【正文】 具備很高的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財(cái)會(huì)、金融、貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷能力，才能保證籌劃質(zhì)量?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，政府通過(guò)稅種的設(shè)置、課稅對(duì)象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定來(lái)體現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，同時(shí)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收的政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負(fù)差別。 首先,稅收籌劃具有主觀性。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。 企業(yè)稅收籌劃實(shí)例分析虹橋?qū)崢I(yè)股份公司主要生產(chǎn)高科技環(huán)保設(shè)備。這樣，虹橋公司就符合稅法規(guī)定的“購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備”的條件，在適應(yīng)環(huán)保技術(shù)要求、降低投資成本的同時(shí)，也享受到了稅收優(yōu)惠?！　〉谌钨?gòu)置設(shè)備“新增稅款”＝2002年應(yīng)納所得稅－2001年實(shí)際應(yīng)納所得稅＝6300－0＝6300（萬(wàn)元），大于3360萬(wàn)元，虹橋公司可以一次性抵免第三次購(gòu)置設(shè)備3360萬(wàn)元。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。因此，企業(yè)必須合理掌握好會(huì)計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。2000年在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)－籌劃周刊》上，出現(xiàn)了“籌劃講座”專欄。2000年，國(guó)家稅收總局制定了《面向21世紀(jì)稅務(wù)教育改革和發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃》，計(jì)劃從2000年起，用10年的時(shí)間，分三步走，建設(shè)一個(gè)以現(xiàn)有稅務(wù)教育培訓(xùn)資源為依托、以稅務(wù)系統(tǒng)國(guó)家公務(wù)員培訓(xùn)為中心、以稅收工作實(shí)際需求為導(dǎo)向的科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)教育培訓(xùn)機(jī)制，建立完善的稅務(wù)教育培訓(xùn)制度體系，形成具有中國(guó)特色的、與我國(guó)國(guó)民教育體制和人事管理制度有機(jī)結(jié)合的稅務(wù)教育培訓(xùn)模式。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本效益分析”，以判斷在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。最后，再一次衷心感謝所有關(guān)心、幫助過(guò)我的老師、同學(xué)、朋友和親人們。相比國(guó)外稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力弱，這就需要我們?cè)谝?guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的同時(shí)，給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境，使其能不斷發(fā)展壯大，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，以適應(yīng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)的需要，適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。稅收征管機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利，其人員素質(zhì)的高低直接影響一個(gè)國(guó)家的稅收環(huán)境。事實(shí)上，開(kāi)展稅收籌劃是征納雙方加強(qiáng)管理的需要，成功的稅收籌劃不但使企業(yè)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，還有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；而且，從宏觀上講，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理調(diào)整和生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。例如，在營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。首先，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時(shí)，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來(lái)的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量?！　〉诙钨?gòu)置設(shè)備“新增稅款”＝2001年應(yīng)納所得稅－2000年實(shí)際應(yīng)納所得稅＝3920－840＝3080（萬(wàn)元），小于3360萬(wàn)元，虹橋公司只能抵免1400萬(wàn)元，尚有1960萬(wàn)元（3360－1400）在以后年度抵免。但是，公司購(gòu)置的分析儀器、國(guó)產(chǎn)的配套零部件也不符合稅法規(guī)定的“國(guó)產(chǎn)設(shè)備”要求，不能享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠。其次,由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國(guó)稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對(duì)稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低下,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷,卻忽視了反避稅措施,結(jié)果造成納稅籌劃的失敗。在目前的理論探討和企業(yè)涉稅實(shí)踐中,存在著廣泛地混用稅收籌劃和避稅概念,從而使得企業(yè)的許多避稅策劃被堂而皇之地披上稅收籌劃的外衣。但不管哪種觀點(diǎn)，都要求致力于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，都不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。即因企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于稅收法律法規(guī)龐雜，稅務(wù)籌劃人員在籌劃時(shí)可能對(duì)稅法精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，引致稅收法律選擇風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，應(yīng)正視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，并采取相應(yīng)的防范措施，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和收益。融資方式不同， 稅收成本也就不同， 所以精心設(shè)計(jì)企業(yè)融資項(xiàng)目， 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或者股東收益最大化， 是稅收籌劃的主要目的。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就是稅收籌劃活動(dòng)因風(fēng)險(xiǎn)性因素的作用導(dǎo)致稅收籌劃的“節(jié)稅”目標(biāo)偏離而遭受損失的可能性，包括政策發(fā)現(xiàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅收籌劃不是單純的節(jié)稅，而是，而成本核算和規(guī)劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大重要組成部分；其次，稅收籌劃的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃，而企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為都有一個(gè)共同的目標(biāo)，即都必須為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)；最后，稅收籌劃的成敗手段、通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量。關(guān)鍵詞:稅收籌劃，規(guī)避，價(jià)值最大化Enterprise tax planning problem in the studyAbstractAs our tax system reform and tax laws, tax administration into perfect enterprise resource allocation, influence of accounting management and asset strategy important factor, but enterprises are facing the current market environment instability and even the operation process, so enterprises of the uncertainties. Ahead of the risk control, fundraising stage so that enterprises in market environment, to reduce the loss, the biggest minimum maintain planning is to show the enterprise is in the tax law to permit the pursuit for the purpose of benefit maximization, through to the production and operation of enterprises, investment and financing activities prior planning and arrangement, as far as possible to save taxes to maximize tax benefits, also called tax planning, tax planning, tax planning, etc. It is essentially enterprise for realizing maximum profit tax to the economic events involving arrangement, is the enterprise independent rights to reflect, also gives its right to social enterprise of specific application. Enterprise tax planning no matter from its planning content or planning means, are part of enterprise financial management goal should obey, its total enterprise financial management goal of the maximization of enterprise value. First, tax planning is not merely a tax savings, but, and cost accounting and planning of enterprise financial management is an important ponent of a。從而作者提出，企業(yè)應(yīng)在各個(gè)方面做好防范準(zhǔn)確把握稅法、關(guān)注稅法變動(dòng)，防止政策風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并且針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。融資方式不同， 稅收待遇以及稅收負(fù)擔(dān)也不同這樣就為稅收籌劃提供了一定空間。然而，這個(gè)過(guò)程充滿了不確定性因素，既有源自企業(yè)外部的不可控的系統(tǒng)性因素，又有源自企業(yè)內(nèi)部的可控的非系統(tǒng)性因素，在這兩股力量的聯(lián)合作用下，企業(yè)籌劃方案的執(zhí)行結(jié)果有可能偏離初始設(shè)定的籌劃目標(biāo)，這樣不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃之初衷，甚至?xí)獾蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的處罰。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有稅法的具體執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，而且在具體執(zhí)法過(guò)程中還有一定的自由裁量權(quán)，所以籌劃人員所面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范甚至受違法行為侵害的風(fēng)險(xiǎn)很大，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)可能將合法的稅收籌劃認(rèn)定為非法避稅或逃稅甚至偷稅、針對(duì)稅收籌劃設(shè)置各種政策壁壘、對(duì)不同企業(yè)的稅收籌劃執(zhí)行歧視政策、不執(zhí)行或落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，等等。稅務(wù)籌劃是一種合法、合理的預(yù)先謀劃行為，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性、前瞻性和系統(tǒng)性，而一旦籌劃方案實(shí)施就會(huì)對(duì)依賴企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生“鎖定效應(yīng)”。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。 （2）漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如我國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第十條規(guī)定,“納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款和費(fèi)用,不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用而減