【正文】 進(jìn)單位的正泰集團(tuán)，它開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之初，也只是以會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理為對(duì)象，后來(lái)隨著管理的需要，它的內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，真正發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)的高效發(fā)展。其次，民營(yíng)企業(yè)的家族式管理模式阻礙了其內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。1985年、1995年和2003年相繼公布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定》。其審計(jì)工作既可以是防護(hù)性的，又可以是建設(shè)性的。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德要求，對(duì)他們的培訓(xùn)和薪酬待遇，甚至也要同這個(gè)目標(biāo)直接掛鉤。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模大小不一，有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司，有的還是小型企業(yè)。它的審計(jì)行為，是以政府為導(dǎo)向的，它的審計(jì)目標(biāo)，也是為政府服務(wù)的。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)，如果沒(méi)有監(jiān)督者的監(jiān)督就很容易會(huì)出現(xiàn)偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等問(wèn)題，自然而然的，民營(yíng)企業(yè)的所有者就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些影響到企業(yè)自身價(jià)值增值的因素，但依靠其個(gè)人的努力是不夠的，尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí)，所有者控制的距離太遠(yuǎn)，難以實(shí)現(xiàn)有效控制?；旌纤兄萍瘓F(tuán)公司。目前理論界對(duì)“民營(yíng)企業(yè)”的概念有不同的認(rèn)識(shí)和爭(zhēng)論。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)特的非自由化的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重心應(yīng)該由以監(jiān)督為主變?yōu)橐苑?wù)為主，改單純財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位管理審計(jì)。（二）西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的借鑒在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展成為一種專業(yè)職業(yè)，特別是在一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)組織具有較高的地位和較強(qiáng)的獨(dú)立性。1947年，該協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)條例》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和工作范圍做了規(guī)定。到了19世紀(jì)末20世紀(jì)初，以美國(guó)為代表的資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，生產(chǎn)和資本的高度集中，使資本主義進(jìn)入壟斷階段，這個(gè)時(shí)期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制出現(xiàn)了新的變化，壟斷企業(yè)開(kāi)始成為資本主義經(jīng)濟(jì)的主要特征。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和際化的蓬勃發(fā)展，西方國(guó)家企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。另外，內(nèi)部審計(jì)作為一種“制約和平衡”結(jié)構(gòu)安排，為了確保內(nèi)部控制環(huán)境持續(xù)不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)、準(zhǔn)確、合法、合理地披礴信息，一般通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行健全性、符合性和實(shí)質(zhì)性側(cè)試，查找企業(yè)管理的失控點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，針對(duì)存在的問(wèn)題，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法的內(nèi)控制度評(píng)審手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。”新定義刪除了“組織內(nèi)部”和“評(píng)價(jià)活動(dòng)”兩個(gè)詞，提出了內(nèi)部審計(jì)為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)，并將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍定義為“評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”，反映了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和客觀要求。1978年，美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》把內(nèi)部審計(jì)定義為:“組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，它以審查和評(píng)價(jià)各類活動(dòng)的形式為該組織機(jī)構(gòu)服務(wù)。目前已有120多個(gè)國(guó)家和地區(qū)參加的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在不同時(shí)期總共給內(nèi)部審計(jì)下過(guò)7個(gè)定義。至20世紀(jì)30年代這一期間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)師主要是檢查會(huì)計(jì)記錄，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)弊，盡管內(nèi)部審計(jì)師積極地從事財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制檢查，為管理當(dāng)局提供了極有價(jià)值的服務(wù)，但這一職業(yè)并未得到人們的廣泛承認(rèn)。而一個(gè)完善的內(nèi)部控制也是離不開(kāi)有效的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理的一個(gè)重要組成部分，要建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度首先要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)。 作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 日期： 注 意 事 項(xiàng)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等）。湖南大學(xué)畢業(yè)論文HUNAN UNIVERSITY畢 業(yè) 論 文論文題目：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策學(xué)生姓名：學(xué)生學(xué)號(hào)：專業(yè)班級(jí)：學(xué)院名稱：指導(dǎo)老師：學(xué)院院長(zhǎng)：畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）原創(chuàng)性聲明本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。 關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)。李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“任何一個(gè)公司要持續(xù)高效運(yùn)作都離不開(kāi)有力的制約機(jī)制，其內(nèi)在機(jī)制應(yīng)該是一個(gè)完善的內(nèi)部控制”。近代的內(nèi)部審計(jì)可以追溯到1875年德國(guó)克虜伯公司所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，該公司制定了《審計(jì)手冊(cè)》，對(duì)審計(jì)人員及審計(jì)工作提出了明確的要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)管理的需要、人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的擴(kuò)大、內(nèi)部審計(jì)的概念、職能、任務(wù)、組織形式、隸屬關(guān)系、審計(jì)主體等，在不同時(shí)期都有不同的內(nèi)涵和外延，在每個(gè)階段呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。”這一定義最顯著的特點(diǎn)是取消了“建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上”的表述，預(yù)示和反映了內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)向其他經(jīng)營(yíng)審計(jì)的方向發(fā)展。