【正文】 22:20:1322:20:1322:204/1/2023 10:20:13 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 20分 13秒 22:20: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行 適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記 “持有至到 期投資 ” 總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。 交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點(diǎn) 證券出售要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 （ 5）企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)付款原始憑證等編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記 銀行存款日記賬及有價(jià)證券備查簿，詳細(xì)登記有價(jià)證券的相關(guān)情況。 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表：計(jì)息日期、期初攤余成本、利 息收入（即投資收益）、應(yīng)收利息、期末攤余成本。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有 乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì) 【 簡(jiǎn)答題 】 由負(fù)責(zé)投資的部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證 券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析。 合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書(shū)與投資指令是否相 符，資金賬戶(hù)余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必 要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范 圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ? 他單位實(shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過(guò)高層管理人員的審批。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購(gòu)置證券的最高價(jià)格、最低 投資報(bào)酬率和指令的有效期限。投資業(yè)務(wù)管理部門(mén)也應(yīng)在投資登記簿中登記投資收益情況。 對(duì)于委托外單位代管的企業(yè)有價(jià)證券，清查人員應(yīng)逐筆核對(duì)代管單位送來(lái)的 有價(jià)證券存放清單、有價(jià)證券登記簿和會(huì)計(jì)部門(mén)的對(duì)外投資明細(xì)賬，檢查有關(guān)記 錄是否相符。交割單的內(nèi)容包括成 交的證券名稱(chēng)、成交數(shù)量、成交時(shí)間、成交價(jià)格以及投資者成交前的資金余額、 成交后資金余額和成交的清算金額等。適用于共同控制和重大影響的情形。 （ 3）出納對(duì)上述兔證審核無(wú)誤后，及時(shí)按照規(guī)定程序辦理付款手續(xù)；并經(jīng) 審核蓋章后交投資部門(mén)。 會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的 “交割單 ”后和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 “收賬通知 ”，審核后，交出 納部門(mén)。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 投資部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)分析萬(wàn)提出 “證券出售申請(qǐng)書(shū) ”，經(jīng)決策部門(mén)審批 后編制 “證券出售通知單 ”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。投資企 業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期 股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 :20:1322:20Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象： 有市價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 沒(méi)有市價(jià)韻長(zhǎng)期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 如果在會(huì)計(jì)期末長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，可收回金額低于 其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額 確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方對(duì)被投資方的影響程度，可將投資企業(yè)與 被投資企業(yè)的關(guān)系分為控制（對(duì)子公司投資）、共同控制（對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資）和 重大影響（對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資）三種以及投資在活躍市場(chǎng)中有否報(bào)價(jià)、公允價(jià)值是 否能可靠計(jì)量，分為按成本法核算和按權(quán)益法核算兩種方法。 會(huì)計(jì)部門(mén)收到 “股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 ”后，與已登記大賬的 初始投資成本對(duì)比，編制調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”賬 簿、 “交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ”賬簿及證券投資登記簿。投資數(shù)量較小，投資計(jì)劃可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投 資計(jì)劃必須由董事會(huì)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)審核 “證 券購(gòu)入通知單 ”； “交易性金融資產(chǎn) ”總賬與明細(xì)賬、各明細(xì)賬與 “交易性金融資產(chǎn) 登記簿 ”要定期核對(duì)，應(yīng)由獨(dú)立于證券業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。根據(jù)該原始 憑證，編制如下調(diào)整分錄： 當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值低于其賬面余額，按差額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 反之當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值高于其賬面余額，按差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3） 8月 10日，甲公司將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。 及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。 對(duì)于企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，建立投資盤(pán)點(diǎn)清查控制制度，由內(nèi)部審 計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場(chǎng)。未 經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 持有至到期投資的特點(diǎn) （ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定 （ 2）屬于非衍生金融資產(chǎn) （ 3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) （ 4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn) （ 1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，或者為企業(yè) 未來(lái)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其 他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。 投資的分類(lèi) 【 選擇題 】 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。 例如 ： 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。 對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。 記錄對(duì)外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證及相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、 投資收益計(jì)算表、投資明細(xì)賬等。將差異及時(shí)轉(zhuǎn)入待處理賬戶(hù)。 債券契約 債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件， 是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi) 有報(bào)價(jià) /公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投向等是否相 符，然后出具 “證券購(gòu)入通知單 ”通知財(cái)務(wù)部門(mén)。 （ 2）對(duì)已公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息，要及時(shí)查明原因。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)行債券公司的利息發(fā)放公告和證券公司的利息收入劃賬 單編制。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 例如： 下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的是（ ） A. 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，采用成本法 B. 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，采用權(quán)益法 C. 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響，須采用權(quán)益法 D. 投資企業(yè)的投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額的比例低于 20%時(shí)，須 采用成本法 答案： C 第