【正文】 掛靠企業(yè)上交管理費的行為，是掛靠行為。若掛靠方以被掛靠方名義對外經(jīng)營，由被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；掛靠方的經(jīng)營收支全部納入被掛靠方的財務(wù)會計核算；掛靠方和被掛靠方的利益分配以被掛靠方的利潤為依據(jù)；掛靠方與被掛靠方的結(jié)算屬于內(nèi)部承包經(jīng)營行為。1主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本是什么關(guān)系？收入是收入,是你可以收回的價值,成本是成本,是你要付出的價值,要取得收入,收入減去成本,就是你的毛利潤.1什么情況下收入計入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。通常在確認(rèn) 收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。分錄：借：應(yīng)收賬款－1500000 貨：工程結(jié)算 1500000注：（A）如果上述款項是已經(jīng)結(jié)算的工程，要附有甲方和有關(guān)部門審批的結(jié)算書，如果是工程進(jìn)度要附有甲方和有關(guān)部門審批的2表作為入賬的依據(jù)。（A） 預(yù)付材料或工程款時：借：預(yù)付賬款－材料 500000 借:預(yù)付賬款－人工費 200000貨：銀行存款 700000注：此時掛賬的預(yù)付賬款是沒有收到材料發(fā)票或人工費沒有進(jìn)行結(jié)算，沒有記入當(dāng)期的成本中，在取得發(fā)票后或人工費結(jié)算時做分錄：（B）取得材料發(fā)票時 借： 材料采購 600000 貨：預(yù)付賬款 － 500000 貨：應(yīng)付賬款－ 100000（C）人工費結(jié)算時 借：工程施工－工程－人工費 500000 貨：預(yù)付賬款－ 200000 貨：應(yīng)付賬款－ 300000存貨的核算： 我們現(xiàn)在在存貨下核算的主要科目有：材料采購、原材料、還有工程施工大于工程結(jié)算時，在存貨下增加其中：“已完工尚未結(jié)算款” 的項目。為了規(guī)范公司的材料核算，如實反映材料的實際成本，為降低成本，設(shè)置以下核算賬戶（1）材料采購：本科目核算材料的購入成本，購入材料時，財務(wù)門部憑材料發(fā)票和材料入庫單：借：材料采購 貨：銀行存款或現(xiàn)金 或:應(yīng)付賬款 供應(yīng)部門在報銷購材料時，填寫材料入庫單一式四聯(lián)，報銷時連同發(fā)票交財務(wù)部門一聯(lián)，月未將入庫材料匯總表（保管賬）交到財務(wù)部門進(jìn)行稽核。例： 入庫時 借：原材料 70000 貨：材料采購 60000 貨：應(yīng)付賬款 －暫估料 10000 出庫時 借：工程施工 70000 貨：原材料 70000 下月發(fā)票到時沖暫估料 借：原材料 －10000 貨：應(yīng)付賬款－暫估料 －10000 同時做分錄： 借：材料采購 10000 貨：應(yīng)付賬款－ 10000 借：原材料 10000 貨：材料采購 10000注：我們在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有個別單位有這樣處理賬的情況，下面的處理方式是不對的，希望在今后的業(yè)務(wù)處理上，不允許再有這類情況的發(fā)生付材料款時，對方?jīng)]有提供發(fā)票時做： 借：預(yù)付賬款 50000 貨：銀行存款 50000 （這步處理是對的）材料入庫時： 借：庫存材料 50000 貨：預(yù)付賬款 50000 （這樣處理是不對的） 借：工程施工 50000 貨：庫存材料 50000 應(yīng)付賬款算： 應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。此科目是指在形成負(fù)債后，根據(jù)收到的貨款按取得的發(fā)票掛賬借：材料采購： 50000貨：應(yīng)付賬款－ 50000付款時： 借：應(yīng)付賬款－ 50000 貨：銀行存款 50000注：如果供貨單位沒有拿來發(fā)票而付款的情況下，不要在本科目中列賬， 建議在預(yù)付賬款中掛賬，待取得發(fā)票的同時，沖減預(yù)付賬款科目。與應(yīng)收賬款的關(guān)系在預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”的貸方，不單獨設(shè)置本科目，在使用本科目時，要注意與“應(yīng)收賬款”科目的關(guān)系，預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的共同點是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購物單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，不同點預(yù)收賬款是收款在先，出貨或提供勞務(wù)在后，而應(yīng)收賬款是出貨或提供勞務(wù)在先，收款在后，預(yù)收賬款是負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)收賬款是債權(quán)類資產(chǎn)性質(zhì)。（B） 工程結(jié)算大于工程施工時在預(yù)收賬款科目下 增加：“已結(jié)算尚未完工工程” 反映企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。 人工費已結(jié)算，在2010年付款工資當(dāng)年不欠發(fā)，全部發(fā)放 處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作明細(xì)科目2008年2009年2010年合 計材料采購960000150000016700004130000工程施工－人工費64000010000009800002620000工程施工－水電費（其他直接費）100000100000應(yīng)付職工薪酬－工資300003000035000950002008年2009年2010年合計至目前為止發(fā)生的實際成本1600000250000027500006850000已結(jié)算的合同價款2000000300000030000008000000實際收到的價款1732800269920032992007731200甲方代繳稅金67200100800100800268800該企業(yè)對2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理：（1） 采購材料： 借：材料采購 960000貨：應(yīng)付賬款－ 960000（2）入庫材料： 借：庫存材料 960000貨：材料采購 960000（3）消耗材料： 借：工程施工－材料費 960000 貨：庫存材料 960000（4）轉(zhuǎn)工資： 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 30000 貨：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 30000（5）分配工資 借：管理費用－管理人員工資 30000貨：應(yīng)付職工薪酬－工資 30000 （6）發(fā)放工資： 借：其他應(yīng)付款－內(nèi)部往來 30000 貨：銀行存款 30000（7）登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工－人工費 640000貨：應(yīng)付賬款－ 640000（8）登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款－ 2000000貨：工程結(jié)算 2000000（9）登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 1732800貨：應(yīng)收賬款－ 1732800（10）確定2008年的收入與費用：2008年完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工作量247。8000000100%＝25%根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)2008年的合同收入、費用與毛利2008年確定的合同收入＝（總合同收入完工進(jìn)度）－以前年度確認(rèn)的收入＝（800000025%）－0＝2000000元2008年確認(rèn)的合同毛利＝（合同總收入－合同預(yù)計總成本）完工進(jìn)度－以前年度確認(rèn)的毛利 ＝（8000000－6928800）25%－0 ＝267800元2008年確認(rèn)的合同費用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 ＝2000000－267800 ＝1732200元（11）賬務(wù)處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表） 借：主營業(yè)務(wù)成本 1732200 借：工程施工－合同毛利 267800 貨：主營業(yè)務(wù)收入 2000000（12）計提稅金：200000% 借：營業(yè)稅金及附加 67200 2000003% 貨：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 60000 600007% 城建稅 4200 600003% －教育附加 1800 600002% －地方教育費附加 1200（13）上繳稅金： 借：應(yīng)交稅費－營業(yè)稅 60000 －城建稅 4200 －教育附加費 1800 －地方教育費附加 1200