【正文】 (2)向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。 9超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。稅法上規(guī)定從2008年起，企業(yè)每一年度計(jì)提并使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，％，超過(guò)部分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。17遞延收益會(huì)計(jì)上規(guī)定政府補(bǔ)助可一次或分次確認(rèn)損益。(2)成本計(jì)量模式不同年度會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異，導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。(2)建造合同資產(chǎn)(建造時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的飛機(jī)、船舶、大型設(shè)備、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等)，因會(huì)計(jì)資本化利息大于稅法資本化利息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)大于稅法基礎(chǔ)。但由于公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此會(huì)計(jì)處理時(shí)不確認(rèn)該項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。(2)租賃準(zhǔn)則中規(guī)定承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同或協(xié)議約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過(guò)程中支付的有關(guān)費(fèi)用作為其計(jì)稅基礎(chǔ)。14非貨幣性資產(chǎn)交換取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本模式下，會(huì)計(jì)上規(guī)定換入資產(chǎn)的初始計(jì)量，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定，而稅法要求按公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)不得超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％，超過(guò)部分無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。34創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(4)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。超過(guò)部分不得扣除。 25與取得收入無(wú)關(guān)的支出與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。超過(guò)部分不得扣除。(2)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。29非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得同上30債務(wù)重組所得同上3l接受捐贈(zèng)所得同上32彌補(bǔ)虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。21預(yù)收賬款房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收賬款會(huì)計(jì)上作為負(fù)債處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)按照預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)并入當(dāng)期利潤(rùn)總額預(yù)繳企業(yè)所得稅，以后實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，前期已納稅款允許退還。2008年1月1日以后開(kāi)始試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)的新辦企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))”貸記“銀行存款”等科目。(2)與商譽(yù)有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，由