【正文】 ，報(bào)主管部門(mén)。 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)違 反固定資產(chǎn)管理制度，擅自贈(zèng)送、變賣、拆除固定資產(chǎn)的行為和破壞固定資產(chǎn)的現(xiàn)象，要嚴(yán)格追查責(zé)任，視情節(jié)給予處罰。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開(kāi)始折舊。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)，或通過(guò)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第七章固定資產(chǎn)管理 第四十八條 固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 ② 如部門(mén)資產(chǎn)臺(tái)賬記錄不完整或單據(jù)不齊全，則以財(cái)務(wù)部的賬務(wù)為準(zhǔn)。 ② 資產(chǎn)調(diào)出 ： A、 調(diào)入其他部門(mén)的資產(chǎn)，填寫(xiě) ‘ 內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 ’ ，寫(xiě)明轉(zhuǎn)移日期、資產(chǎn)名稱規(guī)格、數(shù)量及轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門(mén)，一式三聯(lián)。 ③ 資產(chǎn)盤(pán)盈 ： A、 清查資產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)確認(rèn)屬于盤(pán)盈資產(chǎn)的需填寫(xiě)書(shū)面盤(pán)盈報(bào)告，上交總經(jīng)理審批。 （ 5） 因工作失誤導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、流失、賬務(wù)不實(shí)，將追究部門(mén)負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)管理員責(zé)任。 低值易耗品：包括辦公桌椅、文件柜 、 小型電器 等。 其他貨幣獎(jiǎng)金，是公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的其 他各種貨幣資金。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)； 出納應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的 ，審批手續(xù)和原始憑證完整的銀行存款收付款憑證，簽發(fā)銀行結(jié)算單據(jù) 。 辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守下列規(guī)定 : 公司財(cái)務(wù)部對(duì)各種支票和付款憑證，必須認(rèn)真保管，使用時(shí)要按編號(hào)順序登記。銀行存款是指公司存入銀行的貨幣資金。 （ 5） 大額現(xiàn)金支付應(yīng)提前一天通知。 第四十三條 現(xiàn)金的管理。各層審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批；對(duì)存在不真實(shí)、不合理、不符合法律法規(guī)以及不符合公司相關(guān)規(guī)定等情形的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)。未經(jīng)公司總部履行審批決策程序，所屬控股子公司不得因任何理由對(duì)外提供拆借資金。 第 三十九 條 公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪 換，原則上三年輪換一次；其他關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位最長(zhǎng)不超過(guò)五年進(jìn)行崗位輪換。 第三十 四 條 登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （ 3）當(dāng)期增加或減少子公司的合并報(bào)表處理：在報(bào)告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、 費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一控制下企業(yè) 合并增加的子公司，將該子公司自購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）收入的金額能夠可靠計(jì)量。資本化范圍為全部需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn) 方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。 （ 1）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 第 二 十條 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)－固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理持有的有形資產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量： （ 1）外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 存貨發(fā)出的實(shí)際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性 攤 銷法和五五攤銷法外， 其余存貨按不同類別采用個(gè)別計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。 （ 4）減值損失的轉(zhuǎn)回 ① 對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān) (如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等 )，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 ⑧權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí) 性下跌。 金融資產(chǎn)的減值 （ 1）發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。實(shí)際利率與票面利率差別 很小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。 ② 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 ② 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 第三章 主要會(huì)計(jì)政策 第 十 條 根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，公司執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。必須組織分工、錢(qián)賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離。公司人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研工作，提高業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。 第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法： （一） 籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 （四） 監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合行政部定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。 第 七 條 賬簿設(shè)置。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。 第十 三 條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 （ 4）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 （ 2）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ① 按公允價(jià)值計(jì)量。 （ 4）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 ③ 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。 當(dāng)出項(xiàng)下列情況之一時(shí)，本公司對(duì)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： （ a）債務(wù)單位撤銷； （ b）債務(wù)單位破產(chǎn)； （ c）債務(wù)單位資不抵債； （ d）債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足； （ e）債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。 ③ 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)損失，計(jì)提工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備并在 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目下增設(shè)“ 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ” 明細(xì)科目核算。 