【正文】 稅收籌劃是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然現(xiàn)象，我們應該結合我國國情對其加以引導和規(guī)范，使之能夠成為我國加快與國際接軌，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的有利因素，而不應排斥或予以取締。我們必須做好如下兩項工作：一是要提高稅收籌劃執(zhí)行人員的素質，培養(yǎng)出一大批具有良好職業(yè)道德，又具有財務、管理、統(tǒng)計、法律、稅收、國際金融及運籌學等方面知識的高層次復合形人才。我國現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的，共24個稅種，按其性質和作用分為七類：流轉稅類，資源稅類，所得稅類，特定目的稅類，財產(chǎn)和行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，關稅。人們對稅收籌劃概念的模糊性及納稅意識的淡薄是制約稅收籌劃發(fā)展的瓶頸，納稅人在實際進行稅收籌劃時往往不能正確理解和運用，總是千方百計的逃避納稅義務，將稅收籌劃與避稅、逃稅等違法行為混淆起來，即減少了國家稅收也攪亂了稅收市場。因此，在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結構的基礎上進行籌資，選擇最佳資本結構方案。 第四章 企業(yè)進行稅收籌劃活動問題的解決方案 企業(yè)進行稅收籌劃需注意的問題由于稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財務管理目標來進行，并結合企業(yè)特定的經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇。（1＋17％）17％＝（萬元）　　應納城建稅及教育費附加＝（7％＋3％）＝（萬元）　　應納企業(yè)所得稅＝84003247。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。 （4）稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。因為我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi),稅務機關擁有“自由裁量權”。在我國,許多人不了解稅收籌劃(tax planning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅(tax frand),甚至一些人以稅收籌劃為名,行偷稅之實。稅務籌劃心理風險是指企業(yè)在制定和實施稅收籌劃方案過程中，所面臨的預期結果不確定，一方面，企業(yè)要承擔涉稅經(jīng)濟風險、法律風險和商業(yè)信譽及誠信等風險。稅務籌劃人員的職業(yè)道德和操守水平影響其工作態(tài)度、對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收政策，鼓勵企業(yè)的生產(chǎn)和投資，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。企業(yè)進行稅收籌劃的根本的最大的好處可能還不在于納稅減少帶來收益增加，對企業(yè)來說更具意義的是通過改變企業(yè)的成本函數(shù)，使企業(yè)在市場上獲得降價優(yōu)勢。稅收籌劃要把握好“度”。稅務籌劃成為企業(yè)一項重要的財務活動。盡本人所知，除了畢業(yè)設計（論文）中特別加以標注引用的內(nèi)容外，本畢業(yè)設計（論文）不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。如何充分利用好稅收政策法規(guī)資源，通過合理的稅收籌劃 來最大限度地減少稅收成本，就涉及到稅收籌劃問題。尹志勇在《稅收征納中企業(yè)稅收籌劃應注意哪些問題》指出:風險防范對策從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風險問題。研究框架：第一，了解稅收籌劃的風險規(guī)避理論以及當前的最新研究動態(tài)；第二，分析當前我國企業(yè)稅收籌劃中的風險規(guī)避問題的現(xiàn)狀、存在的問題及原因；第三，在具體實例支撐下進行研究，分析我國企業(yè)稅收籌劃中的風險規(guī)避問題的發(fā)展方向第二章 企業(yè)稅收籌劃基本問題及相關風險 企業(yè)稅收籌劃的定義及本質稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂牐瞧髽I(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導向，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”（tax savings）利益或稅后利益最大化的一種企業(yè)財務籌劃活動。由于稅收籌劃有強烈的合法性和事前規(guī)劃性，但稅收籌劃能否做到對法律的準確把握和取得執(zhí)法者對企業(yè)稅收籌劃方案的認同、圍繞企業(yè)價值最大化目標進行的節(jié)稅規(guī)劃在實施時是否會偏離目標，都存在許多風險因素。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業(yè)涉稅費用和風險，實現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員嚴格按規(guī)程精心籌劃，風險一般不高。除了籌劃人員自身的素質外，企業(yè)自身有無健全的稅務籌劃風險評估、追蹤反饋、系統(tǒng)分析、質量監(jiān)控和相關操作規(guī)程等內(nèi)控機制規(guī)范和制約稅務籌劃的實施，也是影響稅務籌劃風險的重要因素。若企業(yè)的涉稅活動已經(jīng)發(fā)生，納稅義務也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。 其次,稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。