【正文】 不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅制，對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M，其分支機構(gòu)并非是企業(yè)所得稅納稅人，只有總機構(gòu)為企業(yè)所得稅的納稅人。 不同時符合上述條件的廣告支出，應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為 5∶1 ；（二）其他企業(yè)，為 2∶1 。 第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2％的部分，準(zhǔn)予扣除。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是多少？啤酒 3000元以上 250元 ! 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 2023年 4月，某企業(yè)銷售 1000個汽車輪胎，每個價值 2023元，其中包含包裝物價值 200元，該月銷售額為 2023 1000＝ 2023000元，汽車輪胎的消費稅稅率為 3%，該月取得已認(rèn)證的增值稅進(jìn)項稅額25萬。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不得不采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，進(jìn)行招商引資，造成財政補貼收入的不規(guī)范，破壞了全國統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境，也是對中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。 二 、 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形 ， 因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 。假設(shè) A公司 發(fā)出 商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 340萬，并于當(dāng)天收到增值稅額 340萬。 在納稅方案設(shè)計中 ， 要引入轉(zhuǎn)化思想 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 一 準(zhǔn)確核算 匯算清繳工作凸現(xiàn)出來稅款征納問題 ， 造成每年匯算清繳龐大的工作量 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 、 債務(wù)重組等 ， 因以前年度已作費用處理 ， 本年度實際發(fā)生時， 僅是沖減預(yù)計負(fù)債 、 其他應(yīng)付款等 ， 對有關(guān)預(yù)計費用與實際發(fā)生的差額造成的當(dāng)年費用增加或減少 ， 應(yīng)對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理 ， 否則會加大企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān) ， 造成重復(fù)納稅 。 納稅人享受備案類減免稅 ， 應(yīng)提請備案 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后 ， 自登記備案之日起執(zhí)行 。 鏈接： 《 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 財稅 〔 2023〕 83號 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 （ 3） 加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 ：企業(yè)發(fā)生合并 、 分立 、改組改制 、 清算 、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 、 債務(wù)重組 、 資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項時 ， 應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)報告并提交具體事項實施方案 。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 08年所得稅匯算清繳前的納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 本講座的內(nèi)容 三 收入項目的納稅控制策略 課程導(dǎo)入 四 費用項目的納稅控制策略 五 資產(chǎn)類項目納稅控制策略 六 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 二 年度匯算清繳的指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 課程導(dǎo)入 國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢分析 第三季度 GDP同比增長 9%,按可比價格計算，同比增長%，比上年同期回落 。 一般情況下 ， 企業(yè)發(fā)生的特殊事項涉及政策點較多 、 容易出問題 ， 且涉稅金額通常也較大 。 企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費和會議費支出是可以在稅前扣除的 ，但是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)在上述費用支出有不正常的現(xiàn)象或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)在有不真實的招待 、 會議支出 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)在一定期間內(nèi)提供證明真實性的足夠 、 有效的憑證 ， 逾期不能提供資料的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)直接否定企業(yè)已申報業(yè)務(wù)招待費和會議費的扣除權(quán) 。 納稅人未按規(guī)定備案的 ， 一律不得減免稅 。 ， 具體包括 ： （ 1）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年營業(yè)收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 從每年匯算清繳中查補的各種稅款數(shù)額較大 ， 但通過對查補稅款結(jié)構(gòu)分析 ， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅數(shù)額所占比例較小 ， 而其他稅種的稅款所占數(shù)額較大 ， 而這些稅款都是納稅人在過去的納稅期限內(nèi)應(yīng)申報而未申報 ， 應(yīng)繳納而未繳納造成的 。轉(zhuǎn)化思想不僅體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式 ， 而且還蘊涵著一種大智慧 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè) 分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入 的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 （ 一 ） 用于 市場推廣或銷售 ； （ 二 ） 用于 交際應(yīng)酬 ； （ 三 ） 用于 職工獎勵或福利 ； （ 四 ） 用于 股息分配 ； （ 五 ） 用于 對外捐贈 ； （ 六 ） 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。為此，對企業(yè)從政府取得的財政補貼收入征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 2 硧實無法償付的應(yīng)付賬款收入 寧波一家企業(yè)在銷售貨物價款 100萬 ,并開具增值稅專用發(fā)票 ,對方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率 % 抵扣貨款 ,如何處理 ? 一家廈門企業(yè)進(jìn)貨時取得供貨方的增值稅發(fā)票 ,并與對方協(xié)商后 ,每次均扣除貨款總值的 3%,至目前為止應(yīng)付賬款累計余額高達(dá)幾千萬 . 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 3 債務(wù)重組收入 稅收概念 《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》 （ 6號令） 債務(wù)重組是指債權(quán)人（企業(yè)）與債務(wù)人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項。 第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā) [2023]89號）規(guī)定，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，也應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費處理，比如生產(chǎn)卷煙的企業(yè)所做的廣告。對分支機構(gòu)支付的管理費用就不存在是否稅前扣除，管理費用通過總分機構(gòu)自動匯總得到解決。這也是為了防止企業(yè)調(diào)節(jié)利潤而增加的必須向稅務(wù)機關(guān)報備的稅務(wù)資料。 五 .子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。所以，企業(yè)之間支付的管理費，就有了總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M和獨立法人的母子公司之間提供的管理費。 原內(nèi)資企業(yè)對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的定義： 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [2023]84號）規(guī)定，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件： 1） 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的； 2） 已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 3） 通過一定的媒體傳播。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 咨詢問題：我們企業(yè)有一筆關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出約 20萬元，請問在企業(yè)所得稅稅前扣除需要什么條件 費用項目納稅控制策略 答復(fù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 121號）規(guī)定，一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出， 不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 費用項目納稅控制策略 企業(yè)應(yīng)如何做賬？是計入應(yīng)付工資還是應(yīng)付福利費？ 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 2 工資的三項附加費用 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機構(gòu)、母子公司納稅控制策略 ？ 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機構(gòu)、母子公司納稅控制策略 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售 B型啤酒 10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 32760元，收取包裝物押金 2574元。 從 1994年分稅制財政體制改革實行后，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅。 （ 一 ） 將資產(chǎn)用于生產(chǎn) 、 制造 、 加工另一產(chǎn)品； （ 二 ） 改變資產(chǎn)形狀 、 結(jié)構(gòu)或性能； （ 三 ） 改變資產(chǎn)用途 （ 如 ， 自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營 ） ； （ 四 ） 將資產(chǎn)在 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 ； 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 （ 五 ） 上述兩種或兩種以上情形的混合； （ 六 ） 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。在現(xiàn)銷的方式下，該設(shè)備的銷 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 售價格為 1600萬。 (3)轉(zhuǎn)化思想 稅收籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間 ， 即講求規(guī)則約束之下的變通 、 轉(zhuǎn)化與對策 。 ，因以前年度工資基金已作調(diào)增處理， 故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理。 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （ 國稅發(fā) [2023]45號 ） 規(guī)定 ， 企業(yè)已提取減值 、 跌價或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn) ， 如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得 ， 因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整 。 納稅人享受報批類減免稅 ， 應(yīng)提交相應(yīng)資料 ， 提出申請 ， 經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行 。 因此 ， 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)與人力資源部門配合 ， 就員工的社保 、 勞動合同是否完善進(jìn)行核對 ， 提前做好安排 。 3.《 意見 》 指出 ， 稅務(wù)機關(guān)將異常申報企業(yè) ， 即連續(xù)三年以上虧損