【正文】 強化對內(nèi)部審計工作的領導和管理 。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用 ，體現(xiàn)股市的 “ 公平、公正、公開 ” 原則，保證上市公司所披露的會計信息能取信于廣大社會公眾。例如：銀廣夏造假事件， 鄭百文 等等。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，會計監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)它在經(jīng)濟中的重要性，社會公眾對會計監(jiān)督的期望值也越來越高。同時，建立一種信用體系對中介機構及其從業(yè)人員的信譽程度進行動態(tài)的評定，在不同的信譽等級階段，可以實施相應的業(yè)務禁止，這樣一方面可以防止具有嚴重后果的不法行為的產(chǎn)生，將可能的違法行為置于有限范圍之內(nèi)，另一方面可以有效地降低監(jiān)管成本。在全社會形成誠信光榮，失信可恥的社會環(huán)境。另一方面對于急需的法律法規(guī)，要抓緊研究、率先出臺，以促進現(xiàn)代信用市場規(guī)范健康發(fā)展。因此，把社會責任感“拋在身后”的企業(yè)應該向富有社會責任感的優(yōu)秀企業(yè)學習，以增強自己的社會責任感，肩負起自己的各種社會責任。建立獨立董事制度不僅 可以制約內(nèi)部控股股東利用其控制地位做出不利于公司和外部股東的行為 ， 還可以獨立監(jiān)督管理層，減輕內(nèi)部人控制帶來的問題。 根據(jù)以往對上市公司現(xiàn)場股東大會參會股東的統(tǒng)計 ， 社會公眾股股東尤其是中小股東參會比例很低。由此導致了中國證券市場的種種怪異現(xiàn)象和運行弊端，影響著上市公司和社會投資者的行為方式和道德規(guī)范，嚴重阻礙了證券市場向著持續(xù)、規(guī)范、健康的方向發(fā)展。此外 ，社會公眾包括媒體和投資者的監(jiān)督是非常有效的補充形式 ,可以在誠信體系中發(fā)揮重要作用。這勢必造成違規(guī)者多而法不責眾，更使人們對無信獲利行為趨之若鶩，市場經(jīng)濟秩序混亂現(xiàn)象愈演愈烈。 會計信息透明度不高原因分析 ； 我國會計信息披露缺乏透明度既有內(nèi)部原因，還有我國特有的制度性外部原因。披露信息具體 內(nèi)容不充分主要表現(xiàn)為 ： 對資金投向、前次募集資金使用情況和利潤的信息披露不充分 ； 企業(yè)償債能力披露不充分 ； 公司董事、監(jiān)事及高級管理人員持股變動情況披露不充分 ； 關聯(lián)交易的信息披露不充分 ； 政府有關政策變化對公司影響的信息披露不充分等等。 會計信息必須真實地反映企業(yè) 的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，是對會計的基本要求。 會計信息的真實與有效在宏觀調(diào)控、微觀管理及促進經(jīng)濟發(fā)展等方面都發(fā)揮著巨大作用，直接關系到信息使用者的經(jīng)濟決策和國家的宏觀決策是否合理有效。例如 ,有的上市公司其投資收益占到了利潤總額的一半以上 ,但究竟是投資何處所得 ,投資收益率有多少 ,風險程度如何等 ,均未做相應說明。內(nèi)部原 因主要有公司治理與內(nèi)部控制不完善，外部原因主要包括公司外部監(jiān)管與會計制 度 執(zhí) 行 中的問題以及中介機構的誠信問題。 并且 缺乏一套行之有效的監(jiān)管措施和嚴格的懲罰機制，企業(yè) 4 會計造假的違規(guī)成本較低， 風險成本很小而獲利巨大 ， 監(jiān)管部門的懲罰力度不夠，以致沒有引起造假者的高度重視，從而使這種現(xiàn)象時常發(fā)生。 2． 4 企業(yè)與投資者都注意對自己有利； 在當前高速發(fā)展的社會，大多數(shù)人過分關注自身的利益，而缺乏功利意識。如何盡快使三種股票統(tǒng)一流通，又不至于影響股市的穩(wěn)定成長，已成為中國證券市場發(fā)展中最重大的問題。分散到全國各地的小股東、散戶，不可能為了手中少量股票的投票權利而親臨現(xiàn)場參與投票。 中國證監(jiān)會已在 1100 多家上市公司和其他擬上市公司中逐步推行了獨立董事制度 ， 建立外部董事制度，必須以董事會成員個人一定下限的持股為最大前提。例如，為了倡導全社會都來關注、生產(chǎn)、使用節(jié)水節(jié)能型洗衣機，海爾除了宣布停產(chǎn)非節(jié)水洗衣機之外，還表示愿意把最新研制出來的滾筒洗衣機“自動擋節(jié)水技術”無償捐獻出來，轉讓給愿意與海爾共同推動全社會節(jié)水事業(yè)的洗衣機同行。 培育現(xiàn)代信用服務體系 信用服務體系是我國建 設社會信用體系的關鍵 ,信用服務業(yè)具有智力密集、技術密集、專業(yè)化程度高、市場集中度高的特點，承擔著信用信息收集、加工、處理和傳遞的功能，在防范信用風險、促進信用交易方面發(fā)揮著重要作用。 3． 完善信息披露機制； 信息披露是投資者了解上市公司、證券監(jiān)管機構監(jiān)管上市公司的主要途徑，信息披露制度是各國證券法律制度的重要原則。 