投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)培訓(xùn)課件(文件)
【正文】 單 ”、“基金分 紅收賬通知單 ”編制收款憑證，登記 “銀行存款日記賬 ”，或 “其他貨幣資金 ——存 出投資款 ”明細(xì)賬。 （ 3）定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿；了解交易性投資收益是否正常；賬 上結(jié)余的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證， “交易性金融資產(chǎn) ”總賬、 明細(xì)賬及證券投資登記簿 。 會(huì)計(jì)部門收到 “股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 ”后，與已登記大賬的 初始投資成本對(duì)比，編制調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”賬 簿、 “交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ”賬簿及證券投資登記簿。 出納根據(jù) “證券購入通知單 ”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門， 并登記 “ 支票登記簿 ” 后存入投資專戶。 “利息收益表 ”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù) 銀行轉(zhuǎn)來的利息收入 “收賬通知單 ”，編制收款憑證，登記銀行存款日記賬，或 “其他貨幣資金 ——存出投資款 ”明細(xì)賬。 出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的， “交割單 ”及銀行收賬通知，編制收款憑 證，并登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他貨幣資金存出投資款 ”明細(xì)賬。 長期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方對(duì)被投資方的影響程度，可將投資企業(yè)與 被投資企業(yè)的關(guān)系分為控制（對(duì)子公司投資）、共同控制（對(duì)合營企業(yè)投資）和 重大影響（對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資）三種以及投資在活躍市場(chǎng)中有否報(bào)價(jià)、公允價(jià)值是 否能可靠計(jì)量，分為按成本法核算和按權(quán)益法核算兩種方法。 具體要求是：初始成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 【 名詞解釋 】 具體要求是： （ 1）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成東小于 投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損 益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 （ 4）投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末判斷長期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象： 有市價(jià)的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 沒有市價(jià)韻長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 如果在會(huì)計(jì)期末長期股權(quán)投資可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，可收回金額低于 其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額 確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 （ 3）期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的賬務(wù)處理。 , April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :20:1322:20:13April 1, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :20:1322:20Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , April 1, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 20分 13秒 22:20: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :20:1322:20Apr231Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :20:1322:20:13April 1, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , April 1, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :20:1322:20Apr231Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 （ 5）說明本科目期末借方余額的含義 （ 6）本科目設(shè)置哪些明細(xì)科目。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 例如： 請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)科目的使用說明。 （ 5）投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng) 調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。投資企 業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期 股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 通常，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作投資成本 的收回；以后年度，對(duì)被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收 益；被投資單位累計(jì)分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資方累計(jì) 實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收 回。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益 法核算。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 四、長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 長期股權(quán)投資一般投資項(xiàng)目單干、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少，又 有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束，因而業(yè)務(wù)處理程序比較簡(jiǎn)單，但如何選擇 核算方法和確認(rèn)減值是這種性質(zhì)投資應(yīng)關(guān)注的問題。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)分析萬提出 “證券出售申請(qǐng)書 ”，經(jīng)決策部門審批 后編制 “證券出售通知單 ”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。 會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì) 賬及其登記簿。 （一）持有至到期投資購大業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 由投資業(yè)務(wù)部編制 “股票或債券投資計(jì)劃建議書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制。 投資部門、出納部門和會(huì)計(jì)部門要定期核對(duì)證券出售通知單、收賬通知單和證券出 售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務(wù)正確。 會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “交割單 ”后和銀行轉(zhuǎn)來的 “收賬通知 ”，審核后，交出 納部門。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 交易性投資收益業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn) （ 1）編制投資收益表前核對(duì)有關(guān)收賬、劃賬憑證。會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和 證券公司的股利收入劃賬卑編制 “股利收益表 ”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ” 等有關(guān)賬簿；出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入 “收賬通知單 ”，編制收款憑證， 登記“銀行存款日記賬 ”或 “其他貨幣資金 ——存出投資款 ”明細(xì)賬。 （ 6）企業(yè)對(duì)投資獲得的有價(jià)證券進(jìn)行妥善保管，防止各種證券、單據(jù)丟失 或毀損。 （ 3）出納對(duì)上述兔證審核無誤后，及時(shí)按照規(guī)定程序辦理付款手續(xù)；并經(jīng) 審核蓋章后交投資部門。 交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn) （ 1）企業(yè)負(fù)責(zé)投資的人員搜集有關(guān)債券交易方面的資料進(jìn)行分析，確定投 資的具體品種，將投資分析報(bào)告交由企業(yè)審批委員會(huì)審批萬經(jīng)批準(zhǔn)后；投資部門 審核投資實(shí)施方案和投資合同中的投資 額、投資時(shí)間、投資方式 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) （一）交易性投資購入業(yè)務(wù)的處理程序 【 簡(jiǎn)答題或綜合題 】 交易性金融資產(chǎn)購人業(yè)務(wù)處理程序 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票或債券投：資，計(jì)劃建議書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制 “證券購 人通知單 ”一式兩聯(lián)：一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 計(jì)息日期期初攤余成本利息收入應(yīng)收利息期末攤余成本根據(jù)該原始憑證，會(huì) 計(jì)人員對(duì)分期付息的持有至到期投資各朔的攤余成本和利息收入及應(yīng)收利息，編 制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息） 貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額
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