【正文】 其中，當期所得稅是指當期應交所得稅。（2）與收益相關的政府補助，分兩種情況：一種是補償企業(yè)將發(fā)生的費用，先確認為遞延收益，以后發(fā)生時，從遞延收益轉入營業(yè)外收入；一種是補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用，直接于收到款項時，計入當期的營業(yè)外收入?！鞠嚓P鏈接1】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以在發(fā)生時直接計入當期損益（銷售費用）。在勞務總收入和總成本能夠可靠計量的情況下，關鍵是確定勞務的完工進度。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）應收利息（價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息）可供出售金融資產(chǎn)——利息調整貸：其他貨幣資金——存出投資款【提示】該債券的初始入賬金額就是該債券的期初攤余成本（成本+利息調整的明細）。（2）201年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等：借：應收利息 59(面值1250%)持有至到期投資——利息調整 45（倒擠）貸：投資收益 104(期初攤余成本1041實際利率10%)借：其他貨幣資金——存出投資款 59貸：應收利息 59【提示】201年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（賬面價值）=1 041+10459=1 086（元）。（四個公式記住即可）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本（1或+材料成本差異率）結存材料應負擔的材料成本差異=結存材料的計劃成本材料成本差異率結存材料的實際成本=結存材料的計劃成本（1或+材料成本差異率）說明：計算材料成本差異率中（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本）。，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。【提示】應收款項包括：應收賬款、其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款。新宣告的現(xiàn)金股利（股票投資）借：應收股利貸：投資收益（影響當期損益）收到現(xiàn)金借：銀行存款貸：應收股利確認新發(fā)生的利息（債券投資）借：應收利息貸：投資收益（影響當期損益）收到現(xiàn)金借：銀行存款貸：應收利息資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益?！咎崾尽繉嶋H支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值+相關的交易費用）應收股利（價款包含的股利）貸：其他貨幣資金——存出投資款二、后續(xù)計量借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收股利借：應收股利貸：投資收益實際收到時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應收股利（資產(chǎn)負債表日）公允價值變動：第一期的公允價值變動（該期末公允價值初始入賬成本）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）（不影響當期損益）第二期以后各期的公允價值變動（該期末公允價值上期末公允價值）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積（或相反分錄）三、處置（終止確認）借：其他貨幣資金——存出投資款貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動（或貸）投資收益（或借）同時：將“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”即：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益（或相反分錄）【例題4案例分析題】200年1月1日，XYZ公司支付價款1 000元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1 250元，％，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。 ：項目成本法權益法（1）被投資單位實現(xiàn)凈利潤√（2）被投資單位發(fā)生凈虧損√（3）被投資單位所有者權益其他變動√（4）被投資單位所有者權益內(nèi)部變動（5）被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤√（6）計提長期股權投資減值準備√√（7）轉讓長期股權投資√√（8）實際收到現(xiàn)金股利或利潤（9）初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（10）初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額√：（1）已出租的土地使用權；（2）持有并準備增值后轉讓的土地使用權；（3）已出租的建筑物。，銷售企業(yè)計算增值稅銷項稅額時，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額計算。此時，企業(yè)應當正確預計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能否得到補償，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設本科目，相關核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。結轉后“所得稅費用”科目應無余額。 （1）自然災害造成的存貨損失。投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括：（1）保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費；（2）為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用；（3）企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，按應沖減的銷售商品收入金額，借記“主營業(yè)務收入”科目（關鍵點），按增值稅專用發(fā)票上注明的應沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按實際支付或應退還的價款，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，才可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。0年利潤表當期損益的影響100元；0年末資產(chǎn)負債表列示（期末賬面價值）為1141元（期末公允價值）?；颍嚎偟默F(xiàn)金流入（其他貨幣資金借方）（3000+500）減去總的現(xiàn)金流出（其他貨幣資金貸方）（2150）=1350（元）2010年對當期損益（關鍵點）的影響金額=500+600+250=1350（元）?！咎崾?】攤余成本的計算表格金額單位：元年份期初攤余成本(a)實際利息收入(b)(按10%計算)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+bc)200年1 000100591 041201年1 041104591 086202年1 086109591 136203年1 136114591 191204年1 1911181 309O*數(shù)字四舍五入取整；**數(shù)字考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。【提示2】上述公式中當期按應收款項計算應提壞賬準備金額，根據(jù)期末應收賬款的可收回金額與應收賬款賬面價值的差額確定；該項得出的差額為應有的期末余額，而不是應計提的金額?！咎崾?】壞賬準備科目屬于應收賬款的抵減科目，貸方登記增加，借方登記減少。企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。【提示5】不管是溢價發(fā)行，還是折價發(fā)行，攤余成本均會回歸于面值。借：應收股利 500貸：投資收益 500借：應收股利 500貸：投資收益 500借：其他貨幣資金——存出投資款500貸：應收股利 500借：其他貨幣資金——存出投資款500貸：應收股利 500借：其他貨幣資金——存出投資款 3000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2150——公允價值變動 250投資收益 600借：資本公積——其他資本公積 250貸：投資收益 250借：其他貨幣資金——存出投資款 3000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000——公允價值變動 400投資收益 600借：公允價值變動損益 400貸：投資收益 400投資收益計算持有該項金融資產(chǎn)整個持有期間累計實現(xiàn)的投資收益？投資收益科目的貸方合計投資收益科目的借方合計?！敬鸢浮總顿Y持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)借：持有至到期投資——成本 1 250貸：其他貨幣資金——存出投資款 1 000持有至到期投資——利息調整 250借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1250貸：其他貨幣資金——存出投資款 1000可供出售金融資——利息調整 2500年末借：應收利息59【面值1250%】持有至到期投資——利息調整 41（倒擠）貸：投資收益 100【