【正文】 上述指標計算中涉及的數(shù)據(jù)如為負值，取其絕對值計算。包括但不限于下列類型： （ 1）公司獨立興辦的企業(yè)或獨立出資的經營項目； （ 2）公司出資與其他境內、外獨立法 人實體、自然人成立合資、合作公司或開發(fā)項目； （ 3）參股其他境內、外獨立法人實體； （ 4）經營資產出租、委托經營或與他人共同經營； （ 5）其他投資行為。公司的年度財務報告應當在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。 第 五十九 條 本公司向外提供的會計報表包括： 資產負債表； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 股東權益變動表； 有關附表。 第五十六條 固定資產的減少 固定資 產出售處理程序 ： ① 各類固定資產如有汰舊換新、無法修復、修理費用過高或閑置等情形時，使用單位主管將設備提交管理部門鑒定決定處理方式并配合采購部尋找可能買主及比較出售價格。 建立固定資產明細帳，固定資產的領用、調出、報廢必須經主管部門及總經理批準，未經批準，不得擅自調動、報廢，更不能自行外借和變賣。 固定資產的價值一經確定入帳，除改建擴建、局部改照和特定事項經評估結構評估確認，以及國家政策規(guī)定需調整帳面價值外，不得自行調整 其帳面價值。 ⑤ 如實物資產與賬務不符，部門資產管理員及部門 負責人應說明原因并調查，按規(guī)定程序辦理賬務調整。 （ 2） 資產的減少 ： ① 資產報損 ： A、 資產損壞導致不能使用需由使用部門填寫 ‘ 報損單 ’ ，寫明日期、資產名稱及規(guī)格，并詳細注明報損原因，由部門負責人簽字。 （ 2） 資產管理員職責：負責本部門資產臺賬的建立和管理工作，并隨時檢查資產的使用情況 。 公司如 需要實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。印鑒保管人臨時外出，由財務總監(jiān)指定人員臨時代管。每日終了，應結出庫存現(xiàn)金余額，進行帳實核對，不準以 “ 白條 ” 抵庫，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺應及時列帳，并向上面領導逐級報告，查明原因處理。 支付復核。 具體規(guī)定如下： 一般經營支付須經財務總監(jiān) （或財務負責人）、總經理審批，總經理發(fā)生的費用支付由董事長審批。 第 三 十條 政府補貼的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 16 號－政府補助》的規(guī)定，政府補助區(qū)分為與資產相關的政府補助和與收益相 關的政府補助，將與資產相關的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關的政府補助直接計入當期損益。 一、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）企業(yè)己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對己售出的商品實施有效控制； （三）收入的金額能夠可靠計量； （四）相關經濟利益很可能流入企業(yè)； （五）相關的、己發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠可靠計量。使用壽命有限的無形資產，其殘值應視為零，但下列情況除外： ① 有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產。 第二十 一 條 在建工程核算方法 在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當預計損失，計提工程施工合同預計損失準備并在 “ 存貨跌價準備 ” 科目下增設“ 合同預計損失準備 ” 明細科目核算。 當出項下列情況之一時，本公司對相關的應收款項全額計提壞賬準備： （ a）債務單位撤銷； （ b）債務單位破產； （ c）債務單位資不抵債； （ d）債務單位現(xiàn)金流量嚴重不足； （ e）債務單位發(fā)生嚴重自然災害導致停產。 （ 4）應收款項應當采用實際利率法，按攤余成本計量。 （ 4）貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。 內部財務會計分析制度。 第 七 條 賬簿設置。 （四） 監(jiān)督公司財產的購建、保管和使用，配合行政部定期或不定期進行財務清查。 公司設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。 第三章 主要會計政策 第 十 條 根據(jù)財政部規(guī)定，公司執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。 ② 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。 金融資產的減值 （ 1）發(fā)生減值的資產范圍 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。 （ 4）減值損失的轉回 ① 對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關 (如債務人的信用評級已提高等 )，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。 投資性房地產按照成本進行初始計量： （ 1）外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。 （ 1）外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （一）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)； （二）收入的金額能夠可靠計量。 第三十 四 條 登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。未經公司總部履行審批決策程序，所屬控股子公司不得因任何理由對外提供拆借資金。 第四十三條 現(xiàn)金的管理。銀行存款是指公司存入銀行的貨幣資金。公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)； 出納應根據(jù)會計人員編制的 ，審批手續(xù)和原始憑證完整的銀行存款收付款憑證，簽發(fā)銀行結算單據(jù) 。 其他貨幣獎金，是公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的其 他各種貨幣資金。 （ 5） 因工作失誤導致資產損壞、流失、賬務不實，將追究部門負責人及資產管理員責任。 ② 資產調出 ： A、 調入其他部門的資產，填寫 ‘ 內部轉移單 ’ ，寫明轉移日期、資產名稱規(guī)格、數(shù)量及轉入轉出部門，一式三聯(lián)。 