【正文】 July 2003.[23] M. Page and L. Spira, The Turnbull Report, InternalControl and Risk Management: The Developing Role of Internal Audit, The Institute of Chartered Accountants of Scotland, Edinburgh (2004) (130 pages, 163。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也是需要有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境,在審計(jì)重點(diǎn)的工作上實(shí)現(xiàn)新突破。做好事中審計(jì),使企業(yè)物盡其用,加速資金周轉(zhuǎn)。正泰集團(tuán)在建立內(nèi)部審計(jì)之初，只是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平的目的，這樣并不能滿足其日益發(fā)展的需求，而今正泰集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸上了軌道，其內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大。但有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主受傳統(tǒng)思想的束縛，再加上社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宣傳不夠，致使他們尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。隨著民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,在企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生變化的新形勢(shì)下,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何拓展審計(jì)范圍已成為一個(gè)關(guān)系到其生死存亡的重要問(wèn)題。1983年，政府審計(jì)署開(kāi)始籌劃我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，并選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員的任務(wù)和職責(zé)，就是揭露和懲罰種種侵犯企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為。所以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，自然也要受到政府的影響。全部集體企業(yè)。再次，加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化。當(dāng)今，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)事業(yè)已經(jīng)成為企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種重要制約機(jī)制而長(zhǎng)盛不衰，企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)、建議，日益成為企業(yè)最高決策人的得力助手而為社會(huì)所關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)師正在成為西方社會(huì)最為向往的職業(yè)之一。 在西方國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)的起源可追溯到古代和中世紀(jì)，但直至進(jìn)入中世紀(jì)之后，內(nèi)部審計(jì)才具有較為完整的形態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的范圍逐漸從事后監(jiān)督擴(kuò)展到事前預(yù)防、事中控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，不僅監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部控制程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否有效，而且還應(yīng)在熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)和資源的配里狀況后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，不僅查錯(cuò)防弊和監(jiān)督制度執(zhí)行，而且還要在資源、技能、目標(biāo)與股東預(yù)期及企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的墓礎(chǔ)上，提出完善內(nèi)控流程和糾正錯(cuò)弊的建議，幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制環(huán)境”的營(yíng)造，成為內(nèi)控過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)，做好企業(yè)管理層的軍師及今謀?！边@一定義最顯著的特點(diǎn)是取消了“建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上”的表述，預(yù)示和反映了內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向其他經(jīng)營(yíng)審計(jì)的方向發(fā)展。近代的內(nèi)部審計(jì)可以追溯到1875年德國(guó)克虜伯公司所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，該公司制定了《審計(jì)手冊(cè)》，對(duì)審計(jì)人員及審計(jì)工作提出了明確的要求。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)。湖南大學(xué)畢業(yè)論文HUNAN UNIVERSITY畢 業(yè) 論 文論文題目：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策學(xué)生姓名：學(xué)生學(xué)號(hào)：專業(yè)班級(jí)：學(xué)院名稱：指導(dǎo)老師：學(xué)院院長(zhǎng)：畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）原創(chuàng)性聲明本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。內(nèi)部審計(jì)。至20世紀(jì)30年代這一期間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)師主要是檢查會(huì)計(jì)記錄，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)弊，盡管內(nèi)部審計(jì)師積極地從事財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制檢查，為管理當(dāng)局提供了極有價(jià)值的服務(wù)，但這一職業(yè)并未得到人們的廣泛承認(rèn)。1978年，美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》把內(nèi)部審計(jì)定義為:“組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，它以審查和評(píng)價(jià)各類活動(dòng)的形式為該組織機(jī)構(gòu)服務(wù)。另外，內(nèi)部審計(jì)作為一種“制約和平衡”結(jié)構(gòu)安排，為了確保內(nèi)部控制環(huán)境持續(xù)不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)、準(zhǔn)確、合法、合理地披礴信息，一般通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行健全性、符合性和實(shí)質(zhì)性側(cè)試，查找企業(yè)管理的失控點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，針對(duì)存在的問(wèn)題，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法的內(nèi)控制度評(píng)審手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。到了19世紀(jì)末20世紀(jì)初，以美國(guó)為代表的資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，生產(chǎn)和資本的高度集中，使資本主義進(jìn)入壟斷階段，這個(gè)時(shí)期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制出現(xiàn)了新的變化，壟斷企業(yè)開(kāi)始成為資本主義經(jīng)濟(jì)的主要特征。（二）西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的借鑒在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展成為一種專業(yè)職業(yè)，特別是在一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)組織具有較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展?；旌纤兄萍瘓F(tuán)公司。它的審計(jì)行為，是以政府為導(dǎo)向的，它的審計(jì)目標(biāo)，也是為政府服務(wù)的。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德要求，對(duì)他們的培訓(xùn)和薪酬待遇，甚至也要同這個(gè)目標(biāo)直接掛鉤。1985年、1995年和2003年相繼公布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定》。