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的范圍逐漸從事后監(jiān)督擴(kuò)展到事前預(yù)防、事中控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，不僅監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部控制程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否有效，而且還應(yīng)在熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)和資源的配里狀況后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，不僅查錯(cuò)防弊和監(jiān)督制度執(zhí)行，而且還要在資源、技能、目標(biāo)與股東預(yù)期及企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的墓礎(chǔ)上，提出完善內(nèi)控流程和糾正錯(cuò)弊的建議，幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制環(huán)境”的營(yíng)造，成為內(nèi)控過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)，做好企業(yè)管理層的軍師及今謀。20世紀(jì)初，由于企業(yè)管理當(dāng)局主要關(guān)心的是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，因而內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的是會(huì)計(jì)賬目審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以查錯(cuò)防弊，并評(píng)價(jià)各附屬單位履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任的狀況。 在西方國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)的起源可追溯到古代和中世紀(jì)，但直至進(jìn)入中世紀(jì)之后，內(nèi)部審計(jì)才具有較為完整的形態(tài)。美國(guó)于1941年在紐約創(chuàng)建了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)” ，從此內(nèi)部審計(jì)師有了自己的職業(yè)組織。當(dāng)今，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)事業(yè)已經(jīng)成為企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種重要制約機(jī)制而長(zhǎng)盛不衰，企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)、建議，日益成為企業(yè)最高決策人的得力助手而為社會(huì)所關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)師正在成為西方社會(huì)最為向往的職業(yè)之一。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須要適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的新要求，面向未來(lái)，以提升企業(yè)價(jià)值為目的，把工作重點(diǎn)逐漸放到富有建設(shè)性的管理審計(jì)上來(lái)。再次，加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化。明朝資本主義萌芽時(shí)期和清朝“洋務(wù)運(yùn)動(dòng)”時(shí)期的許多新興產(chǎn)業(yè)更有“官辦”、“商辦”、“官商合辦”、“官督商辦”等多種形式，這些企業(yè)形式都是所有制形式和經(jīng)營(yíng)方式的集合。全部集體企業(yè)。而民營(yíng)企業(yè)則不同，其外部產(chǎn)權(quán)明晰，控制權(quán)和索取權(quán)都在企業(yè)所有者的手上，他們的目的就是實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。所以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，自然也要受到政府的影響。因而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要針對(duì)不同發(fā)展階段的民營(yíng)企業(yè)的特性來(lái)設(shè)立，從民營(yíng)企業(yè)的自身需求出發(fā)，從而更具有復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)人員的任務(wù)和職責(zé)，就是揭露和懲罰種種侵犯企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為。既可以進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì)。1983年，政府審計(jì)署開(kāi)始籌劃我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，并選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。我國(guó)《審計(jì)法》中只規(guī)定對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未作出相應(yīng)規(guī)定,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能參照國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法和模式進(jìn)行,不能結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際,而且,國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和指導(dǎo),甚至提出內(nèi)部審計(jì)外部化,將民營(yíng)企業(yè)置于內(nèi)部審計(jì)的范圍之外,形成并加劇了審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)之間的對(duì)立。隨著民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,在企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生變化的新形勢(shì)下,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何拓展審計(jì)范圍已成為一個(gè)關(guān)系到其生死存亡的重要問(wèn)題。所謂的單一性是指產(chǎn)權(quán)主體單一，由于這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集中于企業(yè)的所有者手中，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略完全取決于創(chuàng)辦者的個(gè)人喜好，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。但有相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主受傳統(tǒng)思想的束縛，再加上社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宣傳不夠，致使他們尚未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。因此，完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)已成為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。正泰集團(tuán)在建立內(nèi)部審計(jì)之初，只是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平的目的，這樣并不能滿足其日益發(fā)展的需求，而今正泰集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸上了軌道，其內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和貫徹內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立原則,其內(nèi)部審計(jì)模式主要有:股東會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部治理審計(jì)；董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)；董事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，這是較為理想的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式；監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì),并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作,這不僅有利于樹(shù)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較高的獨(dú)立性,而且有利于增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度,使監(jiān)事會(huì)的職責(zé)落到實(shí)處；財(cái)務(wù)總監(jiān)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)。做好事中審計(jì),使企業(yè)物盡其用,加速資金周轉(zhuǎn)?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,使電子計(jì)算機(jī)得到廣泛運(yùn)用,所以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)勢(shì)在必行。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也是需要有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境,在審計(jì)重點(diǎn)的工作上實(shí)現(xiàn)新突破。而隨著民營(yíng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，管理層次日益多極化、投資主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大化，完善的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展是有著非常重要的意義。July 2003.[23] M. Page and L. Spira, The Turnbull Report, InternalControl and Risk Management: The Developing Role of Internal Audit, The Institute of Chartered Accountants of Scotland, Edinburgh (2004) (130 pages, 163。 20