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量： （ 1）本公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，建筑物適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)－固定資產(chǎn)》，土地使用權(quán)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào)－無(wú)形資產(chǎn)》。 第二十 一 條 在建工程核算方法 在建工程核算根據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。 （ 2）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外： ① 有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)。 第二十 三 條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法 除開(kāi)辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核算，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。 一、銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制； （三）收入的金額能夠可靠計(jì)量； （四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （五）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。 第二十 八 條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 50％以上的子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。 第 三 十條 政府補(bǔ)貼的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16 號(hào)－政府補(bǔ)助》的規(guī)定，政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相 關(guān)的政府補(bǔ)助，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第五章 貨幣資金 管理制度 第三十六條 為加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制，保護(hù)貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，公司實(shí)施貨幣資金業(yè)務(wù)管理中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，并采取相應(yīng)的控制措施： 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批 程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； 現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行； 與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄；銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 具體規(guī)定如下： 一般經(jīng)營(yíng)支付須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān) （或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、總經(jīng)理審批，總經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用支付由董事長(zhǎng)審批。 第 四 十 二 條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付四個(gè)環(huán)節(jié)后方可支付。 支付復(fù)核。 ２、 公司在辦理有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守以下規(guī)定 : （ 1）公司現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。每日終了，應(yīng)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，不準(zhǔn)以 “ 白條 ” 抵庫(kù)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺應(yīng)及時(shí)列帳，并向上面領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)報(bào)告，查明原因處理。不使用的銀行帳戶經(jīng)審批后，應(yīng)及時(shí)清理銷戶。印鑒保管人臨時(shí)外出，由財(cái)務(wù)總監(jiān)指定人員臨時(shí)代管。特殊情況 （如審批人不在公司）需經(jīng)與審批人通過(guò)電話聯(lián)系進(jìn)行確認(rèn)，事后補(bǔ)簽。 公司如 需要實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。公司主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)清理其他貨幣資金帳戶。 （ 2） 資產(chǎn)管理員職責(zé)：負(fù)責(zé)本部門(mén)資產(chǎn)臺(tái)賬的建立和管理工作，并隨時(shí)檢查資產(chǎn)的使用情況 。 C、 各部門(mén)資產(chǎn)由專人專管，資產(chǎn)管理員建臺(tái)賬的同時(shí)需有使用人的簽字確認(rèn)。 （ 2） 資產(chǎn)的減少 ： ① 資產(chǎn)報(bào)損 ： A、 資產(chǎn)損壞導(dǎo)致不能使用需由使用部門(mén)填寫(xiě) ‘ 報(bào)損單 ’ ，寫(xiě)明日期、資產(chǎn)名稱及規(guī)格，并詳細(xì)注明報(bào)損原因，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。 ③ 資產(chǎn)退庫(kù) ： A、 對(duì)于長(zhǎng)期不使用的物品，使用部門(mén)可將其資產(chǎn)存放于庫(kù)房。 ⑤ 如實(shí)物資產(chǎn)與賬務(wù)不符，部門(mén)資產(chǎn)管理員及部門(mén) 負(fù)責(zé)人應(yīng)說(shuō)明原因并調(diào)查，按規(guī)定程序辦理賬務(wù)調(diào)整。 財(cái)務(wù)部作為固定資產(chǎn)的主管部門(mén)，應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)的明細(xì)帳卡。 固定資產(chǎn)的價(jià)值一經(jīng)確定入帳，除改建擴(kuò)建、局部改照和特定事項(xiàng)經(jīng)評(píng)估結(jié)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)，以及國(guó)家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價(jià)值外，不得自行調(diào)整 其帳面價(jià)值。 （ 5） 按照規(guī)定提取的 固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。 建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)出、報(bào)廢必須經(jīng)主管部門(mén)及總經(jīng)理批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)動(dòng)、報(bào)廢，更不能自行外借和變賣。如有差異 時(shí)，應(yīng)按貨到不符之處理程序辦理。 第五十六條 固定資產(chǎn)的減少 固定資 產(chǎn)出售處理程序 ： ① 各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無(wú)法修復(fù)、修理費(fèi)用過(guò)高或閑置等情形時(shí)，使用單位主管將設(shè)備提交管理部門(mén)鑒定決定處理方式并配合采購(gòu)部尋找可能買主及比較出售價(jià)格。協(xié)議期滿后，由設(shè)備科負(fù)責(zé)催回。 第 五十九 條 本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表； 利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表； 股東權(quán)益變動(dòng)表； 有關(guān)附表。 或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（按照《企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)－或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。包括但不限于下列類型： （ 1）公司獨(dú)立興辦的企業(yè)或獨(dú)立出資的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目； （ 2）公司出資與其他境內(nèi)、外獨(dú)立法 人實(shí)體、自然人成立合資、合作公司或開(kāi)發(fā)項(xiàng)目； （ 3）參股其他境內(nèi)、外獨(dú)立法人實(shí)體； （ 4）經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)出租、委托經(jīng)營(yíng)或與他人共同經(jīng)營(yíng)； （ 5）其他投資行為。 第 七十條 對(duì)外融資決策管理 對(duì)外融資包括股權(quán)融資和債務(wù)融資兩種方 式。上述指標(biāo)計(jì)算中涉及的數(shù)據(jù)如為負(fù)值，取其絕對(duì)