【正文】 2023年 3月 上午 2時(shí) 39分 :39March 27, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 02:39:5702:39:5702:39Monday, March 27, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 2時(shí) 39分 57秒 上午 2時(shí) 39分 02:39: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 27日星期一 上午 2時(shí) 39分 57秒 02:39: ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 02:39:5702:39:5702:393/27/2023 2:39:57 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 上午 2時(shí) 39分 :39March 27, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 02:39:5702:39:5702:39Monday, March 27, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn) , 四、利潤(rùn)分配的核算 10%提取盈余公積金 , 按 5%提取公益金 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 11658 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 7772 — 法定公益金 3886 四、利潤(rùn)分配的核算 50%宣告向投資者分配股利 38 860元 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付普通股股利 38 860 貸：應(yīng)付股利 38 860 四、利潤(rùn)分配的核算 ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn) 年終 ,把“本年利潤(rùn)”帳戶余額和“利潤(rùn)分配”帳戶余額 (反映已分配利潤(rùn) )轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”帳戶 . 設(shè)置 “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)” 帳戶來(lái)核算年末未分配利潤(rùn) . 四、利潤(rùn)分配的核算 ★ “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”帳戶 用途 :專門(mén)核算年終未分配利潤(rùn)的形成 . 性質(zhì) :所有者權(quán)益類帳戶 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 年末把“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入 時(shí) 余 :年末累計(jì)未分配利潤(rùn) 年末把“利潤(rùn)分配”轉(zhuǎn)入 時(shí) 四、利潤(rùn)分配的核算 ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn) (1)年終把“本年利潤(rùn)”帳戶余額 77720元和轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”帳戶 . 借：本年利潤(rùn) 77 720 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 77 720 (2)年終把“利潤(rùn)分配”帳戶余額 (反映已分配利潤(rùn) )轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”帳戶 . 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 50 518 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 11 658 — 應(yīng)付股利 38 860 年末未分配利潤(rùn) =7772050518=27202 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 綜 合 練 習(xí) ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 性質(zhì)： 屬于資產(chǎn)類賬戶 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)收到承兌的應(yīng)收票據(jù)面值和利息 到期收回票據(jù)款時(shí) 余：期末尚未收回的票據(jù)款項(xiàng) 三、銷售過(guò)程核算案例分析 依上例 ,若企業(yè)本月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù)： 向長(zhǎng)虹公司銷售 A產(chǎn)品 40件 ,售價(jià) 1 000元 ,增值稅率 17%,款項(xiàng)收存銀行 2. 收到向陽(yáng)公司預(yù)付購(gòu)買 A產(chǎn)品的貨款 40 000元 ,存入銀行 . B產(chǎn)品 10件 ,售價(jià) 850元 ,增值稅為 1445元 ,收到南通公司簽發(fā)的 6個(gè)月期的商業(yè)匯票 .B產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 650元 . 三、銷售過(guò)程核算案例分析 A產(chǎn)品 30件 ,售價(jià) 1 000元 ,同時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元 .增值稅率 17%,款項(xiàng)尚未收到 . 800元 . 7%計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅并按附加率 2%計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加 (本月已交進(jìn)項(xiàng)稅額 12 300元 ) 20件 ,單位生產(chǎn)成本為 780元 ,本月完工入庫(kù) 100件 .單位生產(chǎn)成本 752元 , B產(chǎn)品期初庫(kù)存40件 .單位生產(chǎn)成本 650元 ,本月投產(chǎn) 60件 ,尚未生產(chǎn)完工 .試按加要平均法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品本月銷售成本 (即 :主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ) 三、銷售過(guò)程核算案例分析 向長(zhǎng)虹公司銷售 A產(chǎn)品 40件 ,售價(jià) 1 000元 ,增值稅率 17%,款項(xiàng)收存銀行 . 借：銀行存款 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 6 800 2. 收到向陽(yáng)公司預(yù)付購(gòu)買 A產(chǎn)品的貨款 40 000元 ,存入銀行 . 借：銀行存款 40 000 貸：預(yù)收帳款 40 000 B產(chǎn)品 10件 ,售價(jià) 850元 ,增值稅為 1445元 ,收到南通公司簽發(fā)的 6個(gè)月期的商業(yè)匯票 . B產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 650元 . ① 借：應(yīng)收票據(jù) 9 945 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 500 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 1 445 ② 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — B產(chǎn)品 6 500 貸：庫(kù)存商品 — B產(chǎn)品 6 500 A產(chǎn)品 30件 ,售價(jià) 1 000元 ,同時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元 .