【正文】 :15:4709:15Mar2327Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 。 第五，結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，重點審查在資產(chǎn)負債表日前后入庫的材料采購明細賬和入庫憑證。內(nèi)部審計人員應重點關注被審計單位對逾期無法收回的應收賬款全額計提壞賬時，是否有“確鑿證據(jù)”為依據(jù)，是否依照企業(yè)內(nèi)部管理制度的規(guī)定追究了相關責任人的責任。注意是否有已確認為壞賬的應收賬款長期不作處理的情況。 四、賬務管理階段 賬務管理的基本結(jié)構(gòu)包括三個部分：一是庫存管制，由倉管制訂；二是異動管理，由管理部門負責入庫、出庫，物料增減情況的登錄；三是庫存資訊，包括庫存量查詢在內(nèi)，提供有關管理需求的賬面報表，財務提供有關財務需求的報表。 二、購料訂貨階段 計劃層面的下一個層面實施層面，也就是購料訂貨階段。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 、過時，陳舊及受損而使其價值減損，難以做出合理判斷。 ，都存放在哪里，各自是什么樣的用途？ ，例如：現(xiàn)金銷售收款、電匯收款、支票收款等，分別對應于客戶的哪一類業(yè)務 ? ，例如：現(xiàn)金付款、電匯付款、支票付款等，分別對應于客戶的哪一類采購和支付？ 實質(zhì)性測試內(nèi)容 : ； ，然后函證全部銀行賬戶； 一個測試； 調(diào)節(jié)表，對于調(diào)整項目，要考慮原因是什么，是否要做調(diào)整； 銀行存款的函證程序是證實 銀行存款存在 的重要方法， ?貨幣資金的關鍵控制點主要有： ?（ 1）記賬與出納分離； ?（ 2）登記日記賬與登記總賬職務分離； （ 3）對現(xiàn)金進行突擊盤點； ?（ 4）出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ?（ 5）支票領用的審批和登記制度； ? 6）出納與財務章分別保管等。 (5)審查存貨跌價準備計提和會計處理的正確性 存貨采購業(yè)務的審計 (一 )審查存貨 采購業(yè)務 的真實性、合法性和正確性 (二 )審查存貨 采購成本 的構(gòu)成和成本計算是否真實、合規(guī)、正確 (三 )審查存貨 采購業(yè)務賬務處理 的真實性、合理性和正確性 (四 )審查存貨 非貨幣性交易 的正確性 (五 )審查存貨 驗收入庫 的真實性和正確性 例題：審計人員查某企業(yè)材料采購明細賬，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 合同規(guī)定應由負擔的運雜費 25 000元 。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。 2．存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議： （ 1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。 首先，電腦根據(jù)訂貨公式，計算訂單；第二，由業(yè)務員人工審核后，由計算機輸出，發(fā)給供應商；第三，供應商憑借計算機訂單及訂單號送貨；第四，收貨員下載訂單到收貨驗收商品；第五，上傳數(shù)據(jù)至電腦系統(tǒng)，生成電腦驗收單；第六，將電腦驗收單加蓋收貨章后交給供應商作為結(jié)算憑證；最后，進行業(yè)務每日查驗《到貨訂單匯總表》，確保供應商準時送貨。（ 2）財務人員參加周期盤點 應收賬款的審計程序 審計目標 存在； 所有 ； 增減變動 的記錄是否完整； 否 可收回 ； 年末余額 是否正確； 會計報表上 的披露是否恰當。應收賬款作為企業(yè)的一種重要債