【正文】 　　第八十四條　稅法第十二條所說的境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細則的有關規(guī)定扣除為取得該項所得所應攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額后計算的應納稅額?！　。ň牛┰趪鴦赵阂呀?jīng)發(fā)布或者批準發(fā)布的其他規(guī)定中有關免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定?！　。ㄎ澹┰趪鴦赵捍_定的國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)?！　〉诹龡l　稅法第十九條　第三款第（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得?！　∮媰r方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報當?shù)囟悇諜C關批準?！　〉谒氖l　固定資產(chǎn)在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術改造而增加價值所發(fā)生的支出，應當增加該固定資產(chǎn)原價，其中，可以延長使用年限的，還應當適當延長折舊年限，并相應調(diào)整計算折舊?！　≠忂M的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關費用為原價?！　”緱l第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　〉谑粭l　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。　　第二條　稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。 　　第二十六條　外商投資企業(yè)，外國企業(yè)或者扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務機關填發(fā)的納稅憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務機關申請復議。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。 　　第九條　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 　　在中華人民共和國境內(nèi)外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。30《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)經(jīng)嚴格認定后，自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。16國務院關于進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號）?? 沿邊開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。成文日期：20080213全文有效　　十、實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。 國家稅務總局 二○一○年四月二十一日財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知全文有效　　企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。 國稅函〔2010〕69號　　一、關于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理　　外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關規(guī)定，給予辦理再投資退稅?！　υm用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。全文有效5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。21《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。被檢查的單位和扣繳義務人必須據(jù)實報告，并提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞。當事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。　　第五條　稅法第三條所說的總機構，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設立的負責該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構。　　第十四條　稅法第二十一條所說的國家外匯管理機關公布的外匯牌價，是指國家外匯管理局公布的外匯買入價?！　∑髽I(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費?！　〉谌龡l　固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。　　受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價格實際支付的金額為原價。　　第五十五條　企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過或者低于沒有關聯(lián)關系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率的，當?shù)囟悇諜C關可以參照正常利率進行調(diào)整?！　〉诹邨l　對外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓等勞務活動的所得，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為所得稅的扣繳義務人。　　第七十五條　稅法第八條　第二款所說的本法施行前國務院公布的規(guī)定，是指國務院發(fā)布或者批準發(fā)布的下列免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　?。ㄒ唬氖赂劭诖a頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。　　第七十七條　外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅?！　〉诎苏隆《愂照鞴堋　〉诎耸邨l　企業(yè)在辦理工商登記后三十日內(nèi)，應當向當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記。　　第八十一條　稅法第十條　所說的國務院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎設施建設項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務院的有關規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　〉谄呤l　稅法第七條　第一款、第二款和第八條　第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：　?。ㄒ唬C械制造、電子工業(yè)；　?。ǘ┠茉垂I(yè)（不含開采石油、天然氣）；　?。ㄈ┮苯?、化學、建材工業(yè)；　?。ㄋ模┹p工、紡織、包裝工業(yè)；　?。ㄎ澹┽t(yī)療器械、制藥工業(yè)；　?。┺r(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；　?。ㄆ撸┙ㄖI(yè)；　?。ò耍┙煌ㄟ\輸業(yè)（不含客運）；　?。ň牛┲苯訛樯a(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務業(yè)；　　（十）經(jīng)國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)。　　第六十條　稅法第十九條　所說的利潤，是指根據(jù)投資比例、股權、股份或者其他非債權關系分享利潤的權利取得的所得?！　⊥鈬凸緭碛械暮贤瑓^(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不連續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留開采油（氣）資源的經(jīng)營管理機構或者辦事機構，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷?！　〉谌藯l　本細則第三十五條　第（二）項所說的火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，范圍如下：　　火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；　　輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價值的船上配套設施；　　機器、機械和其他生產(chǎn)設備，包括各種機器、機械、機組、生產(chǎn)線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等?！　〉诙藯l　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除?！　〉谑艞l　在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的購置、建造支出；　?。ǘo形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；　?。ㄈ┵Y本的利息；　?。ㄋ模└黜椝枚惗惪睿弧　。ㄎ澹┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；　?。└黜椂愂盏臏{金和罰款；　?。ㄆ撸┳匀粸暮蛘咭馔馐鹿蕮p失有賠償?shù)牟糠郑弧　。ò耍┯糜谥袊硟?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；　?。ň牛┲Ц督o總機構的特許權使用費；　?。ㄊ┡c生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出?！　⊥鈬髽I(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度?！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止。 　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務機關辦理稅務登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務、會計制度報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期登記或者報送，可以處以五千元以下的罰款。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。 　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定?！　倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。11《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準施行） 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　叶悇湛偩帧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《柀柊四甓露呷?財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知 關于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設規(guī)劃等）被實施關停并清算，導致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復如下：　　一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應當補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和247。　?。ㄈ┚用衿髽I(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。　?。ǘ┚用衿髽I(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！　∑?、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：　　月平均值＝(月初值＋月末值)247。 江蘇省國家稅務局：　　你局《關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》（蘇國稅發(fā)[2009]88號）收悉。各主管稅務機關在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應對其經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核。根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：　　一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法　　企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5