【正文】 積極調(diào)整 內(nèi)部挖潛 預(yù)算調(diào)整的條件 ?董事會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng) ?公司內(nèi)部發(fā)生重大變化 ?外部環(huán)境發(fā)生重大變化 （ 如市場(chǎng)需求、 行業(yè)發(fā)展 、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面 ） 預(yù)算調(diào)整 的條件 ?董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略 ， 重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ?發(fā)生不可抗力的事件 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和周期 ?預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)：預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組在預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時(shí) ， 可以提出預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)；各責(zé)任中心也可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) ， 但需經(jīng)預(yù)算工作小組簽署調(diào)整分析意見 。 1 2 3 4 全面預(yù)算真正把責(zé)權(quán)利直接對(duì)接起來(lái)。同時(shí)將記錄的結(jié)果匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。 預(yù)算報(bào)告制度基本要求 ?定期書面報(bào)告制度 ?例會(huì)制度 報(bào)告方式 預(yù)算報(bào)告 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào)銷售收入 √ √ √ √生產(chǎn)成本 √ √ √ √采購(gòu)成本 √ √ √ √經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 √ √ 管理費(fèi)用 √ √ √銷售費(fèi)用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √報(bào)告頻率 ?對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的報(bào)告頻率 明確全面預(yù)算分析的職責(zé)分工與處理原則 內(nèi)部因素引起的預(yù)算差異處理原則 ? 若變動(dòng)是長(zhǎng)期趨勢(shì)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)據(jù)此調(diào)整下期預(yù)算 ? 責(zé)任歸屬的確定，按照“外部因素可控程度”的原則來(lái)處理 外部因素引起的預(yù)算差異處理原則 預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組 1） 審批預(yù)算工作小組提交的重大差異分析報(bào)告； 2） 確定導(dǎo)致差異的原因 ， 并提出處理意見 。 預(yù)算編制類指標(biāo) ? 預(yù)算執(zhí)行行為類指標(biāo) ,包括預(yù)算執(zhí)行態(tài)度是否嚴(yán)肅，主動(dòng)合作，團(tuán)隊(duì)敬業(yè)，執(zhí)行人員培訓(xùn)是否正常進(jìn)行并達(dá)到目的，預(yù)算執(zhí)行時(shí)間是否及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是否有完整的記錄和文件證明 預(yù)算執(zhí)行行為類指標(biāo) ? 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo) ,它主要包括兩類指標(biāo)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)“財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)主要有銷售考核指標(biāo)、資金周轉(zhuǎn)率等 ,（是否完整有效）而非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有服務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度、發(fā)展創(chuàng)新能力、市場(chǎng)份額等，（是否可行有效） 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo) 謝 謝 司 北 大 橫 詢 管 縱 諮 公 理 。 第一層面：確定編制預(yù)算的依據(jù) 預(yù)算編制涉及三個(gè)層面的內(nèi)容 對(duì)外界市場(chǎng)情況和內(nèi)部資源所作的預(yù)測(cè)，包括政策法規(guī)、市場(chǎng)需求、需求價(jià)格、采購(gòu)價(jià)格、業(yè)務(wù)能力的預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果與內(nèi)外部情況相關(guān)，是制定計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù) 外界市場(chǎng)及環(huán)境的信息收集分析；內(nèi)部資源能力分析 根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在確定預(yù)算編制依據(jù)時(shí)所收集整理的各種信息基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃作進(jìn)一步細(xì)化和價(jià)值量化，形成一個(gè)完整的具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的資源優(yōu)化配置方案 第三層面：財(cái)務(wù)預(yù)算表 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 (包括銷售計(jì)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)作計(jì)劃、投資計(jì)劃、人員需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃等 ) 第二層面：戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃 預(yù)算表格匯編 銷售預(yù)算 直接材料預(yù)算 期末原材料存貨預(yù)算 長(zhǎng)期投資預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算） 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合，反映公司的總體狀況。 要做什么事？怎樣去做？ 做這些事要花什么錢？ 要花多少錢？ 預(yù)算制定 （上下溝通） 預(yù)算執(zhí)行 （全員控制） 預(yù)算控制 （流程控制） 組 織 的 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 做事 花錢 做了什么事？做得如何？ 花了多少錢？ 人人算帳 全面預(yù)算管理超越傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，將預(yù)測(cè)、規(guī)劃、計(jì)劃 、預(yù)算、報(bào)告和績(jī)效考核通過(guò)目標(biāo)體系緊密相連、協(xié)調(diào)一致 規(guī)劃 (中長(zhǎng)期目標(biāo)設(shè)定） 公司層面的綜合業(yè)務(wù)規(guī)劃，這些規(guī)劃指導(dǎo)各部門和所屬單位的工作重點(diǎn)及方向 業(yè)務(wù)計(jì)劃 (年度目標(biāo)設(shè)定 ) 公司管理層給各部門和所屬單位設(shè)定分解后的業(yè)務(wù)目標(biāo)。 全面性原則