【正文】 適用的貨物： （ 1）原油 （ 2）援外出口貨物 （ 3）國家禁止出口貨物（如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等）。當(dāng)月以每臺 400臺，本公司自用 20臺，為全國運動會捐贈2臺。 三、銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間 第七節(jié) 幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ，分別計算應(yīng)納稅額； ，從高適用稅 率征收。 要求：計算該企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納的增值稅。 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額： （ 3013%+57% ） （ 120%） =（萬元） 該 企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額： +++=（萬元） 四、一般納稅人應(yīng)納稅額計算舉例 【 20xx年考題，計算題】 A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱 A企業(yè)）與 B商貿(mào)公司（本題下稱 B公司）均為增值稅一般納稅人， 20xx年 12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1） A企業(yè)從 B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得 B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 180萬元、增值稅 ，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。 【例題】某企業(yè)（一般納稅人） 1月份有未抵扣完的進(jìn)項稅 ， 2月銷售免稅貨物 40萬元，生產(chǎn)免稅貨物動用前期購進(jìn)原材料 10萬元，則其 2月份增值稅納稅處理為（ ）。93% 就可以算出來原來支付的運費。 應(yīng)用舉例： 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 16 頁 共 164 頁 下列項目所包含的進(jìn)項稅額， 不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。應(yīng)該是銷貨方的進(jìn)項稅按照 1000 7%抵扣進(jìn)項稅。 （ 1）以票抵稅 ① 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ② 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 （ 20xx年） ，在一年之內(nèi)計入 ，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入 ，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi) ，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計人 【答案】 AC 【解析】對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅，逾期是指合同有約定，超過約定時間；合同無約定以 1年為期限。 （ 1+17%） =（萬元） 增值稅額 =17%= （萬元） 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =2= （萬元） 第二，向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再 并入銷售額。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。 ，對已使用增值稅防偽各控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核算健全，如同時具備以下條件，不取消其一般納稅人資格： （ 1）已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)； （ 2）年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核算健全； （ 3）未有下列三種嚴(yán)重違法行為： ① 虛開專用發(fā)票或偷騙抗稅； ② 連續(xù) 3個月未申報或連續(xù) 6個月申報異常且無正當(dāng)理由； ③ 不按規(guī)定保管使用專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出按成本價轉(zhuǎn)出。雙方都要交稅，但是受托 方實際只占增值部分來交的增值稅。購進(jìn)扣稅意味著只要你符合 扣稅的規(guī)定，沒有使用也可以扣。 ※ 本章今年變化： 、軟件產(chǎn)品、集成產(chǎn)品三項征稅規(guī)定。 （四）特定目的稅類。我國的增值稅、 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 2 頁 共 164 頁 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。（ ） （ 20xx年） 【答案】 【解析】稅法調(diào)整的是國家與 納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。 第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系（了解） 我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。 。 ② 銷售代銷貨物 代銷中受托方：售 出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，并將價款與稅款轉(zhuǎn)交給委托方。 涉及到企業(yè)所得稅的共同點： ④ 至 ⑧ 項視同銷售行為，會計大部分不作收入，但是按稅法規(guī)定要交所得稅。 （ 5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。進(jìn)入 6個月叫做納稅輔導(dǎo)期，納稅輔導(dǎo)期的一般納稅人，所以在發(fā)票領(lǐng)用上有限制。 具體包括：手續(xù)費、基金、獎勵、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 20xx/* ：銷售額就是 貨物銷售價格，不得扣減還本支出。2= （元） 銷售舊車，銷售舊貨，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，在增值稅處理中原來的規(guī)定和現(xiàn)在的規(guī)定有何區(qū)別： 三種情況 新政策 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車） 售價低于原值，不交稅；售 價高于原值，按簡易辦法 4%減半交稅 銷售舊貨、舊機動車 按簡易辦法 4%減半交稅 （三）視同銷售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序： (無銷售額或雖有銷售額但售價明顯偏低又無正當(dāng)理由 ,) ； ，按納稅人最近時期同類貨物平均售價； ，就要組成計稅價格。假如購買方直接給企業(yè)運費，運費就屬于購買方支付，購買方可以按照運輸企業(yè)的發(fā)票乘以 7%來計算扣稅。進(jìn)項稅額=7000010%+20xx7%=7140 元 新增內(nèi)容：自 20xx年 12月 1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機，可憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。其中它也是包括兩塊：一塊是貨，一塊是運費。 ③ 廢舊物資發(fā)票 20xx年 3月 1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 90天后的第一個納稅申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。 銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額： 247。 （ 2）計算 B企業(yè) 20xx年 12月份應(yīng)繳納的增值稅。 在此之前購進(jìn)的上述自來水取得的普通發(fā)票，可依據(jù)發(fā)票金額換算成不含稅價后，以6%計算進(jìn)項稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后予以抵扣。 對上述問題概括如下： 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 稅項目 均交 增值稅。 （ 2）外貿(mào)企業(yè)：收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。 （ 1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =200 （ 17%13%） =8（萬元） （ 2）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =10017% （ 348） 3=17263=12（萬元） （ 3）出口貨物 免、抵、退 稅額 =20013%=26 （萬元） （ 4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額 =12（萬元） （ 5）當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)。 進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點為進(jìn)口貨物報關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15 日內(nèi)。 ：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況，判定是分別征稅還是合并征稅。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。 （ 5） B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額 ，均開具普通發(fā)票。 8017%+247。 2）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。貨物的運費在題目當(dāng)中直接告訴我們是 4650，可以倒算出來貨物的價格， 5萬元 4650元，所以，成本當(dāng)中貨物的價格應(yīng)該是 45350。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10%計算抵扣進(jìn)項稅額。納稅人取得20xx年 10月 31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在 20xx年 1月 31日前抵扣完畢，逾期不再抵扣。 應(yīng)納增值稅 =180000247。 ：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外，金銀首飾按實際收到的）。 ： （ 1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款。有一個一年的時間，這一年的時間只能夠按照小規(guī)模納稅人來管理。 重點有： （ 1）融資租賃業(yè)務(wù) ① 經(jīng)中國人民銀行 批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位： 從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅。 ④ 至 ⑧ 項共同點主要兩上方面： 第一， ④ 至 ⑧ 項沒有價款結(jié)算，在算銷項稅的時候一律按照銷售價，沒有銷售價按組價。 ：包括視同銷售貨物行為、混合銷售貨物行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 視同銷售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按照正常銷售征稅的行為，稅法規(guī)定有 8種視同銷售貨物行為（考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握）。 ，也可憑取得的購機發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）將購機負(fù)擔(dān)的增值稅，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 二、稅 收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。 [例題 ] 下列稅種中，使用定額稅率的有（ ） [答案 ]ACD 目前稅率使用情況 : 稅率形式 適用的稅種 比例稅率 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅 超額累進(jìn)稅率 個人所得稅 定額稅率 資源稅、車船使用稅等 超率累進(jìn)稅率 土地增值稅 （四）納稅環(huán)節(jié) （五）納稅義務(wù)發(fā)生時間 第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（了解） 一、稅法的地位 二、稅法與其他法律的關(guān)系 （一）稅法與《憲法》的關(guān)系 （二）稅法與民法的關(guān)系 （三）稅法《刑法》的關(guān)系 第三節(jié) 我國稅收的立 法原則（了解） 一、從實際出發(fā)的原則 二、公平原則 三、民主決策的原則 四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則 五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 第四節(jié) 我國稅法的制定與實施（熟悉） 一、稅法制定與實施 （一）稅法的制定 我國稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定， 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 3 頁 共 164 頁 具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級次。 第一節(jié) 稅法的概念（熟悉） 一、稅法的定義 什么是稅法？ 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 。在這種情況下，增值稅并不是說所有的已經(jīng)負(fù)擔(dān)的都能夠抵扣。委托方也按 10017% 交增值稅，受托方也按這個價來交增值稅。 貨物用于集體福利 答案： AC 【例題】某企業(yè)將上月購進(jìn)的一批經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價款 30萬元），贈送關(guān)聯(lián)企業(yè) 20%，另有 10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。 【例題】總分支機構(gòu)不在同一縣 (市 )的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 （一般納稅人）銷售自來水 【答 案】 C 【例題】依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用 13%增值稅稅率的有（ ）。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額 93600元；同時收取單獨核算的包裝物租金 20xx元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（ ） （ 93600+20xx） /（ 1+17%） *17% 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者所有 ) 第 11 頁 共 164 頁 （二）特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有： ： 三種折扣折讓 稅務(wù)處理 折扣銷售 關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張 發(fā)票上注明： ① 如果是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不論財務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 、舊貨（ 20xx年