增值稅率 17%,款項(xiàng)尚未收到 . 借：應(yīng)收帳款 35 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 5 100 銀行存款 500 告費(fèi) 800元 . 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 800 貸：銀行存款 800 7%計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ,并按附加率 2%計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加 .(本月已交進(jìn)項(xiàng)稅額12 300元 ) 應(yīng)交城建稅 =應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅之和稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅之和附加率 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 =(6800+1445+5100)12 300=1 045 應(yīng)交城建稅 =1 045 7%=73 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =1 045 2%=21 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 94 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 73 其它應(yīng)交款 21 20件 ,單位生產(chǎn)成本為 780元 ,本月完工入庫(kù) 100件 .單位生產(chǎn)成本 752元； B產(chǎn)品期初庫(kù)存 40件 .單位生產(chǎn)成本 650元 ,本月投產(chǎn) 60件 ,尚未生產(chǎn)完工 .試按加權(quán)平均法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品本月銷售成本 庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 期初結(jié)存 20件 780 15600 本月完工 100件 752 75200 ① 40件 ④ 30件 可供銷售商品 120件 90800 期末結(jié)存 50件 銷售成本的計(jì)算方法主要有 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 已銷商品 70件 庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 期初結(jié)存 20件 780 15600 本月完工 100件 752 75200 ① 40件 ④ 30件 可供銷售商品 120件 90800 期末結(jié)存 50件 先進(jìn)先出法 : 銷售成本 =20 780+50 752=53 200 期末存貨成本 = 50 752 = 37 600 后進(jìn)先出法 : 銷售成本 =70 752=52 640 期末存貨成本 =30 752+20 780=38 160 已銷商品 70件 庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 期初結(jié)存 20件 780 15600 本月完工 100件 752 75200 ① 40件 ④ 30件 可供銷售商品 120件 90800 期末結(jié)存 50件 加權(quán)平均法 : 加權(quán)平均單價(jià) =金額 /數(shù)量 =90800/120==757(元 /件 ) 期末存貨成本 = 50 757 = 37 850 銷售成本 =9080037850 =52 950 結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品成本 : 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52950 貸 :庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 52950 已銷商品 70件 (即 :主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) ) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 =78 500(52950+6500)94 =18 956 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 利潤(rùn)的構(gòu)成 ? 利潤(rùn)形成的核算 ? 利潤(rùn)分配的程序 ? 利潤(rùn)分配的核算 一、利潤(rùn)的構(gòu)成 利潤(rùn)的計(jì)算有兩種方法： ● 單步式 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) ★ ● 多步式 一、利潤(rùn)的構(gòu)成 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 期間費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 期間費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 + (營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ) =利潤(rùn)總額－所得稅 一、利潤(rùn)的構(gòu)成 總結(jié) : 凈利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 =(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 ) (主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)支出 +營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用 +營(yíng)業(yè)外支出 +所得稅 ) 二、利潤(rùn)構(gòu)成的核算 (一 )應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” .“其他業(yè)務(wù)收入” . “投資收益” .“營(yíng)業(yè)外收入” ★ 其他業(yè)務(wù)收入 :包括 ①材料出售收入 . ②提供勞物收入 . ③出租包裝物 .固定資產(chǎn) .無(wú)形資產(chǎn)的租金收入 ★ 營(yíng)業(yè)外收入 :包括 ①固定資產(chǎn)盤(pán)盈 . ②處置固定資產(chǎn)凈收益 . ③出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 .④罰沒(méi)收入 二、利潤(rùn)構(gòu)成的核算 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” .“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” .“其他業(yè)務(wù)支出” .“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” .“管理費(fèi)用” .“財(cái)務(wù)費(fèi)用” .“營(yíng)業(yè)外支出” .“所得稅” ★ 其他業(yè)務(wù)支出 :因從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)而