【正文】 租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。原規(guī)定對總機構收取的管理費節(jié)余部分作為抵減下一年度計提管理費用的基數(shù)。 四 .母公司未按正常的勞務費用進行稅務處理，而是以管理費形式向子公司提取費用，對子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 （原為 5年） 資產類 納稅控制策略 計稅基礎及 折舊計提風險 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式咨詢問題： 我司做為固定資產管理的小客車 1部，已使用 3年，現(xiàn)對外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開給客戶；其銷售價格未超原值，要否交納增值稅？ 資產類 納稅控制策略 計稅基礎及 折舊計提風險 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式咨詢問題 :我司是金融企業(yè)，一年前租賃了一處房屋作為經(jīng)營場所，裝修費用按照 5年時間作為長期待攤費用入賬 .現(xiàn)在由于經(jīng)營原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營，對房屋的租賃合同已解除。 辦公家具是否屬于固定資產？ 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式 計稅基礎及 折舊計提風險 第五十八條 固定資產按照以下方法確定計稅基礎： （一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎； （二）自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎； （三）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎； （四）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎； （五） 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎； （六）改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項、第（二）項規(guī)定外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。服務分攤協(xié)議的方式，是指由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤，即企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。對母子公司間提供管理服務的企業(yè)所得稅處理， 國家稅務總局《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅發(fā)〔 2023〕 86號） 規(guī)定，對在中國境內，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理具體規(guī)定如下： 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。是指企業(yè)發(fā)生與生產經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出 5 未經(jīng)核定的準備金支出 6 企業(yè)之間的管理費用 7 與經(jīng)營活動無關的其他支出 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不準扣除的納稅控制策略 問題： 國家稅務總局《關于印發(fā)〈總機構提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 177號）規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和綜合管 理職能，并且為其下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構，可以按照規(guī)定，向下屬分支機構和企業(yè)提?。ǚ謹偅┛倷C構管理費；具有多級管理機構的企業(yè)，可以分層次計提總機構管理費。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式? 國發(fā)〔 2023〕 21號 ? 、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加 。但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。繳足資本后，只要借款利息使用的是正常利率，就允許其稅前扣除。我們企業(yè)稅前扣除是按照 4%還是 5%執(zhí)行？ 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 第三十八條 企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 2. 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者 非現(xiàn)金形式的勞動報酬 ，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式五 其他收入的納稅控制策略 4 非貨幣交易收入 舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產 A與換入資產 B公允價值相同，為 80萬元。 80億元人民幣 或 集成電路線寬小于 路生產企業(yè)，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年 以上的，從 開始獲利的年度 起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（注意： (三 )在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； (四 )符合條件的非營利組織的收入。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一是企業(yè)從政府取得的補貼收入符合收入總額的立法精神 。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 某外資企業(yè) 2023年取得政府土地改造專項補貼 2023萬元，用于購置土地改造，計入專項應付款。如顧客下次再消費時，欲購買 2023元的彩電，實際支付了 1800元現(xiàn)金及 200元的返利券。 