財經(jīng)法規(guī)稅收部分ppt課件(專業(yè)版)
【正文】 A 214359元 B 240000元 C 250800元 D 280800元 解析：銷售額 =（ 250800+30000） /(1+17%)=240000元 公式：銷售額 =銷售數(shù)量 *定額稅率 銷售數(shù)量具體規(guī)定如下： ①銷售數(shù)量 ②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送的使用數(shù)量 ③委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人收回的數(shù)量 ④進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 （考點）只有卷煙和白酒采用復(fù)合計征的方法 公式：應(yīng)納稅額 =銷售額 *比例稅率 +銷售數(shù)量 *定額稅率 例題一 某酒廠為增值稅一般納稅人。消費稅稅率 30%） 解析：關(guān)稅完稅價格 =85+5=90（萬元） 組成計稅價格 =90*（ 1+50%） /(130%)=(萬元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅 =*17%=（萬元） 例題二 某進(jìn)口公司當(dāng)月進(jìn)口 70輛小汽車，每輛到岸價格 7萬元，該公司當(dāng)月銷出其中的 60輛，每輛價稅合并銷售價為 。所以對于輪胎廠來說，此項代墊運費要作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額，又可據(jù)以計算抵扣進(jìn)項稅額。 ：①應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項稅額 ② 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 ③ 全部價款 +價外費用 ⑴ 取自于購買方 的全部價款； ⑵ 價外費用：包括： 手續(xù)費、補貼、基金 、集資費、返還利潤、獎勵費 違約金、滯納金 、延期付款利息、 賠償金、包裝費 代收款項、 代墊款項 、包裝物租金、 運輸裝卸費 儲備費等全部價款之外的收費 不包括：①向購買方收取的銷項稅額②受托加工所代收代繳的消費稅 ③ 承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方 ④納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方 、零售價格、價外收入、非應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。 =(1+17%)*17%=(萬元 ) =40*17%+1*7%= (萬元 ) == (萬元 ) 例題二 某輪胎廠（一般納稅人）向某汽車制造廠銷售卡車輪胎 450個，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 150 000元，其中，運費及建設(shè)基金 2100元，裝卸費和保險費 240元，取得由運輸部門開具給該輪胎廠的運費發(fā)票；該輪胎廠另開普通發(fā)票金額我 2340元，向購買方收取該筆代墊運費。 解析：增值稅稅額 =(21+15)/(1+3%)*3%=（萬元）
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