第七章固定資產管理 第四十八條 固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。當月增加的固定資產，次月開始折舊。 基本建設項目完工時，由基建部門辦理 “ 基建項目完工單 ” ，報主管部門。 固定資產的出租出借： 出租固定資產，由原固定資產使用部門提出可出租清單，經事業(yè)部、設備科等部門審核，報總經理（或分管副總）批準后辦理有關手續(xù)。 對已在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等。 第 六十五 條 本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50％以上（不含 50% ) ，或雖然占被投資單位資本總額不足 50 %，但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。 公司監(jiān)事會、審計室應依據(jù)其職責對投資項目進行監(jiān)督，對違規(guī)行為及時提出糾正意見，對重大問題提出專項報告，提請項目投資審批機構討論處理。 公司對外投資設立有限責任公司或者 股份有限公司，按照《公司法》第二十六條或第八十二條規(guī)定可以分期交足出資額的，應當以協(xié)議約定的全部出資額為計算標準。 公司發(fā)行企業(yè)債券和股票，由股東大會批準。 公司對內投資的決策程序： （ 1）相關業(yè)務部門按照公司規(guī)劃方案，結合相關部門和單位組織編制的項目可行性研究報告，提出公司固定資產投資計劃； （ 2）按本制度規(guī)定的審批權限履行審批程序； （ 3）管理層根據(jù)審批結果負責組織實施，相關部門按公司有關規(guī)定辦理項目建設手續(xù)。 1其他重大事項的說明。 盤點工作由管理部門組織，財務部配合，具體職能部門負責實施。 第五十 四 條 固定資產的調撥與轉移 凡列入公司的固定資產未經公司主管領導和總經理，任何單位不得擅自調拔、轉移、借出和出售。 負責固定資產的管理，搞好固定資產的分類，統(tǒng)一編號，建立固定資產檔案，登記賬卡，負責審批并辦理驗收、調撥、報廢、封存、啟用等事項。 （ 3）其他單位投資轉入的，按照評估機構評估確認或投資各方在合同協(xié)議中約定的價值計價 （ 4）融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費 、安裝調試費等計價。 C、 各部門根據(jù)退庫單據(jù)的部門留存聯(lián)對本部門資產臺賬進行減少調整，并由經手人簽字確認。 B、 由轉出轉入雙方負責人簽字確認后，一聯(lián)轉入部門留存，一聯(lián)轉出部門留存，一聯(lián)交財務部。 公司不得以下列方式將資金直接或間接 地提供給控股股東及其他關聯(lián)方 使用： （ 1）有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關聯(lián)方使用； （ 2）通過銀行或非銀行金融機構向關聯(lián)方提供委托貸款； （ 3）委托控股股東及其他關聯(lián)方進行投資活動； （ 4）為控股股東及其他關聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票； （ 5）代控股股東及其他關聯(lián)方償還債務 。 銀行結算業(yè)務完成后應序時逐筆登記銀行存款日記帳，不準多筆匯總登記，也不準以收支差額記帳，會計人員應按月與銀行對帳單核對未達帳項，并編制未達帳項調節(jié)表，交會計主管復核確認。 嚴格遵守銀行結算 紀律，不準出租出借銀行帳戶。 （ 3）公司從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，提取金額在人民幣伍萬元以下 （包括人民幣伍萬元）由財務經理審批簽字；提取金額在人民幣伍萬元以上由財務總監(jiān)審批簽字。 支付審批。做到： （ 1） 錢賬分管； （ 2） 收付款申請人、批 準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務的全過程； （ 3） 出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 （ 2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務承擔，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權益。 本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發(fā)生的借款費用，在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計入該項固定資產、投資性房地產和存貨的成本，之后發(fā)生的計 入當期損益。 無形資產的攤銷 （ 1）使用壽命有限的無形資產，自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。公允價值與原賬面價值 之間的差額計入當期損益。 存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。 ⑥ 無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量 明顯 已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。 ④ 處置該金融資產或金融負債時，該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。 第十 六 條 金融資產的確認、計量和轉移的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 22 號－金融工具確認和計量》的規(guī)定： 金融資產應當在初始確認時分為： （ 1）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產； （ 2）持有至到期投資； （ 3）貸款和應收款項； （ 4）可供出售金融資產。 內部定額管理制度。 公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任或解聘。 大象科技 (計算機 )公司 財務管理制度 匯編 第一章 總則 第一條 為加強財務管理，規(guī)范財務工作， 保證會計信息質量，使公司的財務 工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以 促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經濟效益，根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，特制定本制度。 財務部經理是公司會計機構負責人。建立規(guī)范的原始記錄管