籌劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優(yōu)化選擇,進而作出最有利的決策。但在投資這一項目時，公司遇到設備采購、稅款抵免的難題。3年內(nèi)，長源公司購置的原輔材料每年均為5600萬元（含稅），公司利潤率為10％，適用的增值稅稅率為17％、城建稅稅率為7％、教育費附加征收率為3％、所得稅稅率為33％。但是，虹橋公司卻獲得10080萬元的稅收抵免優(yōu)惠，同時，節(jié)約的投資成本大致相當于8400－＝（萬元）。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。稅收籌劃在我國的發(fā)展時機已經(jīng)來臨，我們應抓住機遇，提高社會對稅收籌劃的認識能力，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，高稅收籌劃執(zhí)行人員的從業(yè)能力，使我國稅收籌劃逐步與國際接軌。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進經(jīng)驗的同時，要結合我國稅法和經(jīng)濟環(huán)境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。隨著我國國民經(jīng)濟水平的提高，我國稅法建設步伐的加快，我國稅制將逐漸與國際慣例接軌，全社會納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。籌劃前的經(jīng)濟利益是指企業(yè)進行稅收籌劃以前或不進行稅收籌劃企業(yè)的整體經(jīng)濟利益較多者。隨著論文的完成，我即將告別大學階段的學習生活，這段寶貴的經(jīng)歷是我一生都難以忘記的。根據(jù)1994年9月國家稅務總局制定的《稅務代理試行辦法》規(guī)定，稅務代理機構可以分為兩類：一類為稅務師事務所；另一類是經(jīng)國家批準成立的會計師事務所、律師事務所、審計事務所、稅務咨詢機構等。因此，我國需要借鑒西方國家建立稅收“母法”的經(jīng)驗，根據(jù)我國社會經(jīng)濟的特點，從健全稅收法制和實現(xiàn)稅法的統(tǒng)一出發(fā)，研究制定具有中國特色的稅收基本法，以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性。其次，開展稅收籌劃要改變稅務人員的觀念。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。(一)投資稅收籌劃應該注意的問題　　投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設計多種投資方案，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。　　2000年，實際繳納所得稅＝1680－840＝840（萬元）　　2．2001年購置設備8400萬元，虹橋公司可以在2001年至2005年抵免所得稅3360萬元。根據(jù)預測，公司只需３年就能在“新增稅款”中抵免完所得稅優(yōu)惠。因此,許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當?shù)亩愂绽?而紛紛求助于稅務專家或委托稅務咨詢機構,因此,外國企業(yè)對稅收籌劃的市場需求較大。不但得不到節(jié)稅的收益,反而會加重稅收成本,產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風險。就連有的稅務界權威人士也是這樣認為的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性逾發(fā)突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現(xiàn)代企業(yè)財務管理的日程中來。企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務人員的業(yè)務素質的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。2）稅收法律及執(zhí)法風險。 可見，稅收籌劃是一個系統(tǒng)的過程，包括籌劃目標的制定、籌劃方案的選擇、籌劃過程的控制、籌劃結果的實現(xiàn)和評價等。健全稅收籌劃風險防范體系，建立稅收籌劃風險評估機制并且建立完善的稅收籌劃質量控制體系。企業(yè)籌資稅收籌劃的必要性，即有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、有利于實現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)財務目標，提高稅后利潤。稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務籌劃、納稅策劃等。s plan all economic business and actions have a mon goal, namely must to realize the maximization of enterprise value services。周麗艷在《讓績效考核落實到實處的探討》，實施績效考核相對應的措施進行了探討，企業(yè)的績效考核不是一個孤立存在的企業(yè)管理方法，只有將績效考核和其他的方法結合起來，如稅收才能使其發(fā)揮效用。通過研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)學者對企業(yè)籌資稅收籌劃的風險后引發(fā)的新問題方面的研究不多，也不夠深入。為了準確把握稅務籌劃的概念，必須明確指出，稅務籌劃的手段是合法的而不是違法，稅款的節(jié)省是稅務籌劃的最終結果。一種表現(xiàn)是稅務機關的部分干部在思想上堅決抵制稅務籌劃，認為籌劃行為就是避、偷稅，擔心企業(yè)進行稅務籌劃后稅源減少，還有的稅務機關對企業(yè)的稅務籌劃事項，設置各種借口或壁壘，不予積極支持甚至阻撓。稅務籌劃不同于一般理財業(yè)務，不僅關系企業(yè)的自身利益，還涉及國家稅收權益，這就要求籌劃人員