【正文】 租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。原規(guī)定對總機構(gòu)收取的管理費節(jié)余部分作為抵減下一年度計提管理費用的基數(shù)。 四 .母公司未按正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，而是以管理費形式向子公司提取費用，對子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 （原為 5年） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計稅基礎(chǔ)及 折舊計提風(fēng)險 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式咨詢問題： 我司做為固定資產(chǎn)管理的小客車 1部，已使用 3年，現(xiàn)對外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開給客戶；其銷售價格未超原值，要否交納增值稅？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計稅基礎(chǔ)及 折舊計提風(fēng)險 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式咨詢問題 :我司是金融企業(yè)，一年前租賃了一處房屋作為經(jīng)營場所，裝修費用按照 5年時間作為長期待攤費用入賬 .現(xiàn)在由于經(jīng)營原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營，對房屋的租賃合同已解除。 辦公家具是否屬于固定資產(chǎn)？ 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式 計稅基礎(chǔ)及 折舊計提風(fēng)險 第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)： （一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)； （三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)； （四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)； （五） 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項、第（二）項規(guī)定外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。服務(wù)分攤協(xié)議的方式，是指由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤，即企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。對母子公司間提供管理服務(wù)的企業(yè)所得稅處理， 國家稅務(wù)總局《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅發(fā)〔 2023〕 86號） 規(guī)定，對在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理具體規(guī)定如下： 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。是指企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出 5 未經(jīng)核定的準備金支出 6 企業(yè)之間的管理費用 7 與經(jīng)營活動無關(guān)的其他支出 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不準扣除的納稅控制策略 問題： 國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 177號）規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和綜合管 理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)，可以按照規(guī)定，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ謹偅┛倷C構(gòu)管理費；具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式? 國發(fā)〔 2023〕 21號 ? 、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災(zāi)地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加 。但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。繳足資本后，只要借款利息使用的是正常利率，就允許其稅前扣除。我們企業(yè)稅前扣除是按照 4%還是 5%執(zhí)行？ 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 2. 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金形式的勞動報酬 ，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式五 其他收入的納稅控制策略 4 非貨幣交易收入 舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產(chǎn) A與換入資產(chǎn) B公允價值相同，為 80萬元。 80億元人民幣 或 集成電路線寬小于 路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年 以上的，從 開始獲利的年度 起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（注意： (三 )在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (四 )符合條件的非營利組織的收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一是企業(yè)從政府取得的補貼收入符合收入總額的立法精神 。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 某外資企業(yè) 2023年取得政府土地改造專項補貼 2023萬元，用于購置土地改造，計入專項應(yīng)付款。如顧客下次再消費時，欲購買 2023元的彩電，實際支付了 1800元現(xiàn)金及 200元的返利券。 。 接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。 、紅利等權(quán)益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 實例描述 ： ? 、紅利等權(quán)益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 (1)流程思想 業(yè)務(wù)離不開流程 ， 稅收產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程 ， 業(yè)務(wù)流程決定著稅收的性質(zhì)和流量 。 在財務(wù)核算上 ， 經(jīng)常出現(xiàn)將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出 ， 如將 “ 固定資產(chǎn) ” 列作 “ 低值易耗品 ” ， 在租賃費等費用科目列支固定資產(chǎn)支出；列支不夠規(guī)范 ， 如直接發(fā)放現(xiàn)金作為勞動保護費在稅前列支；費用支出取得的原始憑證不規(guī)范 ， 無據(jù)支出較多 ， 如租房租金支出 ， 但未取得正式發(fā)票；還有許多個人費用 ， 如私人汽車費用在企業(yè)財務(wù)中列支 。 （ 1） 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可 100%加計扣除 。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設(shè)備購置當年比 前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長不超過 5年。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 （ 國稅發(fā) 〔 1997〕 191號 ） 規(guī)定 ，關(guān)于納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計 、 應(yīng)提未提扣除項目不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣的截止時間問題 ， 《 財政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （ 財稅字 〔 1996〕 79號 ） 規(guī)定的“ 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目 ， 包括各類應(yīng)計未計費 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式用 、 應(yīng)提未提折舊等 ， 不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣 ” ， 是指年度終了 ，納稅人在規(guī)定的申報期申報后 ， 發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計 、 應(yīng)提未提的稅前扣除項目 。 。 因此納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失 ， 應(yīng)按規(guī)定做好審核審批工作 ， 并應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi) ， 向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送書面申請和提交 《 財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表 》 ， 并按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送財產(chǎn)損失的相關(guān)財務(wù)憑證 、 發(fā)票和有關(guān)部門的證明 。 資料包括：大量足夠的有效憑證證明與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)：招待 、 娛樂旅行 、 會議的時間和地點 、 商業(yè) （ 會議 ） 目的 、 企業(yè)與被招待人員的業(yè)務(wù)關(guān)系 、 參會人員 、 會議時間 、 地點 、 出席人員 、 費用標準 、 支付憑證等 。 （ 2） 防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除 。 ：完善不同收入項目的確認原則和標準 。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 為了全面貫徹 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例 ，加強各級稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅的管理 ， 國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《 關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見 》 （ 國稅發(fā) [2023]88號 ） 。 國際貨幣基金組織 (IMF)將中國的 2023年 GDP預(yù)期增長率由 9%調(diào)為 8% 上半年我國有 。 今年第四季度 ， 全國稅收增幅將出現(xiàn)較大幅度回落 。 新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 。 依據(jù)財政撥款 、 行政事業(yè)性收費 、 政府性基金專用票據(jù) ， 核實不征稅收入 。 如果企業(yè) 不能提供勞動合同 、社會保險費證明以及個人所得稅代扣代繳證明 ， 或提供個稅證明但與實際發(fā)放金額不符 ， 都會存在調(diào)增的風(fēng)險 。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 二 納稅主體確定的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 1 按期進行企業(yè)所得稅申報和匯繳并報送有關(guān)資料 納稅人除另有規(guī)定外 ， 應(yīng)在納稅年度終了后 5個月內(nèi) ， 向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料 ， 辦理結(jié)清稅款手續(xù) 。 報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目 。 前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整 ， 通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整 ， 即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整 ， 通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定 。 (二 )匯算清繳納稅申報表填報專業(yè)風(fēng)險 1 ． 以前年度提取的各項減值準備 ， 本年度部分或全部轉(zhuǎn)回 ， 未作調(diào)減處理 。 （ 5） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應(yīng)納所得稅額， 當年不足抵扣部分 ， 可在以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費， 往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。 取消彌補虧損審批后 ， 納稅人的責(zé)任和風(fēng)險進一步加大 ， 更要認真搞好匯算清繳工作 ， 依法正確計算應(yīng)納稅所得額 。 利用契約思想 ， 可以在更大范圍內(nèi) 、 更主動地設(shè)計和安排納稅事宜 。 例：一企業(yè)股東為解決企業(yè)資金問題將私人借入的款打入公司賬上。該設(shè)備