。 接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現(xiàn)。 、紅利等權益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權責發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 實例描述 ： ? 、紅利等權益性收入 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 非權責發(fā)生制下收入確認納稅控制策略 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 (1)流程思想 業(yè)務離不開流程 ， 稅收產生于業(yè)務流程 ， 業(yè)務流程決定著稅收的性質和流量 。 在財務核算上 ， 經(jīng)常出現(xiàn)將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出 ， 如將 “ 固定資產 ” 列作 “ 低值易耗品 ” ， 在租賃費等費用科目列支固定資產支出；列支不夠規(guī)范 ， 如直接發(fā)放現(xiàn)金作為勞動保護費在稅前列支；費用支出取得的原始憑證不規(guī)范 ， 無據(jù)支出較多 ， 如租房租金支出 ， 但未取得正式發(fā)票；還有許多個人費用 ， 如私人汽車費用在企業(yè)財務中列支 。 （ 1） 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可 100%加計扣除 。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項目設備購置當年比 前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長不超過 5年。 《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知 》 （ 國稅發(fā) 〔 1997〕 191號 ） 規(guī)定 ，關于納稅人在納稅年度內應計未計 、 應提未提扣除項目不得轉移以后年度補扣的截止時間問題 ， 《 財政部 、 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （ 財稅字 〔 1996〕 79號 ） 規(guī)定的“ 企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目 ， 包括各類應計未計費 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式用 、 應提未提折舊等 ， 不得移轉以后年度補扣 ” ， 是指年度終了 ，納稅人在規(guī)定的申報期申報后 ， 發(fā)現(xiàn)的應計未計 、 應提未提的稅前扣除項目 。 。 因此納稅人發(fā)生的財產損失 ， 應按規(guī)定做好審核審批工作 ， 并應在規(guī)定的時間內 ， 向所在地主管稅務機關報送書面申請和提交 《 財產損失稅前扣除申請審批表 》 ， 并按照稅務機關的要求報送財產損失的相關財務憑證 、 發(fā)票和有關部門的證明 。 資料包括：大量足夠的有效憑證證明與企業(yè)業(yè)務相關：招待 、 娛樂旅行 、 會議的時間和地點 、 商業(yè) （ 會議 ） 目的 、 企業(yè)與被招待人員的業(yè)務關系 、 參會人員 、 會議時間 、 地點 、 出席人員 、 費用標準 、 支付憑證等 。 （ 2） 防止個人和家庭費用混同生產經(jīng)營費用扣除 。 ：完善不同收入項目的確認原則和標準 。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 稅總提出管理措施企業(yè)應加強所得稅風險防范 為了全面貫徹 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例 ，加強各級稅務機關對企業(yè)所得稅的管理 ， 國家稅務總局近日發(fā)布了《 關于加強企業(yè)所得稅管理的意見 》 （ 國稅發(fā) [2023]88號 ） 。 國際貨幣基金組織 (IMF)將中國的 2023年 GDP預期增長率由 9%調為 8% 上半年我國有 。 今年第四季度 ， 全國稅收增幅將出現(xiàn)較大幅度回落 。 新稅法下匯算清繳的稅務風險防范與控制 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式新稅法下匯算清繳的稅務風險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應加強所得稅風險防范 。 依據(jù)財政撥款 、 行政事業(yè)性收費 、 政府性基金專用票據(jù) ， 核實不征稅收入 。 如果企業(yè) 不能提供勞動合同 、社會保險費證明以及個人所得稅代扣代繳證明 ， 或提供個稅證明但與實際發(fā)放金額不符 ， 都會存在調增的風險 。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式新稅法下匯算清繳的稅務風險防范與控制 二 納稅主體確定的稅務風險防范與控制 1 按期進行企業(yè)所得稅申報和匯繳并報送有關資料 納稅人除另有規(guī)定外 ， 應在納稅年度終了后 5個月內 ， 向主管稅務機關報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 和稅務機關要求報送的其他有關資料 ， 辦理結清稅款手續(xù) 。 報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目 。 前者必須進行賬內調整 ， 通過調整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調整 ， 即只在納稅申報表內調整 ， 通過調整使之符合稅法規(guī)定 。 (二 )匯算清繳納稅申報表填報專業(yè)風險 1 ． 以前年度提取的各項減值準備 ， 本年度部分或全部轉回 ， 未作調減處理 。 （ 5） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當年應納所得稅額， 當年不足抵扣部分 ， 可在以后納稅年度無限期結轉抵扣 。 、非貨幣性資產交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產，其資產的計稅成本為資產的公允價值和支付的相關稅費， 往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。 取消彌補虧損審批后 ， 納稅人的責任和風險進一步加大 ， 更要認真搞好匯算清繳工作 ， 依法正確計算應納稅所得額 。 利用契約思想 ， 可以在更大范圍內 、 更主動地設計和安排納稅事宜 。 例：一企業(yè)股東為解決企業(yè)資金問題將私人借入的款打入公司賬上。該設備