像被評(píng)為浙江省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位的正泰集團(tuán)，它開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之初，也只是以會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理為對(duì)象，后來(lái)隨著管理的需要，它的內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，真正發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)的高效發(fā)展。三是法律制度障礙。正泰集團(tuán)在建立起科學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，規(guī)定科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，保證評(píng)價(jià)的客觀性、公正性的基礎(chǔ)上開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過(guò)審查可以用來(lái)提高經(jīng)濟(jì)益效的途徑是否得到開(kāi)發(fā)利用；審查經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃和方案是否先進(jìn)、可行；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定目標(biāo)進(jìn)行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；有無(wú)因重大決策給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失；評(píng)價(jià)已開(kāi)發(fā)利用的途徑實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益如何等。做好事后審計(jì),確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法合理。審計(jì)作為一種社會(huì)行為,與社會(huì)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)存在和發(fā)展的方向，審計(jì)要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。).[24] Jens Wiistemannm:Disclosure Regimes and Corporate Governance,Journal Of Institutional and Theoretical,2003 .[25] Ho Young Lee,Mande,Vivekand Ortman,Richard,The Effect of Audit CommitteeAnd Board of Director Independence on Auditor resignation,Working Paper,2004.[26] Yan Zhang, Jian Zhou and Nan Zhou: Audit mittee quality, auditor independence, and internal control weaknesses Journal of Accounting and Public Policy,Volume 14, Issue 5, 優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。首先,要做好事前審計(jì),參與企業(yè)決策,把好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一關(guān)。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展成為大型企業(yè)集團(tuán)以后，經(jīng)營(yíng)層次的多元化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的多樣化，對(duì)在集團(tuán)內(nèi)部處于不同行業(yè)、不同層次企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)也顯得更加困難復(fù)雜。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，這方面的矛盾越加突出，而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。雖然說(shuō)現(xiàn)今民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)慢慢向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，其審計(jì)范圍逐漸廣泛起來(lái)，但實(shí)際上還是有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本上都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)上,主要進(jìn)行一些防漏查弊的工作,而未向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)拓展。 我國(guó)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)是伴隨著政府審計(jì)的恢復(fù)和重建而恢復(fù)和發(fā)展的。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)非常明確，就是保護(hù)投資人的財(cái)產(chǎn)安全，幫助企業(yè)成員實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，為企業(yè)增值服務(wù)。因此，在管理體制上，是以政府為主導(dǎo)的。而目前的民營(yíng)企業(yè)包括: 國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)改制、改組、改造后實(shí)行了股份制(國(guó)家不控股的)、股份合作制、租賃制、委托經(jīng)營(yíng)等形式的企業(yè)(國(guó)家對(duì)這些民營(yíng)化了的企業(yè)不再直接經(jīng)營(yíng)管理，只是憑所有者身份享有所有者權(quán)益)。審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)除了開(kāi)展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)外，還從健全管理、提高工作效率、防止經(jīng)濟(jì)損失等方面，開(kāi)拓了許多新的新的審計(jì)領(lǐng)域并在此基礎(chǔ)上建立起以提高企業(yè)效益為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，并逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，從而推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的廣泛開(kāi)展。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方式的精髓則是參與性審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題的實(shí)際及潛在影響并探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的熱心顧問(wèn)和有力助手?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為，作為一種企業(yè)管理的工具，內(nèi)部審計(jì)更注重服務(wù)職能的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)控制制度相結(jié)合，構(gòu)成公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的重要監(jiān)督控制體系。1971年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)又對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了修改，新的定義為“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制。據(jù)考證，在古代的《圣經(jīng)》中就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部控制和審計(jì)，例如:《圣經(jīng)》中對(duì)資產(chǎn)的雙人保管、突擊審查、仔細(xì)挑選雇員和職員分工都做了一定程度的描述，顯然古代的內(nèi)部審計(jì)還屬于查錯(cuò)糾弊的范疇。可見(jiàn)，隨著民營(yíng)企業(yè)的壯大，完善內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素，民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的迫切需要。據(jù)我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計(jì)）不包含其他個(gè)人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果。法律制度。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是因企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部分權(quán)制的實(shí)施，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的形成，且基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的?！?981年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在明確內(nèi)部控制概念之后，為反映不斷發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，在其修訂的《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明書(shū)》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)作了進(jìn)一步的闡述:“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的職能是檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適當(dāng)性和有效性”。這樣一方面可提高審計(jì)工