始使用，1999年3月報廢，其中因修理停用了5個月。A 全年實現(xiàn)稅前利潤 B 全年實現(xiàn)稅后利潤 C 全年發(fā)生虧損 D 累計未彌補虧損單選題，期限為5年，年利率為10％。A 實際收到 B 支付貨款 C 具有法定所有權 D 交付定金或簽訂合同（）。A 提取盈余公積 B 盈余公積補虧 C 應付利潤 D 未分配利潤，屬于開辦費的有（）。（）正確 錯誤判斷題 000元，年利率8％的商業(yè)匯票，出票日為3月15日，期限為60天，則票據(jù)到期日為5月16日。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。復利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認