【正文】 （注：技術(shù)員用的是勞動定額）（注：技術(shù)員要嚴格的制定降低成本的措施計劃，通過技術(shù)交底使降低成本的措施得到落實，施工中注意收集合理化建議（降低成本的）設(shè)計變更，設(shè)計變更申請，現(xiàn)場鑒證等）（2） 編制月進度計劃；（3）編制月份材料的需求計劃；（4）編制月工具及設(shè)備計劃；（5）在施工預(yù)算的編制中，負責按技術(shù)員提供的工程量，依據(jù)施工預(yù)算定額算出定額工日數(shù)和人工費；特編制《人工耗用臺賬》此表要求施工員按著月施工進度，結(jié)合技術(shù)員提供的工程量和勞動定額填報，測算出定額工日數(shù)和人工材料員（采購員）保管員 采購員依據(jù)技術(shù)員編制的施工預(yù)算（施工計劃）套用現(xiàn)行價格，實施材料采購的支出計劃，并對采購材料的質(zhì)量負責。例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項800萬元的建造合同，由某項目部負責該項工程，項目部將該工程分包給甲施工隊，與甲施工隊簽訂分包合同按6%（含稅）收取，甲施工隊按預(yù)算比例提供人、材、機的發(fā)票，%返還管理費，項目部在組織施工中發(fā)生工資30000元，辦公費3500元，工會經(jīng)費600元，職教費450元，差旅費450元，福利費4200元，合計管理費為39200元，銀行辦理匯款手續(xù)費500元。 人工費已結(jié)算，在2010年付款工資當年不欠發(fā)，全部發(fā)放 處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作明細科目2008年2009年2010年合 計材料采購960000150000016700004130000工程施工－人工費64000010000009800002620000工程施工－水電費（其他直接費）100000100000應(yīng)付職工薪酬－工資300003000035000950002008年2009年2010年合計至目前為止發(fā)生的實際成本1600000250000027500006850000已結(jié)算的合同價款2000000300000030000008000000實際收到的價款1732800269920032992007731200甲方代繳稅金67200100800100800268800該企業(yè)對2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：（1） 采購材料： 借：材料采購 960000貨：應(yīng)付賬款－ 960000（2）入庫材料： 借：庫存材料 960000貨：材料采購 960000（3）消耗材料： 借：工程施工－材料費 960000 貨：庫存材料 960000（4）轉(zhuǎn)工資： 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 30000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 30000（5）分配工資 借：管理費用－管理人員工資 30000貨：應(yīng)付職工薪酬－工資 30000 （6）發(fā)放工資： 借：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 30000 貨：銀行存款 30000（7）登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工－人工費 640000貨：應(yīng)付賬款－ 640000（8）登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款－ 2000000貨：工程結(jié)算 2000000（9）登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 1732800貨：應(yīng)收賬款－ 1732800（10）確定2008年的收入與費用：2008年完工進度＝已經(jīng)完成的合同工作量247。通常在確認 收入的同時，確認應(yīng)收賬款。然后匯總計算各種工、料、機的消耗量。施工圖預(yù)算確定的是工程預(yù)算成本，施工預(yù)算確定的是工程計劃成本，它們是從不同角度確定的成本。建筑安裝工程直接工程費 由直接費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費組成。 1平方米造價 平方米造價又稱“單方造價”。（B）如工程當期沒有報量而收到工程價款時應(yīng)做分錄：借：銀行存款 600000 貨：預(yù)收賬款－ 600000報量時：借：預(yù)收賬款－ 600000 借：應(yīng)收賬款－ 900000 貨：工程結(jié)算 1500000預(yù)付賬款的核算 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入帳，如工程中預(yù)付的材料款、人工費、機械、費等。（19）根據(jù)公司管理費提取標準上繳管理費：（公司承攬5%、自行承攬4%、 吉化工程6%、聯(lián)營工程3%）如是公司承攬。（2）管理費比例各單位按上繳公司管理費標準的基礎(chǔ)上加上計入管理費科目當中的其他費用大體上推算出來的比例，做為財務(wù)確認當期“預(yù)計總成本”的入賬依據(jù)。 保管員負責現(xiàn)場和庫內(nèi)的材料驗收，月底對材料進行盤點，按要求及時做好材料的暫估入庫工作，同時負責現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、存的管理，及時編制周轉(zhuǎn)材料使用臺賬，為考核材料的實際消耗水平提供正確依據(jù)。特編制《材料采購支出計劃表》。要求報出本年度會計報表，處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)及會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)工作。合同預(yù)計總工作量100%＝2000000247。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。 工程標底 標底建筑安裝工程造價的表現(xiàn)形式之一?！皟伤銓Ρ取钡膬?nèi)容有：人工工日、材料消耗量的對比。直接費對比：人工費對比，材料費對比，機械臺班費對比，其他直接費的“兩算”對比也都可以以金額對比。是由招標單位或委托經(jīng)有關(guān)部門批準的具有編制標底資格的單位根據(jù)設(shè)計圖紙和有關(guān)規(guī)定計算，并經(jīng)招標投標管理機構(gòu)核準審定的發(fā)包造價，是招標工程的預(yù)期價格，是招標者對招標工程所需費用的自我測算和控制。分錄：借：應(yīng)收賬款－1500000 貨：工程結(jié)算 1500000注：（A）如果上述款項是已經(jīng)結(jié)算的工程，要附有甲方和有關(guān)部門審批的結(jié)算書，如果是工程進度要附有甲方和有關(guān)部門審批的2表作為入賬的依據(jù)。8000000100%＝25%根據(jù)完工進度確認2008年的合同收入、費用與毛利2008年確定的合同收入＝（總合同收入完工進度）－以前年度確認的收入＝（800000025%）－0＝2000000元2008年確認的合同毛利＝（合同總收入－合同預(yù)計總成本）完工進度－以前年度確認的毛利 ＝（8000000－6928800）25%－0 ＝267800元2008年確認的合同費用＝當期確認的合同收入－當期確認的合同毛利 ＝2000000－267800 ＝1732200元（11）賬務(wù)處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表） 借：主營業(yè)務(wù)成本 1732200 借：工程施工－合同毛利 267800 貨：主營業(yè)務(wù)收入 2000000（12）計提稅金：200000% 借：營業(yè)稅金及附加 67200 2000003% 貨：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 60000 600007% 城建稅 4200 600003% －教育附加 1800 600002% －地方教育費附加 1200（13）上繳稅金： 借：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 60000 －城建稅 4200 －教育附加費 1800 －地方教育費附加 1200 貨：其他應(yīng)付款－甲方代繳稅金 67200（14）收到甲方代扣代繳稅票時： 借: 其他應(yīng)付款－甲方代繳稅金 67200 貨：應(yīng)收賬款－ 67200 （15）按工程收入計提印花稅：20000003‰0＝600元 借：管理費用－印花稅 600 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 600（16）采購印花稅：96000040%3‰0 ＝ 借：管理費用－印花稅 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 （17）按工程收入上繳付價基金：20000002‰＝4000元 借：管理費用－付價基金 4000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 4000（18）按工程收入上繳防洪基金： 20000001‰=2000 借：營業(yè)外支出 2000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 2000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。做相關(guān)分錄：（1） 借：工程施工－人工費 2632000 －材料費 4512000 －機械費 376000 貨：預(yù)提費用－明細項目 7520000（年未不允許掛預(yù)提）或：相關(guān)科目 (2) 借：應(yīng)收賬款