存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計(文件)
【正文】 貸：原材料 30000 應(yīng)付職工薪酬 4900 ? ③安裝完畢交付使用時 借：固定資產(chǎn) 537400 貸：在建工程 537400 2023/1/26 44 ? 二．固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 ? ? ①固定資產(chǎn)折舊的概念 固定資產(chǎn)折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分?jǐn)偂?12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價月折舊率 ? 是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，加速折舊的一種方法。預(yù)計使用壽命 100% 月折舊率 =年折舊率247。 要求： （ 1）計算各年應(yīng)提取的折舊額； （ 2）編制第三年提取折舊的會計分錄 。 ? 后繼支出處理原則為： 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用等。該設(shè)備原價為 186400元，累計已計提折舊 177080，計提減值準(zhǔn)備 2300元。經(jīng)過驗收以后，應(yīng)由交接雙方在交接證上簽字。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :06:2509:06:25January 26, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 1月 26日星期四 9時 6分 25秒 09:06:2526 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :06:2509:06Jan2326Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , January 26, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 1月 26日星期四 9時 6分 25秒 09:06:2526 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時 6分 25秒 09:06: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :06:2509:06Jan2326Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 1月 26日星期四 9時 6分 25秒 09:06:2526 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :06:2509:06:25January 26, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :06:2509:06Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。其內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的編號、名稱、技術(shù)特征、使用部門名稱、存放地點、建造或制造年份、開始使用日期、停用日期、原價及其變動情況、預(yù)計使用年限、折舊額、進行大修理的次數(shù)和日期、撥出和清理情況等。有關(guān)賬務(wù)處理為？ ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 7020 累計折舊 177080 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2300 貸：固定資產(chǎn) 186400 ②發(fā)生清理費用和相關(guān)稅費 借：固定資產(chǎn)清理 4270 貸：銀行存款 4000 應(yīng)交稅費 270 2023/1/26 53 ③收到的殘料變價收入 借：銀行存款 5400 貸：固定資產(chǎn)清理 5400 ④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借：營業(yè)外支出 —— 處置飛流送資產(chǎn)損失 5890 貸：固定資產(chǎn)清理 5890 2023/1/26 54 ? （二）固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容的設(shè)計 ? 1）固定資產(chǎn)按類別歸口管理 ? 2）固定資產(chǎn)的編號 ? 3）固定資產(chǎn)增置的手續(xù) ? 4）固定資產(chǎn)增減的報告 ? 5）固定資產(chǎn)的盤點 ? 6）固定資產(chǎn)的股價 ? 7）固定資產(chǎn)的移交 ? 8）固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥 ? 9）固定資產(chǎn)的報廢處理 ? 10）對閑置固定資產(chǎn)的處理 2023/1/26 55 三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和報表的設(shè)計 （ 1）固定資產(chǎn)交接證設(shè)計 ? 從建設(shè)單位或從其他單位撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按每一固定資產(chǎn)項目填制 “固定資產(chǎn)交接證 ”，辦理驗收交接手續(xù)。 ? 固定資產(chǎn)處置的處理 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。如“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等 ? 例 3：甲公司 2023年 1月份固定資產(chǎn)計提折舊情況如下： 第一生產(chǎn)車間廠房計提折舊 ，機器設(shè)備計提折舊 9萬元；管理部門房屋建筑物計提折舊 13萬元，運輸工具計提折舊 ；銷售部門房屋建筑物計提折舊 13萬元，運輸工具計提折舊。 5 100%=40% 第一年 =120 40%=48（萬元） 第二年 =（ 12048） 40%=（萬元） 第三年 =（ ） 40%=（萬元） 第四、五年 =（ 4%）247。 2。 計算公式如下： 年折舊率 =（ 1預(yù)計凈殘值率）247。 賬務(wù)處理： ①購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的成本金額，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目 ②購入需安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的成本金額，先記入 “在建工程 ”科目，安裝完畢交付使用再轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn) ”科目 ? （略） 2023/1/26 42 ? 例 1： 2023年 2月 1日，甲公司購入一臺需要安裝的機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 50萬元，增值稅進項稅額為 85000元，支付的運輸費為 2500元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值 3萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 5100元；支付安裝工人工資為 4900元。 2023/1/26 39 ? 一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 ? （一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計 ； 。
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