【正文】 此次培訓(xùn)不僅使我開闊了眼界，對于 “ 營改增 ”和納稅籌劃方面的知識有了深度的了解，更讓我領(lǐng)略到了安教授簡明準(zhǔn)確、詼諧幽默的授課風(fēng)采，篇五： 年營改增總結(jié)，營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍包括和不包括哪些內(nèi)容（請重復(fù)看兩遍，注意練習(xí)題）一，【營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍包括】 營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、 廣播影視服務(wù)） 二，【營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍不包括】 、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。（ 2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。 XX 省、 XX 省應(yīng)當(dāng)于 2024 年 10 月 1 日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 加強稅法培訓(xùn)，做好相應(yīng)報價調(diào)整 營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應(yīng)政策。按照 國務(wù)院常務(wù)會議的決定，這一階段將在 2024年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及 6個部分 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。 四、營改增稅率 的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車）； ② 一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的 第 9 頁 共 23 頁 物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)； 五、營改增計稅方法 （一）納稅人分類 營改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過 500萬元的認(rèn)定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。 第一，中央與地方收入分配關(guān)系的變化。 （ 3）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。 第二，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種稅制安排適應(yīng) 1994 年稅制改革時的經(jīng)濟體制和稅收征管能力，然而，隨著 市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對經(jīng)濟運行造成扭曲，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 第 2 頁 共 23 頁 優(yōu)化。 3 當(dāng)前改革試點的主要內(nèi)容 當(dāng)前營改增試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（簡稱營改增 “1+7” ）。原增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，原營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)。 按陸路運輸服務(wù)征收增值稅； ② 汽車清障施救牽引拖車服務(wù)（屬于修理修配 17%）； ③ 運鈔車運鈔業(yè)務(wù)（屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時跟金融保險業(yè)一 起改革）； 第 8 頁 共 23 頁 ④ 外公司提供上下班通勤車（班車）服務(wù) — 屬于 “ 集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù) ” ，簡易計稅辦法； ⑤ 旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船 不屬于。按照國家規(guī)劃， “ 營改增 ”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進行 “ 營改增 ”試點，在增值稅原有 17%和 13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增 11%和6%兩檔增值稅稅率。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對勞務(wù)分包單位及時進行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。自此正式拉開了營業(yè)稅改增值稅的序幕。 納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的，是整體財務(wù)籌劃的重要組成部分， 其包含以下三個含義：（ 1）納稅籌劃的主體 第 18 頁 共 23 頁 是納稅人。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。 通過納稅籌劃培訓(xùn)，我增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。 a、交通運輸業(yè)b、建筑業(yè) c、餐飲服務(wù) d、鑒證咨詢服務(wù) e、廣播影視服務(wù) 解析： 第一， 1） a 交通運輸業(yè)營改增 2） b 建筑業(yè)不營改增 3）餐 飲服務(wù)不營改增 4）鑒證咨詢服務(wù)營改增 5）廣播影視服務(wù)營改增第二，營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)）；暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。 2024年 8月 1日全國推行。通過對 “ 營改增 ”的學(xué)習(xí)，我們及時了解和掌握最新、最快的財務(wù)政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。我認(rèn)為，在整個財稅體制改革中， “ 營改增 ” 是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認(rèn)為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分， 涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務(wù)人員的變動等等。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。增值稅由國家稅務(wù)局征收管理，營業(yè)稅由地方稅務(wù)局 征收管理， “ 營改增 ” 后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進稅收征收管理體制的改革與完善。 （ 6）鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù) 、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于 “ 小而全 ” 、 “ 大而全 ” 模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。筆者結(jié)合自己最近兩個月的學(xué)習(xí)和體會，對 “ 營改增 ”的相關(guān)文件和實例做了一些思考，形成了以下的學(xué)習(xí)筆記，望和同行共同學(xué)習(xí)。對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強企業(yè)