【正文】 第五章 存貨與資產(chǎn)核算細(xì)化執(zhí)行與模板第一節(jié) 存貨核算流程與工作執(zhí)行一、存貨核算流程與工作細(xì)化（一）存貨核算流程工作目標(biāo)知識準(zhǔn)備關(guān)鍵點(diǎn)控制細(xì)化執(zhí)行流程圖1．加強(qiáng)存貨的管理和核算2．確保存貨成本費(fèi)用核算正確3．保證公司會計(jì)核算的順利進(jìn)行1．熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定2．了解存貨核算和管理3．熟悉會計(jì)核算工作1．存貨出入庫8．賬目核對7．登記總分類賬6．登記明細(xì)賬5．登記日記賬4．編制記賬憑證3．審核原始憑證2．上報(bào)原始憑證1．存貨出入庫1．1 采購部門進(jìn)行原材料、物料的采購，生產(chǎn)部門進(jìn)行原材料等的領(lǐng)用，產(chǎn)成品出入庫等，必須由相關(guān)責(zé)任部門填寫相應(yīng)的單據(jù)，交倉庫保管人員1．《材料入庫單》2．《產(chǎn)品入庫單》1．2 倉庫保管人員根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門交來的單據(jù)辦理存貨出入庫，并登記倉庫出入庫保管臺賬，辦理出入庫手續(xù)《保管臺賬》2．上報(bào)原始憑證采購、生產(chǎn)和倉庫等部門定期整理并上報(bào)相關(guān)原始憑證（即各種出入庫單據(jù)、發(fā)票、驗(yàn)收單等），原始憑證一定要整齊、有序、無遺漏1．《材料入庫單》2．《領(lǐng)料單》等3．審核原始憑證3．1 財(cái)務(wù)人員對上報(bào)的原始憑證根據(jù)材料和產(chǎn)品的不同，進(jìn)行分類匯總，并審核原始憑證是否準(zhǔn)確無誤3．2 審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行，購買實(shí)物的原始憑證必須附有驗(yàn)收證明，以確認(rèn)實(shí)物已經(jīng)驗(yàn)收入庫3．3 財(cái)務(wù)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任3．4 對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充4．編制記賬憑證存貨相關(guān)的《記賬憑證》4．1 財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所編制的記賬憑證4．2 記賬憑證確定了存貨應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額，將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計(jì)語言4．3 記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)5．登記日記賬根據(jù)收付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等結(jié)算憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬《現(xiàn)金日記賬》《銀行存款日記賬》6．登記明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證及原始憑證，定期登記存貨明細(xì)賬，明細(xì)賬一般分為原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬《存貨核算管理明細(xì)表》相關(guān)存貨的《明細(xì)賬》7．登記總分類賬《總分類賬》7．1 根據(jù)記賬憑證的一級科目登記總分類賬（即總賬）7．2 在登記總賬時(shí)，一般應(yīng)在摘要欄填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”等，除此之外，還應(yīng)填寫憑證匯總的起止號8．賬目核對定期盤點(diǎn)存貨，將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、余額款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符《存貨核算管理制度》二、存貨核算執(zhí)行工具與模板（一）材料入庫單倉庫名稱：編號： 年 月 日材料編號材料名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額填寫說明：1．本單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)，第二聯(lián)交采購員辦理付款并作為財(cái)務(wù)記賬聯(lián)；2．本單適用于成品以外的物品入庫。（八）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊明細(xì)表 年 月 日 至 年 月 日 單位：項(xiàng)目期初余額本期增加額本期減少額期末余額備注填寫說明：1．按房屋、機(jī)器設(shè)備等分別列明；2．如需經(jīng)重新估價(jià)，應(yīng)分別按成本及重估增值逐項(xiàng)列明。