【正文】 02:39:5702:39:5702:393/27/2023 2:39:57 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 27日星期一 上午 2時(shí) 39分 57秒 02:39: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺(tái)尚未完工。 以銀行存款支付辦公費(fèi) 1 500元，其中生產(chǎn)車間 500元，廠部 1 000元。 余：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用 用途： 專門用來核算企業(yè)按規(guī)定提取計(jì)入本期成本費(fèi)用但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 銷項(xiàng)稅額 =不含稅的售價(jià)增值稅率（ 17%） ②進(jìn)項(xiàng)稅額： 是企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞 務(wù)時(shí)所支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 在建工程 建造各項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生支出時(shí) 工程建造完工交付使用時(shí) 余：期末尚未完工的工程成本 固定資產(chǎn)購置包括兩種情況：購入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購入需要安裝的固定資產(chǎn)。 借：銀行存款 20 000 貸：短期借款 20 000 例 2： 1月末企業(yè)預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的借款利息 100元 月利息 =20230 6%247。 長期借款：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。第三章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 資金籌集的核算 ★ 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 ★★ 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 ★ 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 ★ 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 本章是以工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例來闡述帳戶和借貸記帳法的運(yùn)用，是第二章的延續(xù)。 （二）借入資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “短期借款”賬戶 用途： 專門用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 借入的期限在一年以下的各種借款本金。 12=100 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：預(yù)提費(fèi)用 100 2月末作同樣的會(huì)計(jì)分錄 。 例 1： 企業(yè) 2023年 1月 1日從外購入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià) 80 000元，運(yùn)雜費(fèi) 400元，包裝費(fèi) 100元，用銀行存款支付全部價(jià)款。 進(jìn)項(xiàng)稅額 =不含稅的買價(jià)增值稅率（ 17%） [例 ] 甲企業(yè) 2023年 3月份共購進(jìn)貨物買價(jià) 10 000元，增值稅率為 17%；當(dāng)月企業(yè)銷售貨物共收取價(jià)稅合計(jì)款 17 550元，增值稅率為 17%。（先提后付的費(fèi)用，應(yīng)付費(fèi)用） 性質(zhì)： 屬于負(fù)債類賬戶。 月未，匯總本月制造費(fèi)用，按工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 (1) 50 000 (2) 13 000 (3) 1 820 (8) 10 400 本月 A產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用 總計(jì) 75 220元 ① 結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品成本 (9) 75 220 本月合計(jì) 75 220 本月合計(jì) 75 220 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 75 220 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 75 220√ 月初余額 0 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺(tái)全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 。 :39:5702:39Mar2327Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 27, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :39:5702:39:57March 27, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 制造費(fèi)用 (1) 8 000 (2) 500 (3) 70 (4) 6 000 (5) 300 (6) 630 (7) 500 本月發(fā)生制造費(fèi)用 總計(jì) 16 000元 ① 匯總本月制造費(fèi)用 (8) 16 000 本月合計(jì) 16000 本月合計(jì) 16000 制造費(fèi)用分配率 =16000/（ 13000+7000） =(元 /小時(shí) ) A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用 =13000 =10400 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用 = 7000 = 5600 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 10 400 — B產(chǎn)品 5 600 貸：制造費(fèi)用 16 000 ② 按工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 √ √ √ 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺(tái)全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間固定資產(chǎn)修理費(fèi) 600元。（先付后攤的費(fèi)用，預(yù)付費(fèi)用） 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶 待攤費(fèi)用 企業(yè)支付 費(fèi)用時(shí) 攤銷費(fèi)用時(shí) 按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅的核算 增值稅的計(jì)算（采用抵扣法） 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 ①銷項(xiàng)稅額 ：是企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購貨方收取的增值稅額。 