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5全面營改增學(xué)習(xí)心得體會(留存版)

2025-09-12 22:34上一頁面

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【正文】 的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠的意義。原增值稅納稅人向 “ 營改增 ”納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣,稅負(fù)得以下降。在全國范圍內(nèi)實現(xiàn) “ 營改增 ” ,也即消滅營業(yè)稅。 一、 “ 營改增 ” 的學(xué)習(xí)心得 隨著 “ 營改增 ” 稅收制度改革的快速推進,讓我感覺到,自己工作的企業(yè)是施工企業(yè),在 “ 營改增 ” 的稅收制度改革中,我們面臨很大的困難和艱巨的任務(wù),在此我對自己學(xué)習(xí) “ 營改增 ” 第 11 頁 共 23 頁 的體會和大家共同探討一下。同時還要約定在對方提供相應(yīng)的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。按照規(guī)劃,最快有望在十二五( 2024 年 2024 年)期間完成 “ 營改增 ” 。 營改增的意義( 1)有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅,使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響; ( 2)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條 ,促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展; ( 3)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國的出口稅收環(huán)境。 ( 3)效率原則。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點范 圍之內(nèi)。 第 20 頁 共 23 頁 ( 3)從銷售收入的角度看稅收籌劃。因此,納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則,這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。 營改增適用稅率 ( 1)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為 17%; ( 2)提供交通運輸業(yè)服務(wù),稅率為 11%; ( 3)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為 6%; ( 4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。上海作為首個試點城市 2024年 1月 1 日已經(jīng)正式啟動 “ 營改增 ” 。施工企業(yè)現(xiàn)行 3%的營業(yè)稅將來改征 11%的增值稅,理論上來說,11%的進項稅是可以完全抵扣的,但在實際工作中,施工企業(yè)采購的各種原材料,支付的租賃費,支付的勞務(wù)費都難以取得增值稅專用發(fā)票,其次,施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人,小規(guī)模納稅人不 能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票,這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣,在 “ 營改增 ”的稅收制度改革中,反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負(fù)擔(dān)。經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。( 1)交通運輸業(yè);( 2)建筑業(yè);( 3)郵電通信業(yè);( 4)文化體育業(yè);( 5)娛樂業(yè);( 6)金融保險業(yè);( 7)服務(wù)業(yè);( 8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);( 9)銷售不動產(chǎn);應(yīng)納稅額 =營業(yè)收入(全額) 稅率,營業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣,導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)重,制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展,而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)決定了一個國家的發(fā)達程度,所以要對營業(yè)稅進行改革,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。 一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅,其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等所含進項稅金可以抵扣,但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增 第 5 頁 共 23 頁 值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書)。 隨著多樣化 經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn),稅收征管也面臨著新的難題。 第 1 頁 共 23 頁 全面營改增學(xué)習(xí)心得體會 “ 營改增 ” 學(xué)習(xí)心得 [摘要 ]實施 “ 營改增 ” 是國家 “ 十二五 ” 稅制改革的一項重大安排,此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。比如,二者越來越難以清晰界定,是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 500 萬元的,為小規(guī)模納稅人,按照銷售額和 3%的征收率計算繳納增值稅。 二、營改增步驟 (一)第一步, 2024年在部分行業(yè)部分地區(qū)進行 “ 營改增 ” 第 7 頁 共 23 頁 試點。 (三)進項稅額 衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。這就需要建筑企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對 “ 營改增 ” 的充分準(zhǔn)備,梳理和研究因 “ 營改增 ” 給企業(yè)管理帶來的變化和影響,并積極制定應(yīng)對措施,及時進行調(diào)整變革,以減少 “ 營改增 ” 帶來的不利影響。 第二步,選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。適用于小規(guī)模納稅 第 17 頁 共 23 頁 人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目,如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。 ( 2)事前籌劃的原則。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中,分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間,而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn),委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。 。 四、培訓(xùn)體會 本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開闊了 眼界,收獲很大 通過 “ 營改增 ” 培訓(xùn),我了解到實施 “ 營改增 ” 是國家 “ 十二五 ” 稅制改革的一項重大安排,此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。企業(yè)欲進行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排,不得在這些經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生,納稅義務(wù)已經(jīng)確定后,再去采用各種手段 減輕稅負(fù),這樣做即使能達到減輕稅負(fù)的目的,也不是稅收籌劃。對出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進項稅額,待財政部與國家稅務(wù)總局出臺具體規(guī)定后,再行
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