（三）材料領(lǐng)料單領(lǐng)料單位： 憑證編號：用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫：材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額（元）請領(lǐng)實(shí)發(fā)備注合計(jì)主管（簽章） 記賬（簽章） 發(fā)料人（簽章） 領(lǐng)料人（簽章）填寫說明：本單一式三聯(lián)，一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查；一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部據(jù)以進(jìn)行總分類核算。保管人：盤點(diǎn)人：核準(zhǔn)： 復(fù)核： 盤點(diǎn)人：（七）貨幣資金變動表 年 月 日 單位：萬元項(xiàng)目銀行存款賬號現(xiàn)金合計(jì)備注期初賬面金額本期增加金額 營業(yè)收入 融資收入 投資收回 其他收入本期減少金額 營業(yè)支出 歸還貸款 投資支出 其他支出本期賬面金額 未記賬增加 未記賬減少本期實(shí)際余額（八）銀行存款余額調(diào)節(jié)表賬號： 年 月 日項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬余額銀行存款對賬單余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額（九）總分類賬戶余額試算表年 月 日 單位：元會計(jì)科目借方余額貸方余額合 計(jì)第二節(jié) 應(yīng)收賬款核算流程與工作執(zhí)行二、應(yīng)收賬款核算執(zhí)行工具與模板（一）應(yīng)收賬款登記表 年度日期科目廠商名稱摘要金額沖轉(zhuǎn)日期采購單號 碼進(jìn)庫單號 碼備注月日月日（二）應(yīng)收賬款明細(xì)表編制單位： 年 月 日 單位：元 （旬表）項(xiàng) 目戶 數(shù)金 額占全部應(yīng)收款（%）備 注元以上1．A公司2．B公司……______元以上1．A公司2．B公司……______元以下1．A公司2．B公司……合 計(jì)（三）應(yīng)收賬款日報(bào)表 年 月 日應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銷貨日期客戶訂單號金額收單日期客戶名稱銀行名稱金額合 計(jì)合 計(jì)（四）應(yīng)收賬款月報(bào)表 年 月 日 單位：元序 號客戶名稱月初余額本月增加本月減少月末余額賬款類別123……合 計(jì)（五）應(yīng)收賬款分析表月份銷售額累計(jì)銷售額未收賬款應(yīng)收票據(jù)累計(jì)票據(jù)未貼現(xiàn)金額兌現(xiàn)金額累計(jì)金額退票金額壞賬金額一月二月……十二月分析對策（六）應(yīng)收賬款變動表 年 月 日客戶名稱上期余額（A）本期增加本期減少本期余額（A+BC）備注銷貨額銷貨稅額合計(jì)(B)收款折讓退貨合計(jì)（C）核準(zhǔn)： 主管： 制表：（七）問題賬款報(bào)告書基本資料欄客戶名稱公司地址電 話工廠地址電 話負(fù)責(zé)人聯(lián)系人開始往來時(shí)間交易項(xiàng)目平均每月交易額授信額度問題賬金額問題賬形成原因處理意見附件明細(xì)核準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：（八）應(yīng)收賬款控制表 年 月 日客戶名稱上月應(yīng)收賬款本月出資本月減項(xiàng)本月底應(yīng)收賬款回款退款折讓合計(jì)合 計(jì)總經(jīng)理： 主管： 制表：（九）應(yīng)收賬款賬齡分析表 年 月 日 單位：元賬 齡A公司B公司C公司合 計(jì)折扣期內(nèi)金額比重（%）金額比重（%）金額比重（%）金額比重（%）過折扣期但未到期過期1～30天過期31～60天過期61～90天過期91～180天過期181天以上合 計(jì)（十）應(yīng)收賬款催款通知單 年 月 日戶 名結(jié) 欠結(jié)欠期間對策備注日期金額2個(gè)月3~6個(gè)月6~12個(gè)月一年以上合 計(jì)以上應(yīng)收賬款均已結(jié)欠超過兩個(gè)月以上，請加速催收為荷。（三）固定資產(chǎn)減損單申請人申請部門申請日期資產(chǎn)名稱資產(chǎn)編號資產(chǎn)原值：______________ 資產(chǎn)凈值：______________ 購買日期：_______________資產(chǎn)殘值：______________ 賬面尚可使用壽命：______________ （本欄由財(cái)務(wù)部填列）附屬設(shè)施減損原因估計(jì)廢品價(jià)值處理費(fèi)用處理辦法總經(jīng)理財(cái)務(wù)核準(zhǔn)系統(tǒng)總監(jiān)財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)審核使用部門負(fù)責(zé)人 物價(jià)管理員： 使用人或保管人：填寫說明：本單一式四聯(lián)，第一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)交會計(jì)室，第三聯(lián)由使用部門存