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶（抵減帳戶） 結(jié)構(gòu)： 累計(jì)折舊 沖減固定資產(chǎn)折舊時(shí) （減少） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)（增加） 余：固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊 原始價(jià)值 累計(jì)折舊 =折余價(jià)值（凈值） （三）固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “在建工程”賬戶 用途： 專門核算正在建造的各項(xiàng)固定資產(chǎn) 所發(fā)生的總支出。 例 1：某企業(yè) 1月 1日由于臨時(shí)資金的需要，從銀行借入為期 3個(gè)月、利率為 6%的借款 20230元，并存入銀行。 借：銀行存款 2 000 000 貸：股本 2 000 000 舉例說明 二、借入資金的核算 （一）借入資金核算的主要內(nèi)容 短期借款：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 性質(zhì)： 屬于負(fù)債類賬戶。 例 3： 3月 31日 ， 企業(yè)以銀行存款歸還借款本金和利息 ， 共計(jì) 20300元 。設(shè)備不需安裝直接投入使用。要求：計(jì)算該企業(yè) 3月份應(yīng)交的增值稅。 預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付費(fèi)用時(shí) 當(dāng)企業(yè)提取費(fèi)用但尚未支付時(shí) 余：期末已提未付的費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬戶并進(jìn)行明細(xì)分類核算。 月未， A產(chǎn)品投產(chǎn) 100臺(tái)全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 B產(chǎn)品投產(chǎn) 60臺(tái)尚未完工。 2023年 3月 上午 2時(shí) 39分 :39March 27, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 02:39:5702:39:5702:39Monday, March 27, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 2時(shí) 39分 57秒 上午 2時(shí) 39分 02:39: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 02:39:5702:39:5702:39Monday, March 27, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為13000小時(shí)， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 7000小時(shí)。 本月車間租入一臺(tái)機(jī)器，預(yù)付三個(gè)月租金 900元，從本月起分三個(gè)月分?jǐn)偂? 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 “待攤費(fèi)用”賬戶 用途： 專門核算企業(yè)當(dāng)期一次支付由以后各期分?jǐn)?，攤銷期在一年以內(nèi)的費(fèi)用，如：房租費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)等。 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅金 實(shí)際上交稅金時(shí) 當(dāng)企業(yè)計(jì)提應(yīng)交未交稅金時(shí) 余：期末應(yīng)交未交 稅金 按 稅 種 設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “累計(jì)折舊”賬戶 用途： 專門核算固定資產(chǎn)在使用中損耗的價(jià)值。 結(jié)構(gòu)： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生各項(xiàng)理財(cái)費(fèi)用時(shí) 沖減各項(xiàng)理財(cái)費(fèi)用（如利息收入）及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時(shí) 按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶并進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借：銀行存款 100 000 貸：資本公積 — C公司 100 000 例 4：某股份公司按面值發(fā)行普通股 200 000股，每股面值為 10元，籌集資金存入銀行。 在第一章中已闡述了工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的形式，從中可以概括工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 結(jié)構(gòu)： 短期借款 歸還各項(xiàng)借款本金 當(dāng)企業(yè)借入各種借款本金時(shí) 余：期末尚未償還的 短期借款本金 按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬并按債務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借：短期借款 20 000 預(yù)提費(fèi)用 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款 20 300 （三）借入資金核算的具體方法 例 4：企業(yè) 2023年 1月 1日從銀行取得為期兩年、利率為 5%的借款 300 000元，存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 800 500 貸：銀行存款 800 500 （四）固定資產(chǎn)購置的核算舉例 例 2： 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備買價(jià) 100 000元，運(yùn)雜費(fèi) 1200元，用銀行存款支付全部價(jià)款。 ① 進(jìn)項(xiàng)稅額 =不含稅的買價(jià) 17% =10 000 17% = 1 700 ② 銷項(xiàng)稅額 =不含稅的售價(jià) 17% 不含稅價(jià) =含稅價(jià) /（ 1+稅率） 不含稅的售價(jià) =17550/（ 1+17%） =15 000 銷項(xiàng)稅額 =15 000 17%=2 550 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 =2 5501700 = 850 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 購入貨物支付 進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅的會(huì)計(jì)處理 設(shè)置“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶 銷售貨物代收銷項(xiàng)稅額 余：期末應(yīng)交未交的增值稅 增值稅的會(huì)計(jì)處理 依上例： 企業(yè)購貨時(shí) 借：物質(zhì)采購 10 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 企業(yè)銷貨時(shí) 借：銀行存款 17 55