建立 信息披露的風險預警系統(tǒng) 風險預警是企業(yè)在發(fā) 展過程中，對可能發(fā)生的風險和危機，進行事先預測和防范的一種戰(zhàn)略管理手段 ， 是指為了企業(yè)生存發(fā)展而建立的預測警報系統(tǒng)。經(jīng)過我國二十幾年的改革開放，會計監(jiān)督體 系逐漸建立，并取得長足的發(fā)展。 所以，針對目前我國會計造假的嚴重性，加大監(jiān)督機構的懲罰力度，對于促進我國會計行業(yè)有效、健康、持續(xù)的發(fā)展是有著重要意義的。 以此來保證投資者、企業(yè)、社會公眾的利益不受到傷害，從而不斷提高市場運營的效率和投資者的積極性，保證了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，這也是企業(yè)進行會計核算的基本的假設前提。 各部門、各單位要加強對內(nèi)部審計工作的領導，切實維護內(nèi)部審計監(jiān)督的相對獨立性，保障內(nèi)部審計 機構履行職責所需的經(jīng)費，改善內(nèi)部審計人員的工作環(huán)境和條件。今后一個時期內(nèi)部審計工作的重點：一是繼續(xù)搞好財政財務收支的真實性審計，摸清家底，核實盈虧，嚴肅查處財務賬目不清、會計信息失真、內(nèi)部控制不嚴等問題；二是認真開展所屬單位領導人員的經(jīng)濟責任審計，為本部門、本單位正確評價使用干部 15 和經(jīng)營管理者提供可靠依據(jù)；三是逐步開展效益審計，促進本部門、本單位不斷提高財政資金使用效果和經(jīng)營效益。 為保證注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，應堅持不懈地進行注冊會計師法律意識和職業(yè)道德的宣傳和教育，加強注冊會計師素質(zhì)的建設，對不負責任及違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定嚴格的處罰措施。不但如此，反而還屢禁不止。 施行會計監(jiān)督 會計監(jiān)督是會計工作的基本職能 ， 主要是企業(yè)對其經(jīng)濟業(yè)務活動全過程的合法性、合理性、真實性進行控制、考核和指導。 對中介 機構及其從業(yè)人員來說，行政處罰和民事賠償固然可使其遭受巨大的經(jīng)濟負擔，但在我國信用制度比較混亂的情況下，東山再起或者換個面目繼續(xù)從事老勾當?shù)臋C構和人員大有人在，因此我們要提高違法成本，要讓嚴重違法中介機構及其從業(yè)人員從證券行業(yè)中徹底出局，或者從此徹底喪失執(zhí)業(yè)資格。認真貫徹中宣部、全國整規(guī)辦、司法部等聯(lián)合發(fā)布的《關于開展社會誠信宣傳教育工作的意見》，運用各種宣傳教育手段，廣泛開展內(nèi)容豐富、形式多樣的誠信教育。 在這種情況下，應主要從兩方面推進信用立法工作：一方面充分借鑒發(fā)達國家在信用管理方面的法律法規(guī)，先以行政法規(guī)或指導意見等形式頒布一些相關規(guī)定，執(zhí)行一段時間后總結經(jīng)驗，提出立法草案，條件成熟后形成法律。只有綜合考慮了各方面的利益，才算得上是一個合格的、負責任的企業(yè)，這個企業(yè)所在的社區(qū)和國家才能真正的發(fā)達繁榮，企業(yè)自 身才能走上更高的層次乃至實現(xiàn)常盛不衰。 上市公司獨立董事是指不在公司擔任 除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。中國股市 由于“股權分置、一股獨大”的現(xiàn)狀， 上市公司的控制權往往被非流通股股東控制 ， 控股股東有可能通過合法控制股東大會而做出不利于其他股東利益的決議，股東大會成了 “大股東會 ”。 當前 法人股和國有股 ，這兩種 占有較大比重的股票不能在證券市場上流通。管理層通過有效的制度安排和切實可行的措施 ， 引導各類中介機構誠實守信 ， 比如強化中介機構的責任 ，把公司發(fā)行和上市后的持續(xù)誠信表現(xiàn)與相關中介機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量的考核緊密聯(lián)系起來 ， 建立對缺乏誠信的發(fā)行企業(yè)和中介機構及其有關人員的責任追究制度 ， 提高中介機構的誠信水平。 2． 2外部監(jiān)管力度不足； 對于目前我國的市場而言， 由于社會信用體系建設的滯后 ， 守信者得不到鼓勵，依法經(jīng)營反而無利可圖。 上市公司盈利預告隨意更改，有的公司預計基本可以實現(xiàn)扭虧為盈，結果卻出人意料地發(fā)布預虧公告 。這種信息不對稱 ， 在市場交易發(fā)生的前后可能引發(fā) “逆選擇 ”和 “道德風險 ”。我國著名會計學家楊時展教授提出的 “ 天下欲亂計先亂，天下欲治計乃治 ” 的 精辟見解，警示我們必須高度重視企業(yè)會計信息的質(zhì)量問題。會計信息失真使管理層不能了解企業(yè)的真實情況，就不可能制定出正確的產(chǎn)業(yè)政策和作出合理的經(jīng)濟布局；對企事