【正文】 業(yè)務控制制度的設計 企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀人從事證券投資行為。經(jīng)紀人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過 投資企業(yè)董事會審核資指令。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 投資記名登記控制制度的設計 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例： （ 1）嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。 （ 2）如需追加投資額，應由財務經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相 符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必 要時應經(jīng)董事會批準。由財務經(jīng)理或授權(quán)人員 填制。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 （二）投資保管控制制度的設計 企業(yè)購人的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 （三）投資收益控制制度的設計 企業(yè)應取得的對外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤、利息收入以及處置收入， 其控制制度的設計包括： 對外投資收益收取的控制制度 對外投資收益記錄的控制制度 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 企業(yè)在投資收益取得過程中，主要應設計以下控制內(nèi)容： 關注投資收益發(fā)放公告。 投資收益實際取得的控制。 記錄對外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證及相應的銀行對賬單、 投資收益計算表、投資明細賬等。投資收益記錄人員根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證并記大投資明細 賬。 專人對投資收益記錄進行審核 （四）投資處置控制制度的設計 投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，其控制制度主要有： 嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。 合理確定轉(zhuǎn)讓價格。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 （五）投資盤點控制制度的設計 企業(yè)財務部門應進行相關的總賬、明細賬的核對，以達到賬賬相符、賬證相 符、賬實相符。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。 對外投資資產(chǎn)清 盤點工作應每月進行一次或一年進行多 次。將差異及時轉(zhuǎn)入待處理賬戶。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬 面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會或授權(quán)負責人批準，任何人不得擅自沖銷有關 待處理賬戶記錄。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 例如： 某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務，計劃設計包括投資取得、持有期間利息及股 利的收取、期末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。 第二節(jié) 投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計 四、財務分析控制制度的設計 【 簡答題 】 由負責投資的部門和財務部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務狀況、證 券市場行情等進行分析。 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況。 定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。 第三節(jié) 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 經(jīng)濟人通知書 經(jīng)濟人通知書：是企業(yè)投資經(jīng)濟人進行投資活動的書面記錄。 投資合同或投資協(xié)議 投資合同或投資協(xié)議，是企業(yè)進行長期股權(quán)投資時與被投資單位簽訂的表明 相互權(quán)利與義務關系的法律文件。 債券契約 債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務關系的法律文件， 是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。 交割單 交割單（又稱證券成交報告單），是企業(yè)在證券市場購人和出售股票、債 券，基金，由證券公司出具的 “表明證券成交 ”的原始憑證。企業(yè)應根據(jù)交割單和其他有關憑證，編制 分錄。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有 乙公司股權(quán)后對其無重大影響。 （ 2） 6月 30日，乙公司股票價格漲到每股 13元。 甲公司賬務處理如下： （ 1） 5月 15日， 購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 應收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000 第三節(jié) 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 （ 2） 5月 23日 ，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600000 貸：應收投利 60000 （ 3） 6月 30日 ，確認股票價格變動： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 300000 貸：公允價值變動損益 300000 （ 4） 8月 10日 ，乙公司股票全部出售： 借：銀行存款 1500000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 —— 公允價值變動 300000 投資收益 202300 同時，借：公允價值變動損益 300000 貸：投資收益 300000 第三節(jié) 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 （ 5）持有至到期投資的取得和收回 取得持有至到期投資 借：持有至到期投資 ——成本（按投資的面值） 應收利息（按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額） 貸：銀行存款等（按實際支付的金額） 或貸記 “持有至到期投資 ”——利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 股息紅利領款收據(jù) 股息紅利領款收據(jù)，是企業(yè)對外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。 第三節(jié) 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 以股票作為長期股權(quán)投資的企業(yè)，根據(jù)股利分配公告及投資收益計算表 作投資收益的處理。 （ 1）持有期間采用成本法核算收益 成本法是指投資按成本計價的方法。 投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒 有報價 /公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。權(quán)益法指投資以初始投資成本計量 后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資 賬面價值進行調(diào)整的方法。 借：長期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 貸：投資收益（按被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額） 如果投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反的會計分錄，但減少 的長期股權(quán)投資，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單 位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。 各年攤余成本、利息收入及應收利息計算表：計息日期、期初攤余成本、利 息收入（即投資收益）、應收利息、期末攤余成本。持有至到期投資為一次還本付 息債券投資的，則編制如下會計錄： 借：持有至到期投資 —— 應計利息（按票面利率計算的應收末應收利息） 貸：投資收益持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 股票、債券、基金期末公允價值表 股票、債券、基金期末公允價值表，是在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)編制當日股 票、債券、基金的公允價值，并與已登記人賬的初始投資成本對比。 （二）投資業(yè)務賬簿的設計 股票投資、 債券投資、基金投資備查簿。 出納根據(jù) “證券購人通知單 ”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記 “支票登記簿 ”后存人 投資專戶。 會